【正文】 力，可以從中大致了解公司的投資方向，一個(gè)公司從經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)中獲得現(xiàn)金是為了今后發(fā)展創(chuàng)造條件。投資活動(dòng)一般較少發(fā)生一次性大量的現(xiàn)金流入，而發(fā)生大量現(xiàn)金流出，導(dǎo)致投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)數(shù)往往是正常的，這是為公司的長遠(yuǎn)利益，為以后能有較高的盈利水平和穩(wěn)定的現(xiàn)金流入打基礎(chǔ)的。所以特別要求投資的項(xiàng)目能如期產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益和現(xiàn)金流入?！　∮行┦杖?，增加利潤但未發(fā)生現(xiàn)金流入。有的上市公司對(duì)應(yīng)收帳款管理存在薄弱環(huán)節(jié)，未及時(shí)做好應(yīng)收貨款及勞務(wù)款項(xiàng)的催收與結(jié)算工作，也有的上市公司依靠關(guān)聯(lián)方交易支撐其經(jīng)營業(yè)績，而關(guān)聯(lián)方資金又遲遲不到位。應(yīng)收帳款遲遲不能收回，在一定程度上也暴露了所確認(rèn)收入的風(fēng)險(xiǎn)問題。例如，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷，只是按權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則要求將這些資產(chǎn)的取得成本，在使用它們的受益期間合理分?jǐn)偅⒉恍枰冻霈F(xiàn)金?！　衾麧櫩偫ǚ从彻窘?jīng)營、投資及籌資三大活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果，而現(xiàn)金流量表上則需要分別反映經(jīng)營、投資及籌資各項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。又如，轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得凈收益，既增加利潤又發(fā)生現(xiàn)金流入，但在現(xiàn)金流量表中將其作為投資活動(dòng)中現(xiàn)金流入列示，不作為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入反映。利潤表列示了公司一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，但未揭示其與現(xiàn)金流量的關(guān)系，資產(chǎn)負(fù)債表提供了公司貨幣資金期末與期初的增減變化，但未揭示其變化的原因。五、怎樣閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書會(huì)計(jì)報(bào)表附注及基本內(nèi)容第一部分是會(huì)計(jì)報(bào)表，第二部分是會(huì)計(jì)報(bào)表附注，第三部分是財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容，而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。一份完整年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書，必須有會(huì)計(jì)報(bào)表附注。 會(huì)計(jì)報(bào)表附注的基本內(nèi)容包括：公司的歷史沿革、公司所處的行業(yè)性質(zhì)、公司的經(jīng)營范圍、公司的主要產(chǎn)品和提供的勞務(wù)及公司在報(bào)告期間發(fā)生的收購或出售資產(chǎn)，或合并等一些重大的業(yè)務(wù)等。比如，如果想了解這個(gè)公司的規(guī)模，企業(yè)的法定代表人是不是經(jīng)常更換，公司高層領(lǐng)導(dǎo)的更換情況，都可以通過附注查看。編表人對(duì)會(huì)計(jì)政策做出的說明，大致包括以下內(nèi)容：（1）目前企業(yè)執(zhí)行的是什么會(huì)計(jì)制度。企業(yè)如執(zhí)行不同的制度，則對(duì)企業(yè)的要求就不一樣。 如果是執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度， 那么國家對(duì)企業(yè)的要求就相對(duì)放松一些， 所以企業(yè)要交代出所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度（2）會(huì)計(jì)年度。資產(chǎn)負(fù)債表有兩個(gè)時(shí)點(diǎn)：一個(gè)時(shí)點(diǎn)就是1月1日，叫期初；另一個(gè)時(shí)點(diǎn)就是12月31日，叫期末。在資產(chǎn)負(fù)債表中，短期投資的項(xiàng)目無論是買股票或買債券，如持有時(shí)間不超過1年，按成本來核算。但如果時(shí)間往后推移，到了6月30日，或到了12月31日怎么辦？國家對(duì)股份公司和上市公司有規(guī)定，對(duì)于短期投資在期末時(shí)，要求企業(yè)對(duì)成本與市價(jià)進(jìn)行比較，采用孰低法記賬。如果企業(yè)不是股份公司，那么就按成本進(jìn)行核算。這樣說明后，讀表者就知道企業(yè)的短期投資是多少。壞賬給企業(yè)造成的損失，被稱為壞賬損失。企業(yè)有義務(wù)在附注中說明按照什么方法來核算。