【正文】 要匯總計算應交納的所得稅，這和現(xiàn)行政策對外資企業(yè)由企業(yè)總機構匯總納稅的做法一致，也符合國際上以法人作為標準確定納稅人的普遍做法。一、匯算清繳稅務稽查的重點對象：各期利潤水平波動大、申報額變動大、虧損額大、福利工資開支數(shù)額大、與關聯(lián)方交易頻繁的納稅人 二、審核及匯繳事項：（1）減免稅（不包含高新區(qū)區(qū)內(nèi)的高新技術企業(yè)減免稅）（2）財產(chǎn)損失稅前扣除財產(chǎn)損失不包括投資轉(zhuǎn)讓和清算損失稅務機關審批：非正常損失—自然災害、人為責任導致的損失；應收預付壞賬損失；存貨、固定資產(chǎn)永久性實質(zhì)性損害；資產(chǎn)評估損失；政府規(guī)劃搬遷征用損失；改組評估損失。固定資產(chǎn)期限屆滿或超期使用清理損失—正常損失。對上述企業(yè)在一個納稅年度實際發(fā)生的下列技術開發(fā)費項目，包括新產(chǎn)品設計費，工藝規(guī)程制定費，設備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產(chǎn)品的試制和技術研究直接相關的其他費用，在按規(guī)定實行100%扣除基礎上，允許再按當年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。二、關于職工教育經(jīng)費對企業(yè)當年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費，%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設備，單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。四、關于高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策自2006年1月1日起，國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術企業(yè)，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，免稅期滿后減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。按照現(xiàn)行規(guī)定享受新辦高新技術企業(yè)自投產(chǎn)年度起兩年免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的內(nèi)資企業(yè)，應繼續(xù)執(zhí)行原優(yōu)惠政策至期滿，不再享受自獲利年度起兩年免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。國家今后對稅收制度進行改革，有關稅收優(yōu)惠政策按新的稅收規(guī)定執(zhí)行。（6）非貨幣性資產(chǎn)投資確認所得、債務重組所得捐贈收入所得；（7）企業(yè)工效掛鉤工資稅前扣除； （8）固定資產(chǎn)加速折舊（國稅發(fā)[2003]113號）三、企業(yè)所得稅匯算清繳中應稅收入的納稅調(diào)整 ：現(xiàn)金折扣/商業(yè)折扣 、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券用于捐贈例1：投資方企業(yè)適用所得稅稅率為33%，2006年度公司取得業(yè)務收入1000萬元，發(fā)生業(yè)務成本900萬元，期間費用250萬元，取得稅后投資收益323萬元（被投資企業(yè)所得稅率為15%）。但含投資收益后，企業(yè)年度會計利潤為173萬元（1000－900－250＋323）。（1－15％）＝380（萬元）；再計算投資收益的抵免限額＝38015％＝57（萬元）。但實際計算應納所得稅為：173247。（1－15％）15％＝（萬元）。（1－被投資企業(yè)適用稅率）被投資企業(yè)適用稅率]。以前年度虧損40萬元，當年盈利，無其他事項。 財政部 國家稅務總局關于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知財稅[2006]126號一、自2006年7月1日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月1600元。對企業(yè)在2006年6月30日前發(fā)放的工資仍按政策調(diào)整前的扣除標準執(zhí)行，超過規(guī)定扣除標準的部分，不得結轉(zhuǎn)到今年后6個月扣除。企業(yè)實際發(fā)放的工資總額在核定額度內(nèi)的部分，可據(jù)實扣除；超過部分不得扣除。問題：企業(yè)用節(jié)余的應付職工福利費支付職工個人補充保險和其他商業(yè)保險，是否不涉及納稅問題？ a、正確劃分資本性支出和生產(chǎn)性支出問題　b、關于企業(yè)集團統(tǒng)借統(tǒng)還問題　c、關于對外投資的借款利息列支問題（內(nèi)資、外資稅務處理差異）d、關聯(lián)企業(yè)借款的利息扣除問題問題：子公司使用母公司資金利息是否涉及所得稅問題？母公司利息收入是否納稅？關于非金融機構統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知(財稅[2000]7號)為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位(以下簡稱統(tǒng)借方)向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位)，并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業(yè)稅。