【正文】 務(wù)）情況調(diào)查表（表621）；1．1現(xiàn)場考察發(fā)行人主要產(chǎn)品，對其外觀、特性、用途有所了解，按照工藝流程圖，對各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)、車間進(jìn)行考察，了解其實際生產(chǎn)過程和工藝；1．2對發(fā)行人主要產(chǎn)品的主要生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行現(xiàn)場考察，與現(xiàn)場管理人員和操作人員進(jìn)行溝通（口頭交流、記錄），了解各臺設(shè)備實際生產(chǎn)能力，以進(jìn)一步框算整個產(chǎn)品的生產(chǎn)能力；現(xiàn)場觀察設(shè)備新舊程度，并了解設(shè)備使用情況，查閱各主要設(shè)備明細(xì)臺帳，核對調(diào)查表中相關(guān)內(nèi)容；1．3現(xiàn)場考察發(fā)行人主要原材料和能源情況，了解原材料的外觀、特性、運(yùn)輸、儲存及來源，了解各種能源和資源的來源、主要供應(yīng)設(shè)施、消耗情況等，抽查發(fā)行人某一個月的原料入庫出庫單、合同、發(fā)票及各種能源和資源供應(yīng)合同、月度消耗統(tǒng)計報表等，了解原料消耗數(shù)量、價格和各類能源資源的消耗數(shù)量、價格，以框算直接材料成本；1．4抽查發(fā)行人某個月內(nèi)的主要產(chǎn)品銷售合同、發(fā)票、出庫單等，了解產(chǎn)品銷售數(shù)量、價格，以框算產(chǎn)品銷售額；與銷售負(fù)責(zé)人會談（會談記錄），查閱發(fā)行人內(nèi)部文件或會議紀(jì)錄，調(diào)查其定價機(jī)制和定價策略；1．5若發(fā)行人生產(chǎn)存在高危險、重污染情況的，要求發(fā)行人說明對人身、財產(chǎn)、環(huán)境所采取的安全措施，并現(xiàn)場考察其設(shè)施，了解使用情況和效果；要求發(fā)行人填報主要客戶和供應(yīng)商情況調(diào)查表（表622），抽查其中各一個供應(yīng)商和客戶的采購（銷售）合同、發(fā)票，檢查其真實性；要求發(fā)行人出具書面文件，說明其董事、監(jiān)事、高級管理人員和核心技術(shù)人員、主要關(guān)聯(lián)方或持有發(fā)行人5％以上股份的股東在上述供應(yīng)商或客戶中是否占有權(quán)益，若有提供相關(guān)證明文件和資料；會同發(fā)行人律師，調(diào)查發(fā)行人近三年是否有因違反有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)監(jiān)督方面的法律法規(guī)而被處罰的情況；與發(fā)行人質(zhì)量管理部門會談（會談記錄），了解發(fā)行人產(chǎn)品執(zhí)行的質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)行人通過的品質(zhì)認(rèn)證和安全認(rèn)證等；取得有關(guān)質(zhì)量合格（或免檢）證書、藥業(yè)企業(yè)的GMP認(rèn)證證書等，確認(rèn)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營符合相關(guān)的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)；與發(fā)行人質(zhì)量管理部門會談（會談記錄）、現(xiàn)場實地考察、查閱公司內(nèi)部生產(chǎn)管理規(guī)定，調(diào)查發(fā)行人主要產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量控制情況，主要包括質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制措施、產(chǎn)品質(zhì)量糾紛、質(zhì)量控制政策、質(zhì)量管理的組織設(shè)置及實施情況； 