【正文】 工交付使用時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定確定的工程實(shí)際支出，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記本科目（ 工程）；同時(shí)，借記 “ 固定基金 —— 在建工程占用 ” 科目，貸記 “ 固定基金 —— 固定資產(chǎn)占用 ” 科目。 141 無形資產(chǎn) 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為開展公共衛(wèi)生服務(wù)和基本醫(yī)療服務(wù)及其管理活動而持有的、不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括基層醫(yī)療衛(wèi)生 機(jī)構(gòu)單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的應(yīng)用軟件及土地使用權(quán)等。 三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）購入的無形資產(chǎn)，其實(shí)際成本包括實(shí)際支付的購買價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)。 （二）無形資產(chǎn)在處置（包括轉(zhuǎn)讓、核銷等）時(shí)，應(yīng)分別以下情況處理： 1．按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的無形資產(chǎn)，按照其賬面價(jià) 值，借記 “ 固定基金 —— 無形資產(chǎn)占用 ” 科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)已入賬無形資產(chǎn)的賬面余額。 二、本科目應(yīng)按照貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）支付借入款利息時(shí)，按照實(shí)際支付的利息金額，借記 “ 其他支出 ” 等科目，貸記“ 銀行存款 ” 等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未償還的借入款本金。 二、本科目應(yīng)設(shè)置 “ 門診收費(fèi) ” 和 “ 住院收費(fèi) ” 一級明細(xì)科目。該一級明細(xì)科目下應(yīng)按照掛號收費(fèi)、診察收費(fèi)、檢查收費(fèi)、化驗(yàn)收費(fèi)、治療收費(fèi)、手術(shù)收費(fèi)、藥品收費(fèi)、衛(wèi)材收費(fèi)、一般診療費(fèi)收費(fèi)和其他門診收費(fèi)等設(shè)置二級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。該一級明細(xì)科目下應(yīng)按照床位收費(fèi)、診察收費(fèi)、檢查收費(fèi)、化驗(yàn)收費(fèi)、治療收費(fèi)、手術(shù)收費(fèi)、護(hù)理收費(fèi)、 藥品收費(fèi)、衛(wèi)材收費(fèi)、一般診療費(fèi)收費(fèi)和其他住院收費(fèi)等設(shè)置二級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、待結(jié)算醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下： （一）與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，應(yīng)向門診病人收取的部分，按照門診病人實(shí)際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額，借記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 應(yīng)收醫(yī)療款 —— 結(jié)算欠費(fèi) ” 等科目，應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記 “ 應(yīng)收醫(yī)療款 —— 應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金 ” 科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的門診病人醫(yī)療款金額，貸記本科目 （門診收費(fèi)）。 如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記 “ 預(yù)收醫(yī)療款 ” 科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān) 的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記 “ 應(yīng)收醫(yī)療款 —— 應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金 ” 科目，按照退還給住院病人的金額，貸記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收費(fèi)）。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的尚未確定應(yīng)上繳或留用的醫(yī)療收費(fèi)。 二、本科目應(yīng)按照 “ 應(yīng)繳醫(yī)療款 ” 、 “ 應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益 ” 等應(yīng)繳款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定其變價(jià)收入需要上繳的，按照實(shí)際取得收入（包括變價(jià)收入、保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)仁杖耄┛鄢嚓P(guān)支出后的凈額，借記 “ 銀行 存款 ” 等科目，貸記本科目。 （四）根據(jù)有關(guān)規(guī)定上繳款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際上繳金額，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ”等科目。 206 應(yīng)付款項(xiàng) 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因購買庫存物資、固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下： 、接受勞務(wù)等發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)，按照應(yīng)付未付金額，借記 “ 庫存物資 ”等科 目，貸記本科目。 ，按照實(shí)際償付金額，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 207 預(yù)收醫(yī)療款 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)收的住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金。 14 三、預(yù)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到住院病人預(yù)交醫(yī)療款或醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款小于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記本科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記 “ 應(yīng)收醫(yī)療款 —— 應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金 ” 科目，按照退還給住院病人醫(yī)療款金額，貸記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 銀行存款 ” 等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記 “ 醫(yī)療收入 ” 科目（未實(shí)行 “ 收支兩條線 ” 管理）或 “ 待結(jié)算醫(yī)療款 ” 科目（實(shí)行 “ 收支兩條線 ” 管理）。