【正文】 力，可以從中大致了解公司的投資方向，一個公司從經營活動、籌資活動中獲得現(xiàn)金是為了今后發(fā)展創(chuàng)造條件。投資活動一般較少發(fā)生一次性大量的現(xiàn)金流入，而發(fā)生大量現(xiàn)金流出，導致投資活動現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負數(shù)往往是正常的，這是為公司的長遠利益，為以后能有較高的盈利水平和穩(wěn)定的現(xiàn)金流入打基礎的。所以特別要求投資的項目能如期產生經濟效益和現(xiàn)金流入?！　∮行┦杖耄黾永麧櫟窗l(fā)生現(xiàn)金流入。有的上市公司對應收帳款管理存在薄弱環(huán)節(jié)，未及時做好應收貨款及勞務款項的催收與結算工作，也有的上市公司依靠關聯(lián)方交易支撐其經營業(yè)績，而關聯(lián)方資金又遲遲不到位。應收帳款遲遲不能收回，在一定程度上也暴露了所確認收入的風險問題。例如，固定資產折舊、無形資產攤銷，只是按權責發(fā)生制、配比原則要求將這些資產的取得成本，在使用它們的受益期間合理分攤，并不需要付出現(xiàn)金?！　衾麧櫩偫ǚ从彻窘洜I、投資及籌資三大活動的財務成果，而現(xiàn)金流量表上則需要分別反映經營、投資及籌資各項活動的現(xiàn)金流量。又如，轉讓短期債券投資取得凈收益，既增加利潤又發(fā)生現(xiàn)金流入，但在現(xiàn)金流量表中將其作為投資活動中現(xiàn)金流入列示，不作為經營活動現(xiàn)金流入反映。利潤表列示了公司一定時期實現(xiàn)的凈利潤，但未揭示其與現(xiàn)金流量的關系，資產負債表提供了公司貨幣資金期末與期初的增減變化，但未揭示其變化的原因。五、怎樣閱讀會計報表附注和財務情況說明書會計報表附注及基本內容第一部分是會計報表，第二部分是會計報表附注，第三部分是財務情況說明書。會計報表附注會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內容，而對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。一份完整年度財務會計報告書，必須有會計報表附注。 會計報表附注的基本內容包括：公司的歷史沿革、公司所處的行業(yè)性質、公司的經營范圍、公司的主要產品和提供的勞務及公司在報告期間發(fā)生的收購或出售資產，或合并等一些重大的業(yè)務等。比如，如果想了解這個公司的規(guī)模，企業(yè)的法定代表人是不是經常更換，公司高層領導的更換情況，都可以通過附注查看。編表人對會計政策做出的說明，大致包括以下內容：（1）目前企業(yè)執(zhí)行的是什么會計制度。企業(yè)如執(zhí)行不同的制度，則對企業(yè)的要求就不一樣。 如果是執(zhí)行小企業(yè)會計制度， 那么國家對企業(yè)的要求就相對放松一些， 所以企業(yè)要交代出所執(zhí)行的會計制度（2）會計年度。資產負債表有兩個時點：一個時點就是1月1日，叫期初；另一個時點就是12月31日，叫期末。在資產負債表中，短期投資的項目無論是買股票或買債券，如持有時間不超過1年，按成本來核算。但如果時間往后推移，到了6月30日，或到了12月31日怎么辦？國家對股份公司和上市公司有規(guī)定，對于短期投資在期末時，要求企業(yè)對成本與市價進行比較，采用孰低法記賬。如果企業(yè)不是股份公司，那么就按成本進行核算。這樣說明后，讀表者就知道企業(yè)的短期投資是多少。壞賬給企業(yè)造成的損失，被稱為壞賬損失。企業(yè)有義務在附注中說明按照什么方法來核算。如果企業(yè)不說明采用哪種方法，讀表人就不知道報表的數(shù)是怎么算出來的。那么讀表人就知道企業(yè)所使用的方法是備抵法，是按年末資產負債表上的應收賬款乘千分之五算出壞賬準備的。關于折舊，我國企業(yè)通常采用的是平均年限法，就是按平均年限來折舊。不管用平均年限法還是加速折舊法，附注中都要告訴讀表人采用什么方法折舊。有這一句話還不夠，因為讀表人并不知道這數(shù)是怎么算出來的。如房屋、機器設備、運輸設備、儀器儀表、辦公設備等；第二，凈殘值率；第三，使用年限；第四，月折舊率。（6）存貨。存貨用什么方法核算，企業(yè)有義務做出解釋。上述第一句話告訴讀表者，企業(yè)不用計劃成本核算，也不用售價核算，而是按進價或按實際成本來核算；第二句話對存貨的核算方法作出解釋，告訴讀表者，當存貨要出去時是按照先進先出的規(guī)則來算成本；第三句話就是指，如果已經領用了存貨，那么這個存貨中其實只含其價值的50%，而另外50%已經被攤銷掉了。有了主要會計政策及其變更情況的說明，那么讀表人對于報表中數(shù)字的理解將更加到位，更加準確，讀表人要想真正了解數(shù)的計算方法，應該耐心閱讀會計報表附注中的主要會計政策。主要會計報表項目注釋會計報表中，有三張主表，分別是資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。讀資產負債表時，讀表人只知道此時此刻或12月31日，流動資產有1000萬元，但是不知道具體項目是什么，當讀到會計報表項目注釋時，會知道1000萬元的具體構成內容，所以會計報表項目注釋使讀表人對數(shù)字理解將更加具體、更加準確、更加到位。2．應收賬款在主要會計報表中的注釋如下：（1）應收賬款按賬齡分類。為什么要用賬齡向讀表者解釋？因為按照常規(guī)，欠賬時間越長，收不回來的可能性就越大。（2）列出主要的債務人。類似這樣的項目，可以有很多很多，所以作為企業(yè)的編表人來講，資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表中有很多項目，是一個很繁重的工作，會計制度要求可以由企業(yè)自己來判斷，認為是主要項目，就必須解釋，不是主要項目就可以不解釋。或有事項說明或有事項是指可能導致企業(yè)發(fā)生損失或收益的不確定狀況或情形，其最終結果只有在未來發(fā)生或不發(fā)生某個事件時，才能得到證實?；蛴惺马椪f明的內容包括：貸款擔保、待決訴訟、產品質量擔保等。（1）貸款擔保。如果A企業(yè)給B企業(yè)貸款擔保了7500萬元，但到期對方不能償還，不能履行合同的承諾，那么企業(yè)自己應該承擔連帶責任。由讀表人自己去判斷，對方能否償還，發(fā)生的概率有多高?，F(xiàn)在有很多企業(yè)，在現(xiàn)有的技術條件下對于自己產品的質量過于信任，在社會上提出了很高的承諾，一旦技術進步，或者原來認識上的不足，使產品出現(xiàn)質量問題，將給企業(yè)造成很大的損失，但是這樣的損失將來能否發(fā)生，企業(yè)現(xiàn)在也不知道。 資產負債表日后指的是自年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間，這段時間叫日后。 那么，這個決算年度 12 月 31 日到下一年度的 3 月之前的時間，就叫資產負債表日后。在這里只介紹非調整事項。2．2001年支付給關鍵管理人員的報酬（包括采用貨幣、實物形式和其他形式的工資、福利、獎金、特殊待遇及有價證券等）總額為人民幣15萬元；2000年為人民幣10萬元。第一部分是會計報表，第二部分是會計報表附注，第三部分是財務情況說明書。26 / 26