根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，分析發(fā)行人經(jīng)營中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，包括但不限于原材料供應(yīng)風(fēng)險、對主要客戶依賴的風(fēng)險、產(chǎn)品價格方面的限制、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)方面的風(fēng)險、市場開發(fā)不足或存在銷售障礙的風(fēng)險等，匯總至第十二章；第三節(jié) 發(fā)行人產(chǎn)品的技術(shù)和研發(fā)一、 調(diào)查目標(biāo)發(fā)行人是否擁有主營業(yè)務(wù)的核心技術(shù)；發(fā)行人是否擁有技術(shù)不斷創(chuàng)新的機(jī)制和進(jìn)一步開發(fā)的能力；二、調(diào)查內(nèi)容要求發(fā)行人提供書面說明，說明其生產(chǎn)的核心技術(shù)的來源和方式，是否擁有核心技術(shù)的所有權(quán)，所擁有的核心技術(shù)在國內(nèi)外同行業(yè)的先進(jìn)性；若核心技術(shù)為國外（或國內(nèi)）引進(jìn)，取得相關(guān)合同、協(xié)議，檢查其真實、合法性；若核心技術(shù)為自己研制開發(fā)，取得相關(guān)專利證書等；通過與發(fā)行人生產(chǎn)技術(shù)部門人員會談（會談記錄）和實地考察，了解發(fā)行人產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)所處的階段，即處于基礎(chǔ)研究、中試、少批量生產(chǎn)或大批量生產(chǎn)的具體階段；通過與發(fā)行人生產(chǎn)技術(shù)部門人員會談（會談記錄）和實地考察，了解發(fā)行人主導(dǎo)產(chǎn)品或業(yè)務(wù)及擬投資項目的技術(shù)水平，或所采取的先進(jìn)生產(chǎn)工藝或技術(shù)訣竅、運(yùn)用的新材料及新的生產(chǎn)手段、節(jié)能技術(shù)、新的生產(chǎn)組織方式等，取得有關(guān)獨(dú)特工藝和技術(shù)的證明資料、社會評價資料、權(quán)利資料等；要求發(fā)行人填報知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)調(diào)查表（表631），提供專利證書和知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬證明，檢查知識產(chǎn)權(quán)的真實性、合法性；若有知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)許可使用情況，取得許可協(xié)議；對于合作開發(fā)、共同擁有的專利、非專利技術(shù)，取得相應(yīng)的協(xié)議、合同；取得發(fā)行人書面說明，說明其所有或使用的知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)是否存在糾紛或潛在糾紛，若有，提供相關(guān)文件和資料； 要求發(fā)行人填報科研開發(fā)能力調(diào)查表（表632），現(xiàn)場考察科研基地的設(shè)施、設(shè)備，并與主要科研人員會談（會談記錄），了解正在進(jìn)行的科研項目進(jìn)展情況，取得獲獎科研項目的獎勵證書；與財務(wù)部門溝通，了解科研開發(fā)費(fèi)用的核算方法和依據(jù)，檢查科研費(fèi)用支了情況；若發(fā)行人與其他單位共同進(jìn)行研究開發(fā)，取得相關(guān)協(xié)議、合同，了解合作協(xié)議的主要內(nèi)容、研究成果的分配方案及采取的保密措施等；與發(fā)行人管理層進(jìn)行會談（會談記錄），了解發(fā)行人保持技術(shù)不斷創(chuàng)新的機(jī)制和進(jìn)一步開發(fā)的能力，包括技術(shù)儲備及創(chuàng)新的安排、企業(yè)文化建設(shè)等；根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，分析發(fā)行人技術(shù)方面的主要風(fēng)險，包括但不限于發(fā)行人技術(shù)不成熟的風(fēng)險、在技術(shù)市場化、產(chǎn)業(yè)化和經(jīng)營規(guī)?