【正文】 發(fā)票給購買方嗎若可，納稅申報時如何申報若不可，如何開具發(fā)票給購買方　　答復：貴我公司出售使用過的固定資產(chǎn)，同時具備以下三個條件：①屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列，②企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過，③銷售價格不超過其原值的，免征增值稅，可以開具普通發(fā)票。具體請向主管國稅機關(guān)咨詢?！渡暾垎巍匪鶎乃{字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關(guān)認證?！锻ㄖ獑巍窇c《申請單》一一對應?！锻ㄖ獑巍窇由w主管稅務機關(guān)印章。紅字發(fā)票不需要認證。如是一般納稅人，稅率應為您企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的適用稅率。歷來稅務審計也很少對此進行關(guān)注，他們主要關(guān)注的是發(fā)票真?zhèn)??！　∠蚨悇諑熓聞账稍儯卮穑荷夏晗掳肽甑陌l(fā)票可以入賬。　　比較起來，12366的回答可能更加權(quán)威。會計差錯改錯的技巧 　　會計差錯是指，在會計核算時，由于確認計量記錄等方面出現(xiàn)的差錯。對于會計差錯的賬務處理應從三個標準來考慮：一是發(fā)現(xiàn)的時間。二是差錯所屬的期間。三是重要性。標準一決定了會計人員應遵循及時性原則，于發(fā)現(xiàn)會計差錯時進行更正處理。差錯的歸納與更正 　　依據(jù)上述三個標準可以形成以下七種具體的會計差錯，其賬務處理方法有同有異：　　（不論重大或非重大），其賬務處理的基本方法是：立即調(diào)整當期相關(guān)科目。例如2000年12月發(fā)現(xiàn)一項管理用固定資產(chǎn)漏提折舊1500元，則發(fā)現(xiàn)時應做如下分錄，并調(diào)整相關(guān)科目：借：管理費用1500 貸：累計折舊1500 　　，其賬務處理的方法也是直接調(diào)整當期相關(guān)科目。因而賬務處理方法同1.　　，其賬務處理的基本方法是：涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目過渡，調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度的年初留存收益；不影響損益的，調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)?！　≠~務處理如下：（萬元）借：固定資產(chǎn)150 貸：在建工程150 　　借：以前年度損益調(diào)整30貸：累計折舊30 　　借：應交稅金——　　貸：　　借：利潤分配——　　貸：　　借：盈余公積——　　盈余公積——　　貸：利潤分配——　?。ú徽撝卮蠡蚍侵卮螅曂斊诎l(fā)現(xiàn)的當年度的會計差錯，因而賬務處理方法同1.　?。ㄖ卮蠡蚍侵卮螅?。由于該會計差錯發(fā)生于報告年度故其賬務處理方法為：按資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項處理，依《資產(chǎn)負債表日后事項》準則執(zhí)行。　　。因而其賬務處理方法同3。謝謝　　農(nóng)業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品過程中，從耕、播、管、各個環(huán)節(jié)發(fā)生各項費用，一直到農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫時，按成本核算對象所發(fā)生的生產(chǎn)費用和勞務成本，轉(zhuǎn)入農(nóng)產(chǎn)品成本，進行簡單的產(chǎn)品成本核算，其帳務處理過程舉例如下：　　[例1] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)種植優(yōu)質(zhì)冬小麥100畝，施基肥10000斤復合肥。用小麥種子1600斤。支付人工費用為1000元。支付管理人員工資3000元。會計分錄是：　?。?）支付收割費、運輸費　　借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥6000貸：現(xiàn)金6000 　?。?）收獲小麥45000公斤入庫（例例例3的總共成本是42300元）　　借：原材料——小麥42300　　貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——小麥42300　　[例4] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)出售庫存小麥40000公斤，款存入銀行。會計分錄是：（1）出售庫存小麥 借：銀行存款60000 　　貸：主營業(yè)務收入60000　　（2）同時要結(jié)轉(zhuǎn)小麥入庫時的成本　　借：主營業(yè)務成本37600　　貸：原材料——小麥37600　　[例5] 某農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲100畝小麥后，分別種植了50畝夏玉米，種植了50畝夏大豆，投入的種子分別為1250元和3000元。應支付管理人員工資分別為7000元和4750元。當年收獲玉米25000公斤，大豆12000公斤，全部入庫。從銀行提取現(xiàn)金支付管理人員工資11750元，支付農(nóng)機站5500元。會計分錄是：　?。?）出售玉米25000公斤，大豆12000公斤借：銀行存款72000 　　貸：主營業(yè)務收入72000　　（2）結(jié)轉(zhuǎn)玉米、大豆的成本　　借：主營業(yè)務成本39000　　貸：原材料——玉米22750——大豆16250 （3）從銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金17250 貸：銀行存款17250 　　（4）支付管理人員工資11750元，支付農(nóng)機站5500元　　借：其他應收款——張三、王五等11750　　應付賬款——農(nóng)機站 5500貸：現(xiàn)金17250 　　房地產(chǎn)企業(yè)存貨賬務處理專題　?。?）材料采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本?！　。?）開發(fā)間接費用——采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等　?。?）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。應與加工單位簽訂加工合同。