【正文】 借：營業(yè)外支出 1120 貸：原材料——輔助材料 1120按正規(guī)的處理方法應(yīng)分為兩個步驟：①發(fā)生輔助材料損壞，在報經(jīng)批準前（假設(shè)不考慮應(yīng)交增值稅問題）： 借：待處理財產(chǎn)損溢 1120 貸：原材料——輔助材料 1120②報經(jīng)批準后： 借：營業(yè)外支出 1120 貸：待處理財產(chǎn)損溢 1120（22）借：其他應(yīng)付款——包裝物押金 300 貸：營業(yè)外收入 300（23）借：銀行存款 2340 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 340 借：其他業(yè)務(wù)成本 1500 貸：原材料 1500（241）借：主營業(yè)務(wù)收入 112000 其他業(yè)務(wù)收入 2000 營業(yè)外收入 300 貸：本年利潤 114300 （242）借：本年利潤 91840 貸：主營業(yè)務(wù)成本 80000 其他業(yè)務(wù)成本 1500 管理費用 3120 銷售費用 1100 財務(wù)費用 5000 營業(yè)外支出 1120 12月份利潤總額=11430091840=22460 （251）12月份應(yīng)交所得稅=2246025%=5615（元） 借：所得稅費用 5615 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅5615（252）借：本年利潤 5615 貸：所得稅費用 5615 (26) 12月份凈利潤=224605615=16845（元） 12月份應(yīng)提取盈余公積=1684510%=（元） 借：利潤分配——提取盈余公積 貸：盈余公積——一般盈余公積 （27）本年凈利潤=427000+16845=443845（元） 借：本年利潤 443845 貸：利潤分配 443845（28）12月份應(yīng)付投資者利潤=1684540%=6738（元） 借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 6738 貸：應(yīng)付股利 6738第四章 商品流通的主要過程（略）第五章 會計賬戶分類復(fù)習思考題：資產(chǎn)類（流動和非流動）、負債類（流動和非流動）、成本類、損益類、所有者權(quán)益類；便于從賬戶中取得需要的核算指示，明確每個賬戶的核算內(nèi)容基本賬戶（盤存賬戶、結(jié)算賬戶、跨期攤配賬戶、資本賬戶），調(diào)整賬戶（備抵賬戶、附加賬戶、附加備抵賬戶），業(yè)務(wù)賬戶（集合分配賬戶、成本計算賬戶、配比賬戶、財務(wù)成果賬戶）；明確各個賬戶不同的使用方法和各個賬戶的具體作用跨期攤配賬戶 ：是按照權(quán)責發(fā)生制原則用以核算幾個成本計算期共同負擔的費用在各個成本計算期進行攤配的賬戶。集合分配賬戶：是反映企業(yè)在經(jīng)營過程中對某種費用的歸集和分配內(nèi)容的賬戶，其結(jié)構(gòu)是應(yīng)歸集的費用發(fā)生數(shù)在借方，應(yīng)由有關(guān)對象負擔的費用分配額在貸方，特點是期末一般無余額，配比賬戶：是反映匯集某個經(jīng)營過程中所取得的收入和發(fā)生的費用內(nèi)容的賬戶，其特點是收入與成本費用計價不同，分別在兩個賬戶期末進行配合比較，以確定財務(wù)成果，差額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，期末無余額，財務(wù)成果賬戶：是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)財務(wù)成果的形成，計算最終成果內(nèi)容的賬戶，其結(jié)構(gòu)是貸方登記由“收入”賬戶轉(zhuǎn)來的各項收入，借方登記由“支出”賬戶轉(zhuǎn)來的各項支出，其貸方余額表示盈利，借方余額表示虧損，期末轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。（1）．為記賬、算賬提供可靠的資料，保證賬簿記錄正確。（3）．加強經(jīng)濟責任，全面、系統(tǒng)、規(guī)范地開展會計核算工作，保證企業(yè)一切經(jīng)濟活動有憑有據(jù)，循序進行。 一、原始憑證的內(nèi)容名稱、日期和編號、3．填制單位及接受單位名稱、交易、事項內(nèi)容（包括：數(shù)量、計量單位、余額）、填制單位公章、有關(guān)人員簽章、6．原始憑證附件。三、原始憑證的審核內(nèi)容按《會計法》規(guī)定審核原始憑證的合法、合理和合規(guī)，包括：憑證填制是否合乎規(guī)定、內(nèi)容是否真實、合法、項目是否齊全、手續(xù)是否齊全、有否違紀收支、弄虛作假等。 記賬憑證內(nèi)容的審核：是否附有內(nèi)容相符，金額相等的原始憑證、是否正確使用會計科目的應(yīng)借、應(yīng)貸方向、憑證中各個項目是否填寫齊全，如有錯誤是否按規(guī)定更正，有關(guān)人員是否簽章、憑證所記事項應(yīng)真實、合法，有無違紀違法事項，如有應(yīng)追查清楚。單位會計制度可以通過會計憑證傳遞程序和傳遞時間的規(guī)定，進一步完善經(jīng)濟責任制度，使各項業(yè)務(wù)的處理順利進行。 （一）各種記賬定期裝訂（包括所附原始憑證和原始憑證匯總表）成冊后要加蓋封面、封底，注明單位名稱，憑證種類及起訖日期，對于數(shù)量多、性質(zhì)相同且需要隨時查閱的原始憑證，可以單獨裝訂，注明日期、種類，并在所屬記賬憑證上注明“附件另訂”字樣。（三）會計憑證裝訂成冊后，由專人負責保管，年終登記存檔，按年度分目順序排列。 防止被蟲咬。