如果企業(yè)不說明采用哪種方法，讀表人就不知道報(bào)表的數(shù)是怎么算出來的。那么讀表人就知道企業(yè)所使用的方法是備抵法，是按年末資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)收賬款乘千分之五算出壞賬準(zhǔn)備的。關(guān)于折舊，我國企業(yè)通常采用的是平均年限法，就是按平均年限來折舊。不管用平均年限法還是加速折舊法，附注中都要告訴讀表人采用什么方法折舊。有這一句話還不夠，因?yàn)樽x表人并不知道這數(shù)是怎么算出來的。如房屋、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、儀器儀表、辦公設(shè)備等；第二，凈殘值率；第三，使用年限；第四，月折舊率。（6）存貨。存貨用什么方法核算，企業(yè)有義務(wù)做出解釋。上述第一句話告訴讀表者，企業(yè)不用計(jì)劃成本核算，也不用售價(jià)核算，而是按進(jìn)價(jià)或按實(shí)際成本來核算；第二句話對(duì)存貨的核算方法作出解釋，告訴讀表者，當(dāng)存貨要出去時(shí)是按照先進(jìn)先出的規(guī)則來算成本；第三句話就是指，如果已經(jīng)領(lǐng)用了存貨，那么這個(gè)存貨中其實(shí)只含其價(jià)值的50%，而另外50%已經(jīng)被攤銷掉了。有了主要會(huì)計(jì)政策及其變更情況的說明，那么讀表人對(duì)于報(bào)表中數(shù)字的理解將更加到位，更加準(zhǔn)確，讀表人要想真正了解數(shù)的計(jì)算方法，應(yīng)該耐心閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的主要會(huì)計(jì)政策。主要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋會(huì)計(jì)報(bào)表中，有三張主表，分別是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。讀資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，讀表人只知道此時(shí)此刻或12月31日，流動(dòng)資產(chǎn)有1000萬元，但是不知道具體項(xiàng)目是什么，當(dāng)讀到會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋時(shí)，會(huì)知道1000萬元的具體構(gòu)成內(nèi)容，所以會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋使讀表人對(duì)數(shù)字理解將更加具體、更加準(zhǔn)確、更加到位。2．應(yīng)收賬款在主要會(huì)計(jì)報(bào)表中的注釋如下：（1）應(yīng)收賬款按賬齡分類。為什么要用賬齡向讀表者解釋？因?yàn)榘凑粘Ｒ?guī)，欠賬時(shí)間越長，收不回來的可能性就越大。（2）列出主要的債務(wù)人。類似這樣的項(xiàng)目，可以有很多很多，所以作為企業(yè)的編表人來講，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表中有很多項(xiàng)目，是一個(gè)很繁重的工作，會(huì)計(jì)制度要求可以由企業(yè)自己來判斷，認(rèn)為是主要項(xiàng)目，就必須解釋，不是主要項(xiàng)目就可以不解釋?；蛴惺马?xiàng)說明或有事項(xiàng)是指可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損失或收益的不確定狀況或情形，其最終結(jié)果只有在未來發(fā)生或不發(fā)生某個(gè)事件時(shí)，才能得到證實(shí)?；蛴惺马?xiàng)說明的內(nèi)容包括：貸款擔(dān)保、待決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保等。（1）貸款擔(dān)保。如果A企業(yè)給B企業(yè)貸款擔(dān)保了7500萬元，但到期對(duì)方不能償還，不能履行合同的承諾，那么企業(yè)自己應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任。由讀表人自己去判斷，對(duì)方能否償還，發(fā)生的概率有多高。現(xiàn)在有很多企業(yè)，在現(xiàn)有的技術(shù)條件下對(duì)于自己產(chǎn)品的質(zhì)量過于信任，在社會(huì)上提出了很高的承諾，一旦技術(shù)進(jìn)步，或者原來認(rèn)識(shí)上的不足，使產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題，將給企業(yè)造成很大的損失，但是這樣的損失將來能否發(fā)生，企業(yè)現(xiàn)在也不知道。 資產(chǎn)負(fù)債表日后指的是自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，這段時(shí)間叫日后。 那么，這個(gè)決算年度 12 月 31 日到下一年度的 3 月之前的時(shí)間，就叫資產(chǎn)負(fù)債表日后。在這里只介紹非調(diào)整事項(xiàng)。2．2001年支付給關(guān)鍵管理人員的報(bào)酬（包括采用貨幣、實(shí)物形式和其他形式的工資、福利、獎(jiǎng)金、特殊待遇及有價(jià)證券等）總額為人民幣15萬元；2000年為人民幣10萬元。第一部分是會(huì)計(jì)報(bào)表，第二部分是會(huì)計(jì)報(bào)表附注，第三部分是財(cái)務(wù)情況說明書。27 / 27