；矫娴娘L(fēng)險、過度依賴核心技術(shù)人員的風(fēng)險、過度依賴某一特定的知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)的風(fēng)險、核心技術(shù)依賴他人和核心技術(shù)保護(hù)期短或容易失秘的風(fēng)險、產(chǎn)品或技術(shù)存在被淘汰的風(fēng)險、在新產(chǎn)品開發(fā)、試制方面的風(fēng)險等，匯總至第十二章；第四節(jié) 發(fā)行人的稅務(wù)和環(huán)保一、 調(diào)查目標(biāo)發(fā)行人是否依法納稅；發(fā)行人是否符合有關(guān)環(huán)境保護(hù)的要求；二、調(diào)查內(nèi)容取得發(fā)行人及其控股子公司的國稅和地稅的稅務(wù)登記證明、納稅登記表及稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證或稅收繳款書，檢查所執(zhí)行的稅種、稅率是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)的要求；若發(fā)行人有進(jìn)出口業(yè)務(wù)，查閱關(guān)稅相關(guān)法規(guī)，調(diào)查發(fā)行人進(jìn)出口業(yè)務(wù)適用的關(guān)稅、增值稅以及其他稅種的稅率。（批準(zhǔn)文件中應(yīng)當(dāng)明確該項政府補(bǔ)貼、財政撥款的資金渠道及其依據(jù)、補(bǔ)貼或撥款的權(quán)屬、補(bǔ)貼或撥款的用途和今后的處置方法及會計處理。若否，提請發(fā)行人改變投入計劃；與發(fā)行人董事會和管理層進(jìn)行會談（會談記錄），了解其對募集資金投資項目的真實意圖和信心，要求發(fā)行人董事會出具上市后不大規(guī)模（不超過募集資金總額的30%）改變募集資金用途的書面承諾，并予以披露；編制人： 復(fù)核人： 日期：第八章 財務(wù)狀況的總體分析發(fā)行人： 索引號：是否適用調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題索引號備注一、調(diào)查目標(biāo)了解企業(yè)財務(wù)狀況及盈利水平；分析企業(yè)盈利水平的發(fā)展趨勢；與同行業(yè)水平相比較所處的狀態(tài)。與審計師溝通，從財務(wù)角度了解企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?；與審計師溝通，了解企業(yè)財會工作制度的完整性及執(zhí)行情況，了解財會人員素質(zhì)、會計工作效率及質(zhì)量狀況；1了解審計前后財務(wù)數(shù)字的差異情況；1完成簡要的財務(wù)分析評價報告。二、調(diào)查內(nèi)容與方法（一）現(xiàn)金與銀行存款了解資金使用審批制度是否健全及是否得到較好執(zhí)行；必要時可發(fā)出并取得“銀行往來詢證函”（表910）。對于關(guān)聯(lián)公司欠款，取得相關(guān)交易合同，核查交易的合理性及合同的批準(zhǔn)情況；核查本年度實際沖銷的應(yīng)收帳款的金額及理由，對實際沖銷的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收帳款是否單獨(dú)列示，是否已按照規(guī)定的管理權(quán)限履行了必要的審批程序；核查發(fā)行人的歷史財務(wù)記錄中是否存在與固定對象之間的大額應(yīng)收帳款，尤其當(dāng)該固定對象并非發(fā)行人產(chǎn)品的消費(fèi)者而是貿(mào)易商時，對雙方之間的合同、款項收付憑證等進(jìn)行核查；若應(yīng)收帳款的增長率遠(yuǎn)大于主營業(yè)務(wù)收入的增長率，則可能存在主營業(yè)務(wù)增長質(zhì)量不高或利用應(yīng)收帳款調(diào)節(jié)利潤的可能，應(yīng)深入核查。核查金額較大的其他應(yīng)收款的性質(zhì)和內(nèi)容；核查是否存在關(guān)聯(lián)公司欠款，是否存在數(shù)額較大的公司高管人員欠款。（三）短期投資取得短期投資明細(xì)表（表916），如有必要，向相關(guān)登記機(jī)構(gòu)詢證。是否已分項列示計提的短期投資跌價準(zhǔn)備金額及其增減變動情況，核查計提跌價準(zhǔn)備所選用的證券期末市價的取價標(biāo)準(zhǔn)；存在委托貸款的，取得委托貸款明細(xì)表（表917）及委托貸款合同，核查是否按協(xié)議規(guī)定利率計提利息。在可能無法收回已計提的到期利息時，是否已停止計提利息，并沖回原計提的利息。