可以系統(tǒng)、完整歸納和積累會計核算資料，改善企業(yè)經(jīng)營管理、合理使用資金、可以為會計檢查提供依據(jù)，便于檢查核對企業(yè)財產(chǎn)物資情況、可以為計算財務(wù)成果、編制會計報表提供依據(jù)。 缺點工作量大，不便于分工。 （2）匯總記賬憑證處理程序，根據(jù)記賬憑證登記匯總記賬憑證，在登記總分類賬優(yōu)點可以反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，簡化總分類賬的登記工作和記賬憑證整理歸類。適用范圍——適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。優(yōu)點—匯總手續(xù)較為簡單，不僅可以簡化總分類的登記，還可以每天或定期就科目匯總表進行試算平橫，便于及時發(fā)現(xiàn)問題。缺點——受日記賬篇幅限制，不能設(shè)置較多的會計科目。 （5）總賬處理程序： 基本特點是設(shè)置日記總賬，所有賬務(wù)都在日記總賬中順序、分科目地進行登記，日記總賬既是日記賬，又是總分類賬。缺點——所有會計科目集中在一張賬頁上，在實際工作中不易操作。結(jié)構(gòu)不同、編制方法不同、匯總記賬憑證可以反映記賬的對應(yīng)關(guān)系，而科目匯總表不能反映對應(yīng)關(guān)系，科目匯總表可以進行試算平衡。但是由于種種原因，會使賬實發(fā)生差異，如受客觀自然條件影響，發(fā)生計量不準；制度不嚴或工作人員疏忽造成計算差錯或登記錯誤和物資變質(zhì)損失等等原因，因此必須通過財產(chǎn)清查達到賬實相符的要求實地盤存——各項財產(chǎn)物資賬簿只登記收入數(shù)不記發(fā)出數(shù)，期末通過實物實地盤點確定期末余額，再倒擠出本期發(fā)生數(shù)。 永續(xù)盤存——根據(jù)會計憑證連續(xù)登記各項財產(chǎn)物資收入和發(fā)出的數(shù)量和金額，隨時結(jié)出賬面庫存數(shù)。手續(xù)比較嚴密，能起到控制財務(wù)收、付、存作用，有利于加強財務(wù)管理，能為大多數(shù)企業(yè)所適用。而銀行存款可能出現(xiàn)登帳錯誤和未達賬項等情況，通過銀行存款日記賬和銀行對賬單核對，調(diào)整后達到一致可按大件清點，抽查細點或以量方、散裝物資采取移位、分處過稱點盤。 房屋機器設(shè)備等清點數(shù)量及附屬部件清查盤點結(jié)果應(yīng)編制“盤存單”和 “實存賬存對比表”及“殘損變質(zhì)物資情況表” 組織工作：制定計劃、配備人員、監(jiān)督和檢查 賬務(wù)工作：清查前賬務(wù)全部登記完畢、結(jié)出余額 業(yè)務(wù)工作：準備好清查的工具，整理、便于核對習題一：（1）、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2012年 7 月 31 日單位：元銀行存款日記賬金額銀行對賬單金額賬面存款余額 銀行對賬單余額 加：銀行已收單位未收 加：單位已收銀行未收 減：銀行已付單位未付 減：單位已付銀行未付 調(diào)節(jié)后存款余額 調(diào)節(jié)后存款余額 535000—（584000—570400）=521400賬面可用余額為521400（2）、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2012年 7 月 31 日單位：元銀行存款日記賬金額銀行對賬單金額賬面存款余額 銀行對賬單余額 加：銀行已收單位未收 加：單位已收銀行未收 　 　　減：銀行已付單位未付 減：單位已付銀行未付 調(diào)節(jié)后存款余額 調(diào)節(jié)后存款余額 習題二（1） 借：待處理財產(chǎn)損益 3800 累計折舊 1400 貸：固定資產(chǎn) 5200 借：營業(yè)外支出 3800 貸：待處理財產(chǎn)損益 3800（2）借：固定資產(chǎn) 10000 貸：待處理財產(chǎn)損益 6000 累計折舊 4000 借：待處理財產(chǎn)損益 6000 貸：營業(yè)務(wù)收入 6000（3）借：待處理財產(chǎn)損益 210 貸：原材料 210 借：管理費用 210 貸。內(nèi)容由三部分組成：財務(wù)會計報告的作用：可供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營管理情況?？晒┢髽I(yè)投資者、債權(quán)人等掌握企業(yè)財務(wù)狀況和償債能力。 數(shù)字真實—結(jié)賬、對賬和財產(chǎn)清查、試算平衡，內(nèi)容完整、說明清查、報送及時會計報表的種類（一）按所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分 資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流量表 利潤表 （二）按報送對象分 對外會計報表——資產(chǎn)負債表、利潤表、對內(nèi)會計報表——根據(jù)企業(yè)需要自行設(shè)計（三）按編制時間 月度會計報表 季度會計報表 半年度會計報表 年度會計報表 單位會計報表 匯總會計報表 （四）按編制單位分 合并會計報表 （五）按《企業(yè)會計制度》規(guī)定的企業(yè)報表如下 現(xiàn)金流量表及各種附表 填制一、財務(wù)會計報告的報送報告報送前，應(yīng)復(fù)核報告全部內(nèi)容，包括報表項目、補充資料、編制說明是否正確、齊全、完整、銜接。股份有限公司、外資企業(yè)、部分國有企業(yè)報告需經(jīng)注冊會計 師審計鑒證。報告報送時間，月報于月度終了后6天報出，半年度報告在年度中期60天后報出，年報報告于年度結(jié)束后4個月報