【正文】 常德路305弄25支弄17號(hào)62720678黃浦區(qū)分局新橋路68號(hào)二樓33074678*2205盧灣區(qū)分局斜土路313號(hào)63021008*109徐匯區(qū)分局虹橋路188號(hào)64418888*304靜安區(qū)分局陜西北路1058號(hào)62765760長(zhǎng)寧區(qū)分局天山路1827號(hào)62417808普陀區(qū)分局北石路579號(hào)52564588*5114閘北區(qū)分局中山北路198號(hào)三樓56323818*3025虹口區(qū)分局臨平北路35號(hào)一號(hào)樓65229793楊浦區(qū)分局黃興路402號(hào)一樓65436809閔行區(qū)分局滬閔路6555號(hào)二樓64131908寶山區(qū)分局吳淞凇濱路28號(hào)一樓56846609嘉定區(qū)分局嘉定塔城路887號(hào)69530539金山區(qū)分局朱涇鎮(zhèn)臨源街538號(hào)57312841松江區(qū)分局松江鎮(zhèn)人民北路68號(hào)57714173青浦區(qū)分局青浦鎮(zhèn)城中西路100號(hào)59721799奉賢區(qū)分局南橋鎮(zhèn)宏偉路51號(hào)57415260南匯區(qū)分局惠南鎮(zhèn)人民東路2686號(hào)58009571崇明縣稅務(wù)局城橋鎮(zhèn)人民路60號(hào)69613697浦東新區(qū)一分局川沙鎮(zhèn)新川路580號(hào)58905890浦東新區(qū)二分局新金橋路201號(hào)50320055*8100浦東新區(qū)三分局浦建路161號(hào)58393030*280稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人在涉稅事項(xiàng)及相關(guān)社會(huì)誠信方面的情況，可以隨時(shí)調(diào)整其納稅信用等級(jí)。 （四）納稅人納稅信用等級(jí)評(píng)定內(nèi)容，由納稅人的直接納稅信用、間接納稅信用和其他社會(huì)誠信等組成。 具體包括： 連續(xù)兩年按期納稅申報(bào)率、納稅申報(bào)準(zhǔn)確率情況； 連續(xù)兩年的稅款入庫情況； 連續(xù)兩年的發(fā)票違規(guī)處罰記錄情況； 連續(xù)兩年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量等的情況； 連續(xù)兩年工商、銀行、海關(guān)、技術(shù)監(jiān)督、司法等執(zhí)法部門提供的納稅人社會(huì)誠信方面的情況。 上述所稱的“連續(xù)兩年”,是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受納稅人申請(qǐng)之日起向前推算兩年。 一年內(nèi)無正當(dāng)理由連續(xù)三個(gè)月不按規(guī)定辦理納稅申報(bào)的； 一年內(nèi)有騙取出口退稅或涉嫌騙取出口退稅問題記錄的； 一年內(nèi)經(jīng)查實(shí)有嚴(yán)重違反《會(huì)計(jì)法》行為,且受到主管財(cái)政機(jī)關(guān)行政處罰的； 納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)連續(xù)兩個(gè)月不按期抄報(bào)稅的。 上述所稱的“一年內(nèi)”，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人納稅信用等級(jí)類別之日起向前推算一年。 （七）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)A類等級(jí)的納稅人除了提交書面申請(qǐng)報(bào)告外，還應(yīng)提供下列文件及資料： 納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)師或助理會(huì)計(jì)師職稱資格的證明、證件的原件及復(fù)印件； 免除納稅人當(dāng)年及下一年度的稅務(wù)登記證年檢、增值稅一般納稅人資格年檢，以及日常檢查和專項(xiàng)檢查（國家稅務(wù)總局布置的專項(xiàng)檢查除外）； 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人申報(bào)數(shù)開具繳稅憑證，由納稅人自行繳納。 納稅人提出增值稅專用發(fā)票供應(yīng)量的申請(qǐng)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在權(quán)限范圍內(nèi)予以核定。 如該納稅人同時(shí)具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，并已辦理出口退稅登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定同時(shí)至少給予其出口退稅Ｂ類納稅人資格，優(yōu)先享受出口退稅方面的各項(xiàng)優(yōu)惠政策。 （九）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)B、C兩類納稅人實(shí)行以下管理措施： 每年適當(dāng)增加日常檢查并進(jìn)行兩次專項(xiàng)檢查；審核或復(fù)核無誤后，方能通過相關(guān)年檢；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的有關(guān)憑證要嚴(yán)格審核，審核無誤后，可暫按納稅人申報(bào)數(shù)開具納稅憑證，否則應(yīng)退回納稅人重新辦理申報(bào)； 納稅人提出增值稅專用發(fā)票供應(yīng)量的申請(qǐng)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定每次供應(yīng)量，一般每次供應(yīng)一本增值稅專用發(fā)票；發(fā)票版本一般為千元版，供應(yīng)時(shí)實(shí)行收（驗(yàn)）舊供新辦法。 如該納稅人同時(shí)具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，且已辦理出口退稅登記的，則在退稅時(shí)從嚴(yán)審核。十、金稅工程 凡增值稅一般納稅人，必須按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納入防偽稅控系統(tǒng)管理，通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，并按要求辦理有關(guān)手續(xù)。 