本通知從2000年1月1日起執(zhí)行，對此前統(tǒng)借方按借款利率水平將借款利息支出分攤給下則，將視為具有從事貸款業(yè)務的性質(zhì)，應對其向下屬單位收取的利息全額征收屬單位的，已征稅款不再退還，未征稅款不再補征。以上所稱企業(yè)集團委托企業(yè)集團所屬財務公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指企業(yè)集團從金融機構取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機構的借款利率向企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機構借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構的業(yè)務?，F(xiàn)金折扣5萬在財務費用中列支。稅務機關發(fā)現(xiàn)有房屋出租收入5萬元掛在往來賬，未作收入。 、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費國家稅務總局關于固定資產(chǎn)折舊方法有關問題的批復國稅函[2006]452號按照企業(yè)會計制度和相關會計準則的規(guī)定，工作量法是根據(jù)實際工作量計提固定資產(chǎn)折舊額的一種方法，與年限平均法同屬直線折舊法。實例解析：某稅務局在對當?shù)啬郴て髽I(yè)進行2005年度稅收檢查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在計提其非生產(chǎn)用房―辦公用房固定資產(chǎn)折舊時，隨意變更折舊年限和凈殘值比例，擴大稅前扣除金額。該企業(yè)財務人員2005年企業(yè)所得稅申報中，以稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)計提折舊的最低年限，房屋、建筑物不低于20年為由，以20年作為其折舊年限，[400（1－5%）247。40]，是否行得通？ （財稅[2006]88號）、醫(yī)療保險（財稅差異）、住房公積金，不調(diào)賬問題、年度虧損及彌補（國家稅務總局令第13號）五、所得稅抵免和應納稅額的計算從被投資方分回稅后利潤（股息）應納稅額的計算 技術改造采購國產(chǎn)設備投資抵免所得稅(內(nèi)資企業(yè)適用文件)國稅發(fā)［2004］82號 財稅字〔1999〕290號 國稅發(fā)[2000]13號國稅函[2000]159號 財稅[1999]290號國稅發(fā)[2000]13號：企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應在技術改造項目批準立項后兩個月內(nèi)遞交申請報告。問題：2004年某企業(yè)有一項總額1億元的技改項目，其資金由財政撥付2000萬元，自籌8000萬元，此項目中5000萬元投資于國產(chǎn)設備，可抵免多少新增所得稅額？（1）計算不能抵稅的用于國產(chǎn)設備的財政撥款：5000*（2000/10000）＝1000萬元；（2）計算自籌資金投資國產(chǎn)設備可抵免新增所得稅額：（50001000）*40%＝1600萬元假定該企業(yè)2003年所得稅額1000萬元，2004年所得稅額1500萬元，2004年度可抵稅500萬元，未抵扣完的）（1600500＝1100萬）可結轉(zhuǎn)下年，抵免超過2003年所得稅相應部分，延續(xù)結轉(zhuǎn)不得超過5年。退稅部分稅前所得＝再投資額/（1－原實際適用企業(yè)所得稅與地方所得稅稅率之和）再投資額限額＝（該稅后利潤所屬年度應納稅所得額－該年度外商投資企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅）外國投資者股權比例（分配比例）問題：某外商投資企業(yè)（外方股權50%），2004年利潤總額2000萬元，應納稅所得額1500萬元，繳納企業(yè)所得稅360萬元（24%稅率）；（%稅率），該企業(yè)將可分配利潤1300萬元全部增加注冊資本，再投資退稅：外方再投資額＝130050%＝650萬元再投資限額＝（1500－360）50%＝570萬元再投資退稅＝570/［1－（24%＋%）］24%40%＝例一，某國投資者在上海、蘇州、成都分別設立三家外商獨資企業(yè)，后又在上海設立投資控股公司，并由投資公司統(tǒng)一負責三戶獨資企業(yè)的投資管理。根據(jù)公司內(nèi)部制度，投資公司下的三戶企業(yè)的每年稅后利潤必須要匯總到投資公司統(tǒng)一管理使用，因此蘇州廠的稅后利潤先匯到上海的投資公司，再經(jīng)由投資公司將款項轉(zhuǎn)到武漢建廠。2004年該投資者在南京又投資設立一外商獨資企業(yè)C，注冊資金500萬美元，計劃用現(xiàn)匯投資。例三，某國投資者在上海設立獨資公司，公司“兩免三減半”優(yōu)惠期已過，賬面累計未分配利潤5000萬元，其中兩年免稅期間的利潤2000萬元，減半征稅期間的利潤3000萬元。由于企業(yè)事前未籌劃，在辦理再投資退稅時僅獲得對500萬元稅后利潤作為計算基數(shù)計算退稅。企業(yè)虛報虧損是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報表中申報的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定計算出的虧損數(shù)額。三、企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報虧損行為，在行為當年或相關年度未造成不繳或少繳應納稅款的，適用《征管法》第六十四條第一款規(guī)定。