【正文】 額、資金往來等情況進(jìn)行核實(shí)，發(fā)現(xiàn)未納入單位符合規(guī)定賬簿核算的“小金庫”問題。各部門各單位要將本部門本單位專項(xiàng)治理工作自查自糾情況進(jìn)行公示，公示后連同公示實(shí)證材料一同報(bào)送，充分保護(hù)廣大干部職工的知情權(quán)，增強(qiáng)專項(xiàng)治理工作的嚴(yán)肅性?！　??！　?、重點(diǎn)檢查工作和對(duì)案件核查工作的督查指導(dǎo)力度，確保全省專項(xiàng)治理整體推進(jìn)?！　∩轿魇　靶〗饚臁睂ｍ?xiàng)治理工作取得了明顯的成效。二是收繳了一批違規(guī)資金。三是查處了一批違規(guī)案件。四是制定了一批整改措施?！　　　　∩羁陶J(rèn)識(shí)“小金庫”治理工作的意義　　在當(dāng)前國際金融危機(jī)持續(xù)蔓延、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境嚴(yán)峻、山西省經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到重大影響的形勢下，深入開展“小金庫”治理工作具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，必須從完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的高度出發(fā)，從全面學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀、保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的大局出發(fā)，切實(shí)提高對(duì)“小金庫”治理工作的思想認(rèn)識(shí)。深入開展“小金庫”治理工作，堅(jiān)決查處和糾正各種形式的“小金庫”，是按照“標(biāo)本兼治、重在治本”的要求，從源頭上治理腐敗的重大舉措。通過“小金庫”治理，可以全面分析和研究現(xiàn)行制度與管理體系中存在的問題與漏洞，采取切實(shí)有效的措施加以健全和完善，在不斷深化財(cái)政、金融、國有資本運(yùn)營管理體制改革過程中，完善和強(qiáng)化財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和資金管理，規(guī)范收入分配秩序，促進(jìn)收入分配制度和財(cái)稅體制改革的深化。“三個(gè)發(fā)展”的順利推進(jìn)，需要大量的資金投入和財(cái)力保障，必須杜絕政府資金的流失和違規(guī)使用；需要各級(jí)各部門扎實(shí)的工作作風(fēng)和規(guī)范的行政作為，必須大力加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)，嚴(yán)肅查處各種奢侈腐敗行為?！　　　　　靶〗饚熘卫砉ぷ髭厔菁跋乱徊降陌才拧　?duì)于“小金庫”治理下一步的工作，《意見》中做出了明確的安排部署，2009年首先在全國黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展，然后再逐步擴(kuò)展到社會(huì)團(tuán)體、國有及國有控股企業(yè)?！　。M(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)深入推進(jìn)“小金庫”治理工作重大意義的認(rèn)識(shí)　　機(jī)關(guān)各部門、各派出機(jī)構(gòu)、直屬單位（以下簡稱“各單位”）要認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會(huì)中央有關(guān)精神，切實(shí)把思想認(rèn)識(shí)統(tǒng)一到中央的重大決策部署上來，要從深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、保持經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)較快發(fā)展，切實(shí)解決損害群眾利益的突出問題、促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的全局高度，進(jìn)一步深化對(duì)開展“小金庫”治理工作重要意義的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)工作的責(zé)任感和使命感，繼續(xù)把這項(xiàng)工作抓好，抓出成效。各單位主要負(fù)責(zé)人要按照黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制要求，切實(shí)擔(dān)負(fù)起“小金庫”治理工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，把“小金庫”治理工作擺在重要位置，做到重要工作親自部署、重大問題親自過問、重要環(huán)節(jié)親自協(xié)調(diào)、重要案件親自督辦，認(rèn)真抓好本單位的治理工作。在“回頭看”工作中，重點(diǎn)抓好“五查五看”：　　一查宣傳工作重視程度和宣傳措施落實(shí)情況，看宣傳發(fā)動(dòng)是否到位；　　二查自查自糾覆蓋面和自查自糾措施落實(shí)情況，看自查自糾是否到位，在此基礎(chǔ)上，開展2010年16月份“小金庫”自查自糾工作；　　三查重點(diǎn)檢查覆蓋面和重點(diǎn)檢查深入情況，看重點(diǎn)檢查是否到位；　　四查嚴(yán)格執(zhí)法執(zhí)紀(jì)情況和責(zé)任人員處理情況，看責(zé)任追究是否到位；　　五查有關(guān)問題整改情況和長效機(jī)制建設(shè)情況，看整改落實(shí)是否到位。“回頭看”中發(fā)現(xiàn)的各種違法違規(guī)問題，必須自覺糾正。在借鑒行政事業(yè)單位“小金庫”治理工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，今年將全面開展對(duì)社會(huì)團(tuán)體“小金庫”治理工作；同時(shí)，有關(guān)單位應(yīng)針對(duì)國有及國有控股企業(yè)的情況和特點(diǎn)，組織開展調(diào)研，對(duì)國有及國有控股企業(yè)“小金庫”問題的現(xiàn)狀、成因和表現(xiàn)形式進(jìn)行分析，積極審慎地提出治理意見，把中央的部署落實(shí)到位?！　≈卫韮?nèi)容：違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)，均屬于“小金庫”。