【正文】 貸：待攤費用—待抵扣進項稅—供應商（2）廠家開具凈額發(fā)票，我方扣收稅金損失部分借：應付賬款—供應商—商品款 代銷商品款－供應商 主營業(yè)務成本—進貨折讓（紅字） 貸：應付票據/銀行存款待攤費用—待抵扣進項稅—供應商 同時以現金收取對方廠家進貨稅金損失， 借：現金或銀行存款 貸：營業(yè)外收入—賠償款同時，根據廠家開具的增值稅凈額稅票作賬借：應交稅金—應交增值稅—進項稅額 貸：待攤費用—待抵扣進項稅—供應商 預付款及空結算對先款后貨商品，取得總部先款后貨批單，并付款時借：應付賬款—供應商—預付款貸：銀行存款或應付票據在辦理空結算時，借：應付賬款—供應商—商品款 貸：應付賬款—供應商—預付款取得增值稅發(fā)票時，借：應交稅金—應交增值稅—進項稅額 貸：待攤費用—待抵扣進項稅—供應商 受托代銷商品的核算受托代銷商品包括物流公司代銷商品、手機卡、延保服務、會員服務、會員定制品等特殊商品。 各地區(qū)分部根據物流公司的進項稅發(fā)票和付款憑證：：受托代銷商品款—物流公司—貨款—**客商 受托代銷商品款—物流公司—降價款—**客商（紅字）（賬扣降價款） 受托代銷商品款—物流公司—退殘款—**客商（紅字）（賬扣退殘款） 貸：受托代銷商品款—物流公司—預付款—**客商應付票據—銀行承兌匯票—物流公司—**客商 銀行存款借：受托代銷商品款—物流公司—預付款—**客商（給物流公司） 貸：銀行存款 ：結算時賬扣收入由分部自行確認，物流公司給分部開具凈額增值稅票。 分部根據進賬單、物流公司的紅字增值稅票作進貨折扣的處理：借：銀行存款/內部往來應交稅金—應交增值稅——進項稅額(紅字) 主營業(yè)務成本—進貨折扣（紅字） 手機卡的核算手機卡屬特殊代銷商品，在ERP系統(tǒng)中稅率定為零，公司根據與供應商簽定的合同征收代銷手續(xù)費，并繳納營業(yè)稅。延保服務入庫借：受托代銷商品—延保服務 貸：代銷商品款—延保服務（**客商）延保服務退廠借：受托代銷商品—延保服務 （紅字） 貸：代銷商品款—延保服務（**客商） （紅字）銷售延保服務借：現金/其他貨幣資金 貸：應付賬款－延保服務（**門店）結轉成本借：應付賬款—延保服務（**門店） 貸：受托代銷商品—延保服務 延保服務調價借：受托代銷商品—延保服務（紅字） 應付賬款—延保服務（**部門）（紅字） 貸：代銷商品款—延保服務（**供應商）（紅字） 延保服務結算 借：代銷商品款—延保服務（**供應商） 貸：銀行存款 會員服務、會員定制品為便于經營和管理，會員服務和會員定制品作為特殊商品納入公司進銷存體系，在ERP系統(tǒng)中有自已的商品（服務）代碼，在ERP系統(tǒng)中稅率定為零，根據消減的會員積分計入其他業(yè)務收入，繳納營業(yè)稅，并進行相應的結算。會員定制品和會員服務的區(qū)別之一就在于會員定制品會產生退貨，而會員服務則不存在退貨的情況。材料物資由行政部設置明細賬，進行出入庫核算?？偛考胁少彽霓k公用品入庫財務部根據材料物資的發(fā)票或隨貨同行聯和行政部開來的材料物資入庫單時借：材料物資**類 待攤費用—待抵扣進項稅供應商（如收到增值稅專用發(fā)票時） 貸：內部往來—分部往來—物資采購 —系統(tǒng)內往來物資采購 在收到總部轉來的增值稅票時，借： 應交稅金—應交增值稅—進項稅額 貸：待攤費用待抵扣進項稅供應商如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調整。（二）材料物資領用借： 營業(yè)費用—促銷活動費 （稅務局允許列支的部分）其他業(yè)務支出—促銷支持費 （代墊廠家的部分）營業(yè)費用—物料消耗、辦公費、燃料等管理費用—物料消耗、辦公費、燃料等貸：材料物資—**類（三）材料物資的盤點行政部應定期對庫存材料物資進行盤點，并與財務部定期核對。低值易耗品的實物管理低值易耗品的購取，發(fā)放由行政部負責，并由其設明細賬進行備查登記。 低值易耗品的攤銷方法低值易耗品的攤銷采用五五攤銷法?？