【正文】 月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。第四章 營業(yè)稅一、單項選擇題%的是（CB．單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以自己的名義對外經(jīng)營并由自己承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以承包人為納稅人。A．在境內(nèi)銷售房屋、建筑物　　　　　　　　　B．在境內(nèi)載運貨物出境C．境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險　　　　D．在境內(nèi)組織旅客出境旅游（ D ）?！　? 　　 ，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，每人收取旅游費2000元，旅游中由公司替旅客支付房費150元，餐費100元，交通費100元，門票等費用50元，是旅游公司組織這次旅游應(yīng)納的營業(yè)稅為(A．2000 B．1200C．1600 D．96013. 經(jīng)營游覽場所屬于營業(yè)稅暫行條例中規(guī)定的（　　D　?。┑恼鞫惙秶?。A．不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天B．不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦妥的當(dāng)天C．收到預(yù)收款的當(dāng)天D．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)合同簽訂的當(dāng)天15. 銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為（ C ）。A．1000　　　　　　　 B．800C．750 　　　　　　 D．650，取得銷售額1500萬元，建筑安裝工程成本為1000萬元。A．　　　　　　　 B．C． 　　　　　　 D．（ C ）不屬于營業(yè)稅免稅范圍。A．財政部　　　 B．各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局C．國家稅務(wù)總局 　　 D．國務(wù)院20. 納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向（ B ）的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。A．一般以營業(yè)額全額為計稅依據(jù) B．按行業(yè)設(shè)計稅目稅率C．計算簡便，便于征管 D．不同行業(yè)、同一稅率2．現(xiàn)行營業(yè)稅，區(qū)分不同行業(yè)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，設(shè)計了（ AB ）稅率。A．陸路、水路、航空 B、管道C．裝卸、搬運 D．海底勘探4．下列有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定正確的是（ ABCD ）。A．提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)B．所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)C．所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)D．所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)6. 納稅人有下列（ ABC ）情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為。A．機構(gòu)所在地 B．核算地C．居住地 D．經(jīng)營地、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，其扣繳義務(wù)人可以是（ BCD ）A．境內(nèi)經(jīng)營機構(gòu) B．受讓方C．購買方 D．境內(nèi)代理人，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有（ AB ）。A．提供加工勞務(wù)　　　　　　 B．提供咨詢服務(wù)C．組織出國旅游　　　　　　 D．舉辦體育比賽13. 下列各項中（ ACD ）屬于“服務(wù)業(yè)”營業(yè)稅的征稅范圍。A．納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用做為營業(yè)額B．納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額C．納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額D．外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額15. 營業(yè)稅的納稅期限可以為（ BCD ）。（ √ ）2. 納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。（ ）4. 納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。（ ）6. 納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（ √ ），其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（ √ ）10. 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。（ √ ）12. 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其營業(yè)額。（ √ ）14. 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。（ √ ）四、計算題（具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)）位于某市區(qū)，下轄3個施工隊、1個招待所（為非獨立核算單位），2007年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）承包某建筑工程項目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費價款1500萬元；建設(shè)方采購建筑材料等1500萬元。（2）甲建筑工程公司將其中200萬元的建筑工程項目分包給乙建筑工程公司（乙建筑工程公司只提供建筑業(yè)勞務(wù)）。（4）甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共55萬元。解：（1）總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（3000－200）3%=84（萬元）（2）轉(zhuǎn)讓辦公用住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（1300－700）5%=30（萬元）（3）招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=305%+5520%=（萬元）（4）應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=（84+30+）7%=（萬元），其中支付代銷點代銷手續(xù)費5萬元。解：社會福利有獎募捐的發(fā)行收入，是以無償方式取得的，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。但代銷點取得的手續(xù)費收入應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅。，取得銷售額1500萬元，建筑安裝工程成本1000萬元。解：應(yīng)納稅額=1000（1+15%）/（1－3%） 3% +1500 5%=（萬元）：①，替保險公司代收保險費200元，付給境外運輸企業(yè)運費15萬元；②取得貨運收入30萬元，支付給其他聯(lián)運單位運費10萬元；③銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸取得收入16萬元。