對(duì)設(shè)立“小金庫”數(shù)額較大或情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)追溯到以前年度。社會(huì)團(tuán)體重點(diǎn)檢查面不得低于治理范圍單位總數(shù)的5%，重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)單位檢查面不得低于20%；國有及國有控股企業(yè)重點(diǎn)檢查面不低于國有企業(yè)戶數(shù)的20%，每戶重點(diǎn)檢查企業(yè)的重點(diǎn)檢查面應(yīng)當(dāng)不低于所屬子企業(yè)戶數(shù)的20%?！　?，擴(kuò)大“小金庫”治理工作的綜合成效　　各級(jí)“小金庫”治理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)要將“小金庫”治理作為日常工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，與加強(qiáng)內(nèi)部控制、規(guī)范津貼補(bǔ)貼、推動(dòng)事業(yè)單位改革、規(guī)范國有企業(yè)高管人員薪酬管理，及加強(qiáng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理等工作緊密結(jié)合，與委托業(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)檢查、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)自查、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量自查、國有資產(chǎn)監(jiān)管等工作同步推進(jìn)，進(jìn)一步擴(kuò)大“小金庫”治理的綜合成效。對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問題，各單位要督促抓緊進(jìn)行整改，切實(shí)做到自查自糾；對(duì)重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，要統(tǒng)一處理標(biāo)準(zhǔn)，按照事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、處罰嚴(yán)格的原則，依法嚴(yán)肅處理。在依法對(duì)單位違法違規(guī)問題做出行政處理處罰的同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行《設(shè)立“小金庫”違紀(jì)行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》、《設(shè)立“小金庫”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》等文件，落實(shí)對(duì)相關(guān)責(zé)任人員特別是領(lǐng)導(dǎo)干部的黨紀(jì)政紀(jì)追究。對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的其他違紀(jì)違法案件線索，要按有關(guān)規(guī)定和程序辦理移交。要結(jié)合行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和國有及國有控股企業(yè)“小金庫”檢查，從健全法制、完善制度、深化改革、加強(qiáng)監(jiān)督入手，圍繞反腐倡廉制度建設(shè)、規(guī)范預(yù)算資金使用、完善國有資產(chǎn)管理、推動(dòng)事業(yè)單位改革，以及加強(qiáng)內(nèi)部控制和外部監(jiān)督等方面。據(jù)悉，去年4月以來，廣東省全省通過自查、重點(diǎn)檢查和督導(dǎo)核查共發(fā)現(xiàn)“小金庫”399個(gè)，已全部進(jìn)行了整改處理。全省黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位因設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)受到行政處罰53人，組織處理38人，黨紀(jì)政紀(jì)處分96人，移交司法機(jī)關(guān)處理26人。4　“小金庫日常防范從外部監(jiān)管、內(nèi)部控制和外部監(jiān)督三個(gè)方面杜絕“小金庫”的滋生，是實(shí)現(xiàn)徹底清理“小金庫”目標(biāo)任務(wù)的必然之路。 　　　著力推進(jìn)四項(xiàng)改革　　　　　　 　　（1）事業(yè)單位改革的思路　　根據(jù)改革方案，事業(yè)單位將被分成三類?！　〉诙愂侵饕獜氖律a(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，屬于“事企不分”，改革目標(biāo)是逐步轉(zhuǎn)為企業(yè)，走向市場?！　。?）事業(yè)單位改革的幾大難點(diǎn)　　第一，改革涉及機(jī)構(gòu)和人員眾多?！　〉谌绾谓⒂行У募?lì)機(jī)制是關(guān)鍵。事業(yè)單位實(shí)施績效工資的同時(shí)，對(duì)離退休人員發(fā)放生活補(bǔ)貼?！　《且?guī)范津貼補(bǔ)貼資金來源渠道?！　∷氖墙⒁?guī)范的津貼補(bǔ)貼發(fā)放制度。　　、商品化改革政策　　我國住房制度改革還存在一些亟待解決的問題：第一，房改意識(shí)逐漸淡薄，甚至以為房改已經(jīng)結(jié)束了；第二，部分城市普通商品房的房價(jià)過高，超出了中低收入者的支付能力；第三，部分城市政府介入住房問題的力度不夠，經(jīng)濟(jì)適用住房、廉租房供應(yīng)量不足，甚至是嚴(yán)重不足；第四，住房法制建設(shè)亟待加強(qiáng)，國外對(duì)房地產(chǎn)住房立法是多如牛毛，我們國家的立法還剛剛起步；第五，住房發(fā)展與改革的行政管理力量薄弱。　　　　中央部門預(yù)算編制程序?qū)嵭小岸隙隆钡幕玖鞒蹋骸　　耙簧稀彪A段，主要目的是由中央部門提出下一年度預(yù)算建議數(shù)。　　“二上”階段，主要目的是形成下一年度的中央預(yù)算和各部門預(yù)算草案。　　　　　　財(cái)政部門無法對(duì)部門的預(yù)算資源、預(yù)算需求進(jìn)行全面掌握，財(cái)政在同其他部門間預(yù)算編制的博弈中往往處于劣勢，客觀上造成了部門預(yù)算以部門意見為主導(dǎo)的局面，產(chǎn)生了滋生“小金庫”的空間和土壤。　　　　