主管稅務(wù)所通知納稅人→稅務(wù)（分）局審批開票權(quán)限→分局核準(zhǔn)報(bào)市局→市局統(tǒng)一組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)→培訓(xùn)合格后發(fā)放金稅卡和IC卡→裝機(jī)試機(jī)→開票 納稅人必須按規(guī)定使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，電子發(fā)票作廢必須與紙質(zhì)發(fā)票一致；跨月不能作廢，只能按規(guī)定開紅字發(fā)票沖減銷售。 （三）發(fā)票電子信息申報(bào) 增值稅一般納稅人收受的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，必須先通過認(rèn)證，然后按增值稅有關(guān)規(guī)定申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 紙質(zhì)發(fā)票認(rèn)證納稅人持紙質(zhì)發(fā)票抵扣聯(lián)，直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。 網(wǎng)上認(rèn)證網(wǎng)上認(rèn)證是稅收征管信息化建設(shè)的重要組成部分，有利于進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)，提高工作效率與質(zhì)量；有利于稅企之間通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)交換和資源共享。使您可以通過Internet公共網(wǎng)，足不出戶實(shí)現(xiàn)發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證，從根本上減輕納稅人往返、等候和攜票奔波的安全隱患，以及稅務(wù)征收大廳高峰期壓力。 業(yè)務(wù)流程說明：稅務(wù)機(jī)關(guān)：本市財(cái)稅直屬分局、各區(qū)（縣）稅務(wù)分局受理各業(yè)務(wù)管轄范圍內(nèi)納稅戶提出的網(wǎng)上認(rèn)證申請(qǐng)，負(fù)責(zé)接收和處理網(wǎng)上認(rèn)證納稅戶提交的認(rèn)證數(shù)據(jù)，并將認(rèn)證的結(jié)果反饋給納稅人。CA數(shù)字證書的申請(qǐng)由各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理。 （1）網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)的功能范圍 （2）納稅人申請(qǐng)網(wǎng)上認(rèn)證的條件并通過數(shù)字認(rèn)證（CA）。 ③有相對(duì)固定的計(jì)算機(jī)操作人員，能準(zhǔn)確掃描抵扣聯(lián)。 ①申請(qǐng) ②受理符合條件的，制發(fā)《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》交納稅人。 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核部門收到受理部門轉(zhuǎn)來的資料后，辦好簽收手續(xù)，然后對(duì)納稅人報(bào)送的資料進(jìn)行審核。 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門收到審核部門轉(zhuǎn)來的資料后，辦好簽收手續(xù)，然后通知納稅人憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》前來領(lǐng)取 《核準(zhǔn)網(wǎng)上認(rèn)證通知書》及相關(guān)資料。 資料歸檔內(nèi)容： B、《核準(zhǔn)網(wǎng)上認(rèn)證通知書》。 納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。 （一）增值稅 （1）征收范圍：在中華人民共和國境內(nèi)銷售的貨物或者提供的加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口的貨物。 （2）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。 稅率及適用范圍 增值稅稅率或征收率零 稅 率 適 用 范 圍出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外 13% 糧食、食用植物油自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品圖書、報(bào)紙、雜志飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜國務(wù)院規(guī)定的其他貨物17% 加工、修理修配勞務(wù)及除了零稅率、13%稅率以外的其他貨物銷售或進(jìn)口 6% 非商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人 4% 小規(guī)模商業(yè)企業(yè)（需每年申請(qǐng)核定） 增值稅起征點(diǎn)的幅度 （1）銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額2000～5000元 （3）按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額150～200元 進(jìn)項(xiàng)稅額 1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； 3）購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、收購的廢舊物資和發(fā)生貨物運(yùn)輸費(fèi)用準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)（或運(yùn)輸費(fèi)）扣除率；凡1998年7月1日以后申報(bào)抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額,不論運(yùn)輸發(fā)票何時(shí)開具、其所注明的運(yùn)輸費(fèi)用是否已經(jīng)支付，均按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 5）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率由10%提高到13%。 （2）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 1）購進(jìn)固定資產(chǎn)（外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅優(yōu)惠見第四篇）； 2）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 3）用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 4）用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 5）非正常損失的購進(jìn)貨物； 6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 銷項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額＝銷售額稅率 指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不包括收取的銷項(xiàng)稅額）。 