某人在單位工作20年，2006年取得解除勞動合同一次性補償6萬元，當?shù)厣夏昶骄べY為12000元，單位應如何代扣代繳個人所得稅？特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅問題 為了照顧采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)因季節(jié)、產(chǎn)量等因素的影響，職工的工資、薪金收入呈現(xiàn)較大幅度波動的實際情況，對這三個特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得，可按月預繳，年度終了后30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。12—費用扣除標準）稅率—速算扣除數(shù)]12 、兼職人員個人所得稅問題國稅發(fā)[1999]58號：實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規(guī)定執(zhí)行。三、個人實際領（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。二、具體計征方法，按《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）第二條“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關規(guī)定執(zhí)行。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅)國家稅務總局關于企業(yè)為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復國稅函[2005]364號一、依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》以及有關規(guī)定，企業(yè)購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進行了紅利性質(zhì)的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。二、依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》以及有關規(guī)定，上述企業(yè)為個人股東購買的車輛，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊。請問，稅務局的處理正確嗎？單位負擔個人所得稅如何進行賬務處理？我公司2004年初由于流動資金有限，向金融部門貸款手續(xù)繁瑣，決定向職工集資200萬元按年息10%支付利息（%）。由于集資時未向職工說明代扣個人所得稅，公司決定這部分稅款由公司承擔，這部分稅款應如何處理？企業(yè)申報應納稅所得額為負，經(jīng)檢查認定應補繳所得稅（非計算失誤造成），對于適用哪條法律規(guī)定對納稅人進行處罰，有兩種觀點。另一種觀點認為，除按上述規(guī)定處罰外，還應按《稅收征管法》第六十四條的規(guī)定，認定納稅人編造虛假計稅依據(jù)，處5萬元以下的罰款。貸款合同約定，到期后一次性還本付息，每年利息為50萬元，合計150萬元。借：財務費用15000002005年所得稅匯算清繳時，主管稅務部門認為，利息費用應該按照權責發(fā)生制要求按年計提，即在2002年和2003年分別計提利息費用50萬元，2004年度也只能計提利息費用50萬元。如果這樣處理，我公司實際已經(jīng)支付的100萬元利息費用將不能在稅前扣除，需要補繳33萬元企業(yè)所得稅。2004年12月，該印染廠借給紡織廠200萬元的款項用于發(fā)放職工工資?？杉徔棌S因為經(jīng)營狀況一直不佳，所以該款項也一直未能歸還。由于紡織廠所剩的資產(chǎn)尚不夠支付拖欠職工工資，所以印染廠收回借款已成為不可能。按《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，經(jīng)稅務部門認可，該單位的所得稅享受“免二減三”優(yōu)惠政策。在前兩年免稅期間，該單位按照當?shù)氐胤秸块T規(guī)定，計提了住房公積金150萬元。由于地方政府主管部門一直沒有要求企業(yè)繳納住房公積金，2003年企業(yè)決定不再計提公積金，并于2004年將已經(jīng)提取的150萬元住房公積金轉(zhuǎn)入資本公積。該企業(yè)認為，該項住房公積金是在免稅年度計提的，即使當年不計提，企業(yè)相應增加的利潤也是免稅的，因而不應涉及所得稅補稅問題。最近，我廠對其中一臺設備進行了大修，而另一臺因狀態(tài)較好只對其進行了簡單修理，支出修理費1054元。然而，今年稅務人員在企業(yè)所得稅檢查時，認為我廠在稅前扣除兩次修理支出的做法不正確，應該進行稅前調(diào)整。工程建設過程中，施工單位及設備銷售方所開具發(fā)票上的“客戶名稱”均為我司的名稱，我司每收到一張發(fā)票即向A公司申請資金。請問：（1）如何確定代建行為？我司與A公司之間的以上操作是否為代建行為？（2）現(xiàn)我司將如何進行工程移交，是否涉及納稅？1“代建”房屋應如何繳納營業(yè)稅的規(guī)定我公司幾年前曾與A單位簽訂“委托建設集資房合同”。住房建成后，我公司應在房屋竣工后3個月內(nèi)辦理好產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)，向A單位提供土地使用證以及房屋的分棟分戶產(chǎn)權證。稅務機關責成我公司按“銷售不動產(chǎn)”稅目申報繳納營業(yè)稅。代建房屋須同時符合下列條件：（一）必須事先與委托方訂有委托代建合同。凡未同時具備上述四個條件的代建業(yè)務，對受托方按銷售不動產(chǎn)稅目征收營