基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解-閱讀頁(yè)
2024-08-23 14:34本頁(yè)面
【正文】 建設(shè)補(bǔ)助收入 – 設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入 – 人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入（離退休人員工資） – 公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入 – 經(jīng)常性收支差額補(bǔ)助收入 ? 已收 借：銀行存款、零余額賬戶用款額度、有關(guān)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：本期結(jié)余 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 55 （ 3）上級(jí)補(bǔ)助收入 ? 收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳款項(xiàng) (其他應(yīng)繳款項(xiàng) /上級(jí)補(bǔ)助收入 ) 同時(shí)執(zhí)行收支兩條線 借：應(yīng)繳款項(xiàng)（其他應(yīng)繳款項(xiàng) /上級(jí)補(bǔ)助收入） 貸：銀行存款 ? 在收到財(cái)政專戶返還上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí) 借：銀行存款 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 56 （ 3）其他收入 ? 核算內(nèi)容：資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入 ? 已收 借：銀行存款、庫(kù)存物資等 貸：其他收入 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 57 六、支 出 ? 按照用途分為： – 醫(yī)療衛(wèi)生支出 ?醫(yī)療支出 /公共衛(wèi)生支出 – 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 ?基建和設(shè)備購(gòu)置 實(shí)施政府采購(gòu)： 工程類 — 擴(kuò)建、改建 30萬(wàn) 貨物類 — 3萬(wàn)以上 — 修繕、裝修 10萬(wàn) — 3萬(wàn)以下（ 1萬(wàn)或批量 2萬(wàn)） 服務(wù)類：?jiǎn)挝?1萬(wàn)或批量 2萬(wàn)以上金額的服務(wù)。 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 65 （ 7）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) ? 業(yè)務(wù)開(kāi)展情況 ? 預(yù)算執(zhí)行情況 ? 財(cái)務(wù)收支狀況 ? 資產(chǎn)變動(dòng)情況 ? 基本建設(shè)情況及相關(guān)報(bào)表 ? 績(jī)效考評(píng)情況及相關(guān)報(bào)表 ? 對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng) ? 專項(xiàng)資金的使用情況以及其他需要說(shuō)明的事項(xiàng) 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 66 第三部分 重點(diǎn)業(yè)務(wù) ——國(guó)庫(kù)集中支付 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 67 國(guó)庫(kù)集中支付 ? 會(huì)計(jì)科目 零余額賬戶用款額度 財(cái)政應(yīng)返還額度 ? 業(yè)務(wù)內(nèi)容 財(cái)政授權(quán)支付 財(cái)政直接支付 年終結(jié)余資金 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 68 國(guó)庫(kù)集中支付 — 財(cái)政授權(quán)支付 （ 1）財(cái)政授權(quán)支付流程 – 編列部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃 – 向財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度 – 財(cái)政部門(mén)審核后將財(cái)政授權(quán)支付用款額度下達(dá)到基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)零余額賬戶代理銀行。 – 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)可使用財(cái)政授權(quán)支付用款額度支付相關(guān)支出 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 69 國(guó)庫(kù)集中支付 — 財(cái)政授權(quán)支付（續(xù)） （ 2）科目設(shè)置和核算 “零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入” ? 實(shí)際收到額度 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 用額度發(fā)生支出 借： 支出、庫(kù)存物資 …… 貸：零余額賬戶用款額度 賬務(wù)處理類似于“銀行存款”。 – 2022年 7月 1日之前，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)仍應(yīng)當(dāng)按照原制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并按照原制度的規(guī)定編制 2022年上半年度會(huì)計(jì)報(bào)表?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬中各會(huì)計(jì)科目 2022年 7月 1日的期初余額，并按照新制度編制 2022年 7月 1日的期初資產(chǎn)負(fù)債表。 ? 報(bào)廢、毀損、盤(pán)虧 借：其他支出 /固定基金等 貸：相關(guān)資產(chǎn)科目 ? 盤(pán)盈 借：相關(guān)資產(chǎn)科目 貸：其他收入 /固定基金等 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 78 科目結(jié)轉(zhuǎn) — 資產(chǎn) 原科目 新科目 原科目 新科目 現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金 對(duì)外投資 其他應(yīng)收款 銀行存款 銀行存款 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 零余額賬戶用款額度 零余額賬戶用款額度 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 其他貨幣資金 其他貨幣資金 在建工程 在建工程 財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政應(yīng)返還額度 無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)收醫(yī)療款 應(yīng)收醫(yī)療款 應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi) 事業(yè)基金 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款 藥品 庫(kù)存物資 壞賬準(zhǔn)備 藥品進(jìn)銷差價(jià) 待攤費(fèi)用 庫(kù)存物資 開(kāi)辦費(fèi) 在加工材料 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 79 科目結(jié)轉(zhuǎn) — 負(fù)債 原科目 新科目 短期借款 借入款 應(yīng)繳超收款 應(yīng)繳款項(xiàng) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)收醫(yī)療款 預(yù)收醫(yī)療款 、 事業(yè)基金 應(yīng)付工資 （ 離退休費(fèi) ） 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付地方 （ 部門(mén) ） 津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) 預(yù)提費(fèi)用 事業(yè)基金 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款 、 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) 、 應(yīng)交稅費(fèi) （ 收支兩條線：待結(jié)算醫(yī)療款 、 應(yīng)繳款項(xiàng) ） 長(zhǎng)期借款 其他應(yīng)付款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 80 科目結(jié)轉(zhuǎn) — 凈資產(chǎn) 原科目 新科目 原科目 新科目 事業(yè)基金 一般基金 投資基金 事業(yè)基金 專用基金 專用基金 收支結(jié)余 本期結(jié)余 結(jié)余分配 待分配結(jié)余 提取職工福利基金 事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 結(jié)余分配 待分配結(jié)余 提取專用基金 事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 固定基金 固定基金 固定資產(chǎn)占用 在建工程占用 無(wú)形資產(chǎn)占用 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 81 科目處理 — 收入、支出 原科目 新科目 原科目 新科目 收入類 支出類 醫(yī)療收入 藥品收入 醫(yī)療收入 門(mén)診收入 住院收入 醫(yī)療支出 藥品支出 醫(yī)療衛(wèi)生支出 醫(yī)療支出 公共衛(wèi)生支出 財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政專項(xiàng)支出 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 上級(jí)補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 其他支出 其他支出 其他收入 其他收入 管理費(fèi)用 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 82 ? 新舊科目余額對(duì)照表結(jié)轉(zhuǎn)法 會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)方法 2022年 12月 31日原會(huì)計(jì)科目余額 調(diào)整分錄 2022年 1月 1日新會(huì)計(jì)科目調(diào)整后余額 資 產(chǎn) 期末數(shù) 借方 貸方 資 產(chǎn) 期末數(shù) 一、資產(chǎn)類 一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金 10 庫(kù)存現(xiàn)金 10 銀行存款 20 銀行存款 20 其他應(yīng)收款 5 2 其他應(yīng)收款 7 庫(kù)存物資 15 5 庫(kù)存物資 20 ……. 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 83 2022/8/22 83 ?新舊科目余額 T字賬戶結(jié)轉(zhuǎn)法 工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解 其他應(yīng)收款 會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)方法 借 方 貸 方 原會(huì)計(jì)科目余額： 5 原“對(duì)外投資”科目轉(zhuǎn)入： 2 新會(huì)計(jì)科目余額： 7 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 》 講解 84 謝謝！
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