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)納稅額＝銷售額征收率小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方式的，按下列公式計(jì)算銷售額。 銷售額＝含稅銷售額／（1＋征收率）。 納稅地點(diǎn)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明,向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；進(jìn)口貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 （1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天； （3）采取賒銷和分期收款方式的銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天； （5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天； （7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。 增值稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或一個(gè)月。） 征收范圍和納稅義務(wù)人 稅 目征 收 范 圍稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3%二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)金融業(yè)包括融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、貸款、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其他金融業(yè)務(wù)；保險(xiǎn)6%四、郵電通信業(yè)郵政、電信3%五、文化體育業(yè)文化業(yè)：表演、播映、其他文化業(yè)；體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會(huì)、練歌房、戀歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢等）、網(wǎng)吧20%七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)5%九、銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物5% 計(jì)稅依據(jù)但是,下列情形除外： （1）運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 （3）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 （5）外匯買賣、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。 應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額稅率 （1）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （1） 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 對(duì)一些具體應(yīng)稅行為，納稅義務(wù)規(guī)定的時(shí)間為：金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期限為一個(gè)季度。 建筑安裝業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅代扣代繳完稅憑證操作辦法凡建筑安裝業(yè)總承包人分包、轉(zhuǎn)包本市建筑安裝業(yè)務(wù)，應(yīng)由總承包人代扣代繳分包、轉(zhuǎn)包人的營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)總承包人必須對(duì)分包人、轉(zhuǎn)包人分別開具代扣代繳營(yíng)業(yè)稅證明單或完稅分割單。 總承包人代扣代繳分包人營(yíng)業(yè)稅，使用《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》，并按滬稅政一（1994）53號(hào)通知規(guī)定的操作辦法對(duì)分包人開具證明單。 分包人再將建筑安裝業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包的，總承包人應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)包人開具完稅憑證，即《上海市地方稅務(wù)局建筑安裝業(yè)務(wù)總承包人代扣代繳轉(zhuǎn)包項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅完稅分割單》。 （三）消費(fèi)稅征收范圍和納稅義務(wù)人從事金銀首飾、鉆石及鉆石飾品零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。 稅 目征收范圍計(jì)稅單位稅率（稅額）一、煙每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)格50元（含50元）以上大箱（50000支）150元(從量計(jì)征) 45%(從價(jià)計(jì)征)每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)格50元以下大箱（50000支）150元(從量計(jì)征) 30%(從價(jià)計(jì)征)二、酒及酒精斤(從量計(jì)征) 25%(從價(jià)計(jì)征)斤(從量計(jì)征) 15%(從價(jià)計(jì)征)噸240元每噸出廠價(jià)3000元（含3000元）以上噸250元每噸出廠價(jià)3000元以下噸220元10%5%三、化妝品包括成套化妝品30%四、護(hù)膚護(hù)發(fā)品8%五、貴重首飾及珠寶玉石各種金、銀、金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品5%珠寶、玉石、純鉑金首飾或以純鉑金制作的鑲嵌首飾