（四）存貨取得存貨盤點(diǎn)分類匯總表（表919），了解審計師對存貨審計的方法與過程、審計師對存貨審計的意見及發(fā)現(xiàn)的問題；結(jié)合發(fā)行人以前年度財務(wù)資料，核查存貨余額在年度間的變動狀況是否存在異常（如期末存貨大幅度增加等），其中，重點(diǎn)核查在產(chǎn)品、產(chǎn)成品余額的異常變動并取得相關(guān)的解釋；與審計師溝通，核查存貨計價方法的確定與變更、成本計算和費(fèi)用分配方法的確定與變更是否履行了必要的批準(zhǔn)程序，若采用后進(jìn)先出法，特別關(guān)注是否存在期末集中購銷貨等調(diào)節(jié)利潤的行為。核查重大存貨盤虧和損失原因的合理性，其處理是否已履行了必要的程序；核查是否存在部分存貨應(yīng)全額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的情況。采用分析性程序，若發(fā)現(xiàn)存在以下趨勢：存貨上升幅度超過銷售收入的增長，存貨周轉(zhuǎn)率下降，銷售費(fèi)用/存貨比率下降等，則深入核查是否存在財務(wù)報表舞弊的可能性，如增加存貨的盤點(diǎn)數(shù)量等。第二節(jié) 長期投資調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)了解企業(yè)長期投資的狀況及構(gòu)成；核查其真實性與合法性；分析其是否存在風(fēng)險及對發(fā)行人的影響。核查發(fā)行人與被投資公司的會計政策是否存在重大差異，注冊資金是否全部到位，是否存在實際投資比例與被投資公司注冊資本不一致的情況，并取得相應(yīng)的原因說明；對于合并報表的長期投資，取得被投資單位成立時或最近一次增資時的驗資報告、有效的營業(yè)執(zhí)照、公司章程、審計報告、股東大會及董事會決議等相關(guān)文件資料，重點(diǎn)核查被投資單位的注冊資本是否依法繳足、發(fā)行人對被投資單位的控制力（如董事的委派，董事長、總經(jīng)理或財務(wù)負(fù)責(zé)人是否為發(fā)行人派出的人員擔(dān)任等）、被投資單位的業(yè)務(wù)、財務(wù)狀況及經(jīng)營損益，若該長期投資對發(fā)行人的財務(wù)狀況存在重大影響時，應(yīng)執(zhí)行完整的調(diào)查程序；核查被投資單位與發(fā)行人業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度，關(guān)聯(lián)度低，需要合理解釋投資該公司的理由；關(guān)聯(lián)度高，則需要了解關(guān)聯(lián)交易規(guī)模及其合理性，是否已充分披露；核查是否存在投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制；小結(jié)：形成簡要報告，分析長期投資存在的問題、風(fēng)險（包括而不限于）及對發(fā)行人的影響。1小結(jié)：長期投資調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的主要問題及建議。二、調(diào)查內(nèi)容與方法取得固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表（表931）、關(guān)鍵設(shè)備基本情況表（表932）；并現(xiàn)場勘查，結(jié)合產(chǎn)量調(diào)查現(xiàn)有的生產(chǎn)能力及利用情況，是否有大量閑置的設(shè)備和生產(chǎn)能力；重要、關(guān)鍵設(shè)備、生產(chǎn)線對其生產(chǎn)能力的影響程度；核查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運(yùn)營或行駛證、船舶船籍證明等所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸發(fā)行人所有；核查是否存在產(chǎn)權(quán)糾紛或其他潛在糾紛；了解發(fā)行人是否存在固定資產(chǎn)抵押貸款、擔(dān)保、被關(guān)聯(lián)方占用、或其他對所有權(quán)或使用權(quán)可能產(chǎn)生限制的情況，如有，核查借款合同、擔(dān)保合同的條款及還款情況，判斷預(yù)期債務(wù)是否會對發(fā)行人的