偛考胁少彽霓k公用品入庫財務部根據低值易耗品的?⑵被蛩婊跬辛托姓靠吹牡橢狄綴鈉啡肟獾ナ?借：低值易耗品—在庫**類 待攤費用—待抵扣進項稅—供應商（如收到增值稅專用發(fā)票時） 貸：內部往來—分部往來—物資采購內部往來—系統(tǒng)內往來—物資采購在收到總部轉來的增值稅票時，借： 應交稅金—應交增值稅—進項稅額 貸：待攤費用待抵扣進項稅如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調整。（二）低值易耗品領用低值易耗品出庫時，行政部作出庫單，由領用人簽字后，用于作賬借：低值易耗品—在用 （**類） 貸：低值易耗品—在庫（**類）低值易耗品攤銷低值易耗品領用庫同時，先將其價值攤銷一半借：營業(yè)費用—低值易耗品攤銷管理費用—低值易耗品攤銷貸：低值易耗品—攤銷（**類）（三）低值易耗品報廢或處理低值易耗品在報廢或處理時，如無處置收益，先將其殘值攤銷 借：營業(yè)費用—低值易耗品攤銷管理費用—低值易耗品攤銷貨：低值易耗品—攤銷（**類）同時， 借：低值易耗品—攤銷（**類） 貸：低值易耗品—在用（**類） 低值易耗品在報廢或處理時，如有處置收益， 在收到處理殘品的價款時借：現金、銀行存款等 借： 營業(yè)費用—低值易耗品攤銷（紅字） 管理費用—低值易耗品攤銷（紅字）（四）低值易耗品的盤點行政部應定期對低值易耗品進行盤點，并與財務部定期核對對盤盈的低值易耗品列入臺賬類資產管理對盤虧的低值易耗品借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢（**部門） 低值易耗品—攤銷（**類）貸：低值易耗品—在庫或在用（**類） 獲準進行處理時 借：管理費用—資產盤盈或盤虧（屬于計量等管理失誤的部分）其他應收款—內部－個人其他應收 （應由責任人賠償部分）其他應收款—其他單位往來（保險公司負責賠償部分）營業(yè)外支出—非常損失?? （自然災害等非正常損失） 貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢（**部門） 投資的核算 投資的的確認和分類長期投資的確認長期投資通常為長期持有，不準備隨時出售的長期資產。一般情況下，投資企業(yè)對被投資企業(yè)的持比例超過20％，即視為具有重大影響。投資時，如投資成本與在被投資單位的所享受的所有者權益相同 借：長期股權投資—其他股權投資—投資成本（**分部或直營店） 貸：銀行存款 投資時，如投資成本大于被投資單位的所享受的所有者權益份額，則差額部應作為“商譽”進行核算 借：長期股權投資—其他股權投資—投資成本 商譽 貸：銀行存款投資時，如果投資成本小于在被投資單位所享受的所有者權益份額，則差額部分計入當期損益借：長期股權投資—其他股權投資—投資成本 貸：銀行存款等投資收益（二）投資收益的核算對被資方取得的凈利潤借：長期股權投資—其他股權投資—損益調整 貸：投資收益（三）處置長期投資的核算借：銀行存款或其他貸：長期股權投資—其他股權投資—投資成本 —損益調整 —股權投資準備 商譽 投資收益 同時，結轉已轉入資本公積中的股權投資準備， 借：資本公積—股權投資準備 貸：資本公積—其他資本公積固定資產的核算 固定資產的確認及分類 是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。固定資產的實物管理固定資產的購取，發(fā)放由行政部負責，并由其設明細賬進行備查登記。固定資產計價歷史成本法。（行政在收到資產實物即辦理資產入庫，根據發(fā)票或隨貨同行聯入賬）自行購置財務部根據固定資產的發(fā)票或隨貨同行聯和行政部開來的固定資產入庫單時借：固定資產—**類 待攤費用—待抵扣進項稅供應商（如稅控設備等可抵扣稅金時） 貸：其他應付款—其他單位往來在收到可抵扣增值稅票時，借： 應交稅金—應交增值稅—進項稅額 貸：待攤費用待抵扣進項稅供應商如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調整。