與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付金額，借記本科目，按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)補(bǔ)付或退還醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，借記或貸記 “ 銀行存款 ” 等科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的金額，貸記 “ 應(yīng)收醫(yī)療款 —— 應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金 ” 科目。 208 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工（包括離退休職工）的各種薪酬，包括基本工資、績 效工資等。 三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下： （一）計(jì)算分配應(yīng)付職工薪酬時(shí)，按照計(jì)算的職工薪酬金額，借記 “ 醫(yī)療衛(wèi)生支出 ” 、“ 待攤支出 ” 等科目，貸記本科目。 （三）采用國庫直接支付方式支付職工薪酬的，按照財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的 “ 財(cái)政直接支付入賬通知書 ” 和代發(fā)工資 銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，借記本科目，貸記 “ 財(cái)政補(bǔ)助收入 ” 等科目。 采用銀行存款等其他方式支付職工薪酬的，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 210 應(yīng)付社會保障費(fèi) 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給社會保障機(jī)構(gòu)的各種社會保障 15 費(fèi)。 三、應(yīng)付社會保障費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： （一）從應(yīng)付 職工薪酬中代扣代繳的社會保障費(fèi)，借記 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 科目，貸記本科目。 （三）采用國庫直接支付方式支付社會保障費(fèi)的，按照財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的 “ 財(cái)政直接支付入賬通知書 ” 等，借記本科目，貸記 “ 財(cái)政補(bǔ)助收入 ” 科目。 采用銀行存款等支付社會保障費(fèi)的，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 211 應(yīng)交稅費(fèi) 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)交納或代扣代繳的各種稅費(fèi)。 二、本科目應(yīng)按照應(yīng)交的稅費(fèi)種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。交納個(gè)人所得稅時(shí)，按照實(shí)際交納金額，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科 目。交納相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際交納金額，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ”等科目。 221 其他應(yīng)付款 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)等。 三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā) 生的各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 （三）確實(shí)無法支付或由其他單位承擔(dān)的其他應(yīng)付款，借記本科目，貸記 “ 其他收入 ”科目。 16 三、凈資產(chǎn)類 301 固定基金 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)所形成的資金占用。 “ 固定資產(chǎn)占用 ” 一級 明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)購入、調(diào)入、建造等方式取得的固定資產(chǎn)所形成的資金占用，以及固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損等原因減少的資金占用。 “ 無形資產(chǎn)占用 ” 一級明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)購入等方式取得的無形資產(chǎn)所形成的資金占用，以及無形資產(chǎn)出售等原因減少的資金占用。 2．自行或采用出包方式（代建制）建造固定資產(chǎn)，發(fā)生在建工程支出或結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記 “ 在建工程 ” 科目，貸記本科目（在建工程占用）；同時(shí)，借記 “ 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 ” 、 “ 待攤支出 ” 等科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 3．無償調(diào)入、接受捐贈取得的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，按照確定的成本，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 等科目，貸記本 科目。 （二）固定基金減少 1．有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，按照賬面價(jià)值，借記本科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 等科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 應(yīng)繳款項(xiàng) ” 、 “ 其他收入 ” 科目。同時(shí)，取得的價(jià)款或者變價(jià)收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記 “ 銀行存款 ”科目，貸記 “ 應(yīng)繳款項(xiàng) ” 、 “ 其他收入 ” 科目。 四、本科目（固定資產(chǎn)占用）期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)資金占用金額；本科目（在建工程占用）期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的在建工程資金占用金額；本科目（無形資產(chǎn)占用）期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的無形資產(chǎn)資金占用金額。 二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下： （一）年末，按照有關(guān)規(guī) 定從 “ 結(jié)余分配 ” 科目提取專用基金后轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記 “ 結(jié)余分配 —— 待分配結(jié)余 ” 科目，貸記本科目。 三、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定設(shè)置的事業(yè)基金金額。 二、本科目應(yīng)按照基金類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）年末，提取職工福利基金時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的提取金額，借記 “ 結(jié)余分配 ——提取專用基金（提取職工福利基金） ” 科目，貸記本科目（職工福利基金）。 （四）年末，提取其他專用基金時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定借記 “ 結(jié)余分配 —— 提取 專用基金（提取其他專用基金） ” 、 “ 待攤支出 ” 等科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定設(shè)置、提取的具有專門用途凈資產(chǎn)的金額。 二、本期結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： （一）期末，應(yīng)將各項(xiàng)收入、支出類科目的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余科目。 （二）期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期收支后，應(yīng)分析本期結(jié)余的構(gòu)成，將屬于財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）和其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）的部分結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)科目。 （三）年末，完成上述（一）、（二）賬務(wù)處理后，將本期結(jié)余年末余額轉(zhuǎn)入待分配結(jié)余。 三、本科目期末貸方余額， 反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自年初至期末止扣除財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）以后的尚未分配的累計(jì)結(jié)余；本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自年初至期末尚未結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損。 305 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)具有限定用途結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，包括基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）。 三、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）的主要賬務(wù)處理如下： （一）期末 ，按照 “ 財(cái)政基本支出備查簿 ” 分析計(jì)算的基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記 “ 本期結(jié)余 ” 科目，貸記本科目（財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)），按照 “ 財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿 ” 分析計(jì)算的項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記 “ 本期結(jié)余 ” 科目，貸記本科目（財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余））。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金數(shù)額。 二、本科目應(yīng)按照其他限定用途資金的具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）的主要賬務(wù)處理如下： （一）期末，按照 “ 其他限定用途資金備查 簿 ” 分析計(jì)算的其他限定用途資金結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記 “ 本期結(jié)余 ” 科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金數(shù)額。 二、本科目應(yīng)設(shè)置 “ 待分配結(jié)余 ” 、 “ 提取專用基金 ” 和 “ 事業(yè)基金彌補(bǔ)虧 損 ” 一級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下： （一）年末，將 “ 本期結(jié)余 ” 科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后的金額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記 “ 本期結(jié)余 ” 科目，貸記本科目（待分配結(jié)余）；將 “ 本期結(jié)余 ” 科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后發(fā)生的虧損結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時(shí)，借記本科目，貸記 “ 本期結(jié)余 ” 科目。 （三）提取有關(guān)專用基金后，按照待分配結(jié)余貸方金額，借記本科目（待分配結(jié)余），按照提取專用基金借方金額，貸記本科目（提取專用基金）。 （五）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損時(shí)，按照批準(zhǔn)金額，借記 “ 事業(yè)基金 ” 科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損）。本科目年末有借方余額的，反 映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。 二、本科目應(yīng)按照 “ 門診收入 ” 和 “ 住院收入 ” 設(shè)置一級明細(xì)科目。該一級明細(xì)科目下應(yīng)按照掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、藥品收入、衛(wèi)材收入、一般診療費(fèi)收入和其他門診收入設(shè)置二級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。該一級明細(xì)科目下應(yīng)按照床位收入、診察收入、檢查收入、化驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、藥品收入、衛(wèi)材收入、一般診療費(fèi)收入和其他住院收入設(shè)置二級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、醫(yī)療收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）未實(shí)行 “ 收支兩條線 ” 管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理。 2．與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記 “ 預(yù)收醫(yī)療款 ” 科目，按照實(shí)際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額，借記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 應(yīng)收醫(yī)療款 —— 結(jié)算欠費(fèi) ” 等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記 “ 應(yīng)收醫(yī)療款 —— 應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金 ” 科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的 住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收入）。 3．采用醫(yī)療保險(xiǎn)總額預(yù)付且不需結(jié)算的，在實(shí)際收到醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付的醫(yī)療保險(xiǎn)金時(shí)，按照預(yù)付金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 1．與病人或（和）醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，不確認(rèn)醫(yī)療收入，按照 “ 待結(jié)算醫(yī)療款 ” 科目有關(guān)規(guī)定進(jìn)行