解：稅法規(guī)定，運輸企業(yè)自我國境內(nèi)載運旅客或貨物出境，在境外其載運的旅客或貨物改由其他運輸企業(yè)承運的，以全程運費減去付給轉(zhuǎn)運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額；對于聯(lián)運業(yè)務(wù)，；對從事運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，既銷售貨物又負(fù)責(zé)運輸?shù)幕旌箱N售行為，應(yīng)征收增值稅，不征營業(yè)稅。，收取旅游費共計30萬元，其中組團境內(nèi)旅游收入14萬元，；組團境外旅游收入16萬元，付給境外接團企業(yè)費用10萬元。解：稅法規(guī)定，旅游企業(yè)組團到境外或境內(nèi)旅游，無論在境外或境內(nèi)改由其他旅游企業(yè)接團，；旅游業(yè)屬服務(wù)業(yè)稅目范疇，適用稅率為5%。6. 某建筑公司發(fā)生如下涉稅業(yè)務(wù):（1）自建同一規(guī)格的樓房3棟，建筑安裝成本9000萬元，成本利潤率10%,房屋建成后，其中一棟留作自用；一棟對外出租，取得租金收入200萬元，另一棟對外銷售，取得銷售收入5000萬元。工程竣工后，公司在具體結(jié)算時，對電梯沒有作為安裝產(chǎn)值入賬。解：2005%+【9000247。（13%）3%+50005%=（萬元）10003%=30（萬元）+30=（萬元） 第六章 關(guān)稅練習(xí)題一、單項選擇題1．下列各項中，（ Ｄ ）不屬于關(guān)稅的納稅義務(wù)人。Ａ．大于 Ｂ．等于 Ｃ．小于 Ｄ．無法比較3.（ Ｂ ）是指對同一種進口貨物，由于輸出國或生產(chǎn)國不同，或輸入情況不同而使用不同稅率征收的關(guān)稅。目的是使該物品的價格在國內(nèi)市場上保持穩(wěn)定。Ａ．互惠關(guān)稅 Ｂ．特惠關(guān)稅 Ｃ．最惠國待遇關(guān)稅 Ｄ．普遍優(yōu)惠制關(guān)稅6. 任何國家或者地區(qū)對其進口的原產(chǎn)于我國的貨物征收歧視性關(guān)稅或者給予其他歧視性待遇的，我國對原產(chǎn)于該國家或者地區(qū)的進口貨物征收（B ）。 B．報復(fù)性關(guān)稅 D．反補貼稅“實質(zhì)性加工”標(biāo)準(zhǔn)，其中的“實質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分占新產(chǎn)品總值的比例已超過（ D ）及以上的。A．中央 D．市，一張票據(jù)上應(yīng)稅貨物的關(guān)稅稅額在人民幣（ C ）元以下的，可以免征關(guān)稅。A．公允價格 D．貨價二、多項選擇題1. 我國關(guān)稅稅則設(shè)有（ ABCDE ）。Ａ．從量關(guān)稅 Ｂ．從價關(guān)稅 Ｃ．復(fù)合關(guān)稅 Ｄ．選擇性關(guān)稅 E. 滑動關(guān)稅，（ ABCD ）屬于優(yōu)惠關(guān)稅。Ａ．財政關(guān)稅 Ｂ．特惠關(guān)稅 Ｃ．保護關(guān)稅 Ｄ．普遍關(guān)稅5.（ AD ）是我國關(guān)稅制度的兩個最基本的法規(guī)。Ａ．由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金Ｂ．由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用Ｃ．由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用Ｄ．作為該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費7. 進口時在貨物的價款中列明的下列（ ABD ）稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格。Ａ．相同或類似貨物成交價格法 Ｂ．倒扣價格法 Ｃ．計算價格法 Ｄ．比較價格法9. 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起（C ）內(nèi)向指定銀行繳納稅款。Ａ．7日 Ｂ．萬分之三Ｃ．15日 Ｄ．萬分之五10. 下列（ ABCD ）進出口貨物，免征關(guān)稅。（ √ ）2. 適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率。（ √ ）4. 進口貨物時，與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用不計入完稅價格。（ √ ）6. 進口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，出口貨物的納稅義務(wù)人除海關(guān)特準(zhǔn)的外，應(yīng)當(dāng)在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時以前，向貨物的進出境地海關(guān)申報。（ √ ）8. 外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關(guān)稅。（ ）10. 出口貨物的成交價格，是指該貨物出口時賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價款總額。（ ）五、計算題，到岸價120000歐元，另支付包裝費4050歐元、港口到廠區(qū)公路運費2000元人民幣，取得國際貨物運輸發(fā)票。計算進口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅稅額。該輪胎的最惠國稅率為25%，暫定稅率為6%。試計算該公司應(yīng)納的關(guān)稅。已知放像機關(guān)稅稅率為：每臺完稅價格低于或等于 2000 美元：執(zhí)行單一從價稅，稅率為30 % ；每臺完稅價格高于 2000 美元：每臺征收從量稅，稅額 4482元，加上 3 ％從價稅。解：應(yīng)納關(guān)稅稅額=（250020 +60000 ） 3 ％+20 4482=103845（元），貨物以離岸價格成交，成交價格折合人民幣1410萬元，其中包括單獨計價并已經(jīng)海關(guān)審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括適用該貨物而向境外支付的軟件非50萬元、向賣方支付的傭金15萬元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率17%、消費稅稅率10%。解：關(guān)稅完稅價格=141010+50+15+35=1500萬元進口環(huán)節(jié)關(guān)稅=150020%=300萬元進口消費稅組成計稅價格=（1500+300）247。 ）。 ）。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定,該樓的重置成本價為4000萬元，成新度折扣率為六成。 ）。 B．2400萬元C．2000萬元 D．1500萬元4．納稅人如果不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?，其房地產(chǎn)開發(fā)費用按地價款加開發(fā)成本之和的( )計算扣除。 B．5%C．10%以內(nèi) ）按規(guī)定計算繳納土地增值稅。 ）計算征收。年初取得該土地使用權(quán)時支付金額420萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費用6萬元，其應(yīng)納土地增值稅（A．37．89 D．38．238．某國有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付8000價款萬元。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的重置成本價為12 000萬元，成新率70%。A．400萬元 C．1490萬元建此住宅支付地價款和相關(guān)過戶手續(xù)費200萬元，開發(fā)成本400萬元，繳納印花稅3萬元，該企業(yè)利息支出無法準(zhǔn)確計算分?jǐn)?，該省政府?guī)定的費用扣除比例為10%。 ）。 B．421．5萬元 C．422．1萬元 ）的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 ）主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 ）。 ）仍未銷售完畢的，稅務(wù)機關(guān)可要求其進行土地增值稅的清算