如：工具、器具、玻璃器皿等　　自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費用借：開發(fā)間接費用 貸：低值易耗品 　　倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法：借：待攤費用 貸：低值易耗品 　　借：開發(fā)間接費用——采購保管費貸：待攤費用 　?。?）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設場地、房屋、配套設施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時借：開發(fā)產(chǎn)品 貸：開發(fā)成本 　　對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本借：主營業(yè)務成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品 　?。?）分期開發(fā)產(chǎn)品：應根據(jù)分期銷售合同進行結(jié)算，可以根據(jù)需要設置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。　　對方業(yè)務業(yè)務員的費用你可以讓他們拿發(fā)票過來報銷，然后你做銷售費用——差旅費，這樣處理比較好點，不涉及到相關(guān)稅費，如果直接給對方業(yè)務員現(xiàn)金補助，那是要代扣代繳個人所得稅的，就相當于對方企業(yè)為你提供勞務而支付的現(xiàn)金，這種情況也只涉及到個稅，其他的稅對于你們企業(yè)也涉及不到出口退稅涉稅帳務處理 　　借：主營業(yè)務成本（出口銷售額FOB*征退稅不予免征和抵扣稅額抵減額）　　貨：應交稅金應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出： 　　借：應收補貼款出口退稅（應退稅額）　　貨：應交稅金應交增值稅出口退稅（應退稅額）： 　　借：應交稅金—應交增值稅出口抵減內(nèi)銷應納稅額（免抵額）　　貨：應交稅金應交增值稅出口退稅（免抵額） 借：銀行存款 　　貨：應收補貼款出口退稅　　生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題：　　例1 某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設不設計信息問題。（6）實際繳納時 　　借：應交稅金——未交增值稅 90000貨：銀行存款 90000 （7）計算應免抵稅額 　　免抵退稅額=出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 出口貨物退稅率=2400 15%=360（萬元）　　借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 3600000　　貨：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） 3600000　　例2 引用例1的資料，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。　?。?）計算應退稅額和應免抵稅額　　免抵退稅額=出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 出口貨物退稅率=2400 15%=360（萬元）　　當期期末留抵稅額46萬元≤當期免抵退稅額360萬元時　　當期應退稅額=當期期末留抵稅額=46（萬元）　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額=36046=314（萬元）　　借：應收出口退稅 460000　　應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 3140000　　貨：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） 3600000　?。?0）收到退稅款時，分錄為：借：銀行存款 460000 　　貨：應收出口退稅 460000　　由于廣告行業(yè)賬務處理都比較簡單，所以相關(guān)的賬務處理可以參考新的《企業(yè)會計制度》，下面主要就收入、成本、費用以及相關(guān)的稅費賬務處理進行簡單的說明?！　τ诘秃臄備N可以按照上面的流程處理，但是一般是使用五五攤銷和一次性攤銷，這個攤銷比較麻煩，除非是工地上一些周轉(zhuǎn)材料的領(lǐng)用使用上面流程比較好，按次攤銷了　　養(yǎng)殖業(yè)屬于農(nóng)業(yè)的范疇，相關(guān)賬務處理跟農(nóng)業(yè)的差不多，涉及到的與其他企業(yè)不同的科目主要是消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，還有就是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（一般企業(yè)直接用的是生產(chǎn)成本），對于這兩個概念我們不是很好區(qū)分，我們先從定義上看這兩個概念的區(qū)別。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。例如，如果我們養(yǎng)魚是為了直接銷售，那么就是消耗性生物資產(chǎn)，如果我們養(yǎng)魚是為了產(chǎn)生魚苗，那么就是生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，我想通過這樣的解釋你應該清楚了?！　τ谘邪l(fā)企業(yè)，跟一般的企業(yè)處理不同的地方就是在研發(fā)支出這一塊，所以你只要對研發(fā)支出這個概念清楚了就好辦了?！　⊙邪l(fā)支出的主要賬務處理：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記本科目（費用化支出），滿足資本化條件的，借記本科目（資本化支出），貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目?！　∑谀?，企業(yè)應將本科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目，借記“管理費用”科目，貸記本科目（費用化支出）。新會計準則中已經(jīng)沒有低值易耗品這個科目，不過屬于此類產(chǎn)品的可以使用周轉(zhuǎn)材料這個科目核算，用途跟低耗一樣。這種方法適用于期限較長、單位價值較高，或一次領(lǐng)用數(shù)量較多的低值易耗品；第三種方法是五五攤銷法，五五攤銷法亦稱五成攤銷法，就是在低值易耗品領(lǐng)用時先攤銷其價值的50%（五成），報廢時再攤銷其價值的50%（扣除殘值）的方法，這一方法適用于每月領(lǐng)用數(shù)和報廢數(shù)比較均衡的低值易耗品，如果一次領(lǐng)用的低值易耗品數(shù)量很大，為了均衡產(chǎn)品成本負擔，也可將其攤銷額先列入待攤費用，而后分期攤?cè)氘a(chǎn)品