生產(chǎn)保障構(gòu)成影響；核查是否存在經(jīng)營性租賃或融資租賃或托管經(jīng)營固定資產(chǎn)的情況，取得租賃協(xié)議或托管協(xié)議并核查相關(guān)條款；核查發(fā)行人關(guān)鍵生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)線、重要生產(chǎn)裝置的維護(hù)保養(yǎng)周期，發(fā)行人對大修理費(fèi)用的核算政策；調(diào)查近三年來用于設(shè)備更新及技術(shù)改造的投入；對已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算等手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否暫估入帳，并按規(guī)定計提折舊；對價值量較大的固定資產(chǎn)，核查其入帳的基礎(chǔ)即價值構(gòu)成要素，是否存在應(yīng)費(fèi)用化而資本化的項目；核查大額的固定資產(chǎn)增減變動的原因。1取得在建工程和減值準(zhǔn)備明細(xì)表（表933）。1核查發(fā)行人設(shè)立之后是否有重大購買、出售、置換資產(chǎn)等行為，取得與上述重大資產(chǎn)變化有關(guān)的文件資料，包括協(xié)議、方案、審計報告和評估報告、法律意見書、股東大會及董事會決議等；1核查上述資料，確認(rèn)重大資產(chǎn)變化的各項程序是否符合有關(guān)法律法規(guī)、公司章程的規(guī)定，是否已履行必要的法律手續(xù)。核查上述重大資產(chǎn)變化是否導(dǎo)致了主營業(yè)務(wù)、核心管理層、股權(quán)比例的變化；核查交易對方的基本情況并取得相關(guān)資料，如營業(yè)執(zhí)照、公司章程、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)審計的財務(wù)報告等；2核查購買、出售、置換資產(chǎn)的狀況，包括其帳面價值、評估價值、該資產(chǎn)的過往運(yùn)營及盈利情況。2分析是否存在下列風(fēng)險（包括而不限于）及對發(fā)行人的影響：；；。第四節(jié) 無形資產(chǎn)調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)了解企業(yè)無形資產(chǎn)的狀況及構(gòu)成；核查其歸屬及價值歸集合理性。核查發(fā)行人的無形資產(chǎn)是否存在許可他人使用、被他人侵占、非法使用的情況以及發(fā)行人采取的相應(yīng)措施；核查無形資產(chǎn)是否存在需要計提減值準(zhǔn)備的情況，確定其計提的依據(jù)及比例是否充分合理；分析無形資產(chǎn)對發(fā)行人的影響程度。第五節(jié) 資產(chǎn)評估及驗資調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo)了解并核實資產(chǎn)評估的合規(guī)性、有效性和合理性；了解并核實驗資的合規(guī)性、有效性和真實性。核查發(fā)行人根據(jù)資產(chǎn)評估結(jié)果進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的合規(guī)性；核查評估報告對資產(chǎn)增減原因的說明，對存在較大增減值的資產(chǎn)項目進(jìn)行核查。取得成立以來歷次驗資報告；核查驗資報告的完整性、有效性和合規(guī)性。1小結(jié)：資產(chǎn)評估和驗資事項核查中發(fā)現(xiàn)的主要問題。二、調(diào)查內(nèi)容與方法（一）短期借款與長期借款取得短期借款明細(xì)表和長期借款明細(xì)表（表101），核查是否已按貸款單位、幣種、貸款金額、貸款條件和利率、貸款期限、貸款資金用途等進(jìn)行列示。（二）應(yīng)付款項（應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、預(yù)收帳款、應(yīng)付股利、預(yù)提費(fèi)用、其他應(yīng)付款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款）了解大額應(yīng)付帳款的內(nèi)容。取得對帳齡超過三年的各類大額應(yīng)付款項未支付原因的說明，核對是否已單獨(dú)列