由總部集團IT統(tǒng)一配發(fā)但由供應商直接給分部開普通發(fā)票的固定資產的賬務處理財務部根據固定資產的發(fā)票或隨貨同行聯和行政部開來的固定資產入庫單時借：固定資產—**類 貸：內部往來—分部往來—其他往來內部往來—系統(tǒng)內往來—其他往來如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調整。固定資產每月末計提當月折舊費用，借：營業(yè)費用—固定資產折舊管理費用—固定資產折舊貸：累計折舊**類 固定資產報廢或處理固定資產期限屆滿清理時，借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產—**類支付相關的清理費用時，借：固定資產清理貸：現金/銀行存款 收到變價處理款時借：現金/銀行存款貸：固定資產清理經審批，結轉清理損失時借：營業(yè)外支出—處理固定資產凈損失 貸：固定資產清理經審批，結轉清理收益時借：固定資產清理 貸：營業(yè)外收入—資產變價收入 分部之間調拔：分部之間或分部與總部之間進行資產調撥時，須取得總部審批調出分部賬務處理調出分部行政事務部資產管理員根據總部簽批的資產調撥單，在固定資產模塊處置減少借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產借：固定資產清理貸：應交稅金借：內部往來—分部往來—其他往來（**分部）內部往來—系統(tǒng)內往來—其他往來（**分部） 貸：固定資產清理【注意】按照原稅法規(guī)定，納稅人出售的除機動車、摩托車、游艇之外的固定資產，如果屬于企業(yè)固定資產清冊，且出售價未超過其原值的，免征增值稅。（一）屬于企業(yè)固定資產目錄所列貨物；（二）企業(yè)按固定資產管理，并確已使用過的貨物；（三）銷售價格不超過其原值的貨物。財稅[2002]29號文件規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。 商譽的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認性，不屬于所指無形資產。（1）根據《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應并入計算機硬件作為固定資產管理；單獨計價的軟件，應作為無形資產管理。 無形資產的攤銷無形資產按直線法進行攤銷，攤銷年限遵循如下原則：受讓或投資的無形資產，法律和合同或者企業(yè)申請書中分別規(guī)定有效期限的，按法定有效規(guī)定與合同或企業(yè)申請書中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷。法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產，攤銷期限不得少于10年。 無形資產的賬務處理取得無形資產 購入時借：無形資產 貸：銀行存款 內部往來—分部往來—其他往來（國美電器/北京國美）（總部代墊時） 其他應付款—其他單位往來（**公司）（如果有質保金時）接受投資時借：無形資產 貸：實收資本其他，如接受捐贈借：無形資產 貸：資本公積—接受捐贈非現金資產準備（確定價值減未來應交所得稅的差額）　 遞延稅款（未來應交的所得稅）　　 銀行存款（支付的相關費用）　　　　 應交稅金（應交的相關稅金）處置無形資產時，將“資本公積—接受捐贈非現金資產準備”轉入“資本公積－其他資本公積”科目。借：管理費用無形資產攤銷 貸：無形資產 長期待攤費用長期待攤費用包括該科目下歸集的開辦費，大修理支出，裝修費支出，以及其他遞延支出。 按公司規(guī)定，籌建期是指企業(yè)自被批準籌建之日起至開始生產、經營（包括試生產、試營業(yè)）之間的期間。開辦費用發(fā)生時，借：長期待攤費用—開辦費貸：現金/銀行存款