90年代中期多次發(fā)文禁止黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位利用職權(quán)無償占用其他單位的錢物、向企業(yè)索要贊助款等，如國經(jīng)貿(mào)[1995]309號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步清理黨政機(jī)關(guān)及其工作人員無償占用企業(yè)錢物工作的意見》　　“收支兩條線”制度　　歷時(shí)十多年的“收支兩條線”管理制度改革取得了有目共睹的階段性成果，為深入推進(jìn)各項(xiàng)改革打開了一個(gè)重要突破口?！　《欠煞ㄒ?guī)不健全?！　∷氖鞘罩Ч芾聿煌晟啤！　×窍嚓P(guān)配套改革還不到位?！　　　　　Y發(fā)法規(guī)〔2009〕286號(hào)關(guān)于印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方國有資產(chǎn)監(jiān)管工作的若干意見》的通知　　《地方國有資產(chǎn)監(jiān)管工作指導(dǎo)監(jiān)督暫行辦法》國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令第15號(hào)自2006年5月7日起施行?！　?006年5月30日，財(cái)政部頒布了《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》　　《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》中華人民共和國國務(wù)院令（第378號(hào)）已經(jīng)2003年5月13日國務(wù)院第8次常務(wù)會(huì)議討論通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行?！　?nèi)部控制的基本要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查?！　　⌒姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題　　, 特別是“一把手”的內(nèi)控意識(shí)淡薄。 　　?！　??！　?。　　　提高杜絕“小金庫的思想認(rèn)識(shí)　　、多種渠道強(qiáng)化宣傳教育　　　　　　加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)應(yīng)從以下兩個(gè)方面進(jìn)行：一是要從機(jī)制上、制度上加強(qiáng)建設(shè)，建立完整的會(huì)計(jì)職業(yè)道德體系；二是要從會(huì)計(jì)人員個(gè)人的思想觀念、職業(yè)道德和行為規(guī)范方面加強(qiáng)建設(shè)。作為財(cái)務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德是：堅(jiān)持會(huì)計(jì)誠信原則。　　?！　≡趩挝恢?，通常有6大類主要的不相容職務(wù)：　?。?）授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；　?。?）執(zhí)行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；　?。?）執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；　?。?）保管某些財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)其進(jìn)行記錄的職務(wù)要分離；　　（5）保管某些財(cái)產(chǎn)物資和使用這些財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)要分離；　?。?）執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與監(jiān)督這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離。有關(guān)事項(xiàng)在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須經(jīng)過書面授權(quán)批準(zhǔn)，明確責(zé)任，單位各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職責(zé)，對(duì)于越權(quán)行為要有一定的懲罰制度。內(nèi)控制度要求，每一種權(quán)利都要接受縱向制約（即單位內(nèi)部上下級(jí)之間），同時(shí)也要受到橫向制約（即單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員之間）。要建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度核定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)，防止財(cái)產(chǎn)流失、浪費(fèi)。提高預(yù)算控制管理水平，一要完善部門預(yù)算的調(diào)整制度，從調(diào)整時(shí)間、方法、程序等方面作相應(yīng)的規(guī)定，建立預(yù)算的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度；二是完善預(yù)算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益；三是建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制，科學(xué)選擇預(yù)警指標(biāo)，合理確定預(yù)警范圍，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，積極采取應(yīng)對(duì)措施。要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。加強(qiáng)跟蹤落實(shí)審計(jì)決定、審計(jì)意見，真正做到通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高單位各項(xiàng)管理水平。要科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)單位內(nèi)部各個(gè)責(zé)任部門和干部職工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，來實(shí)現(xiàn)對(duì)其工作過程中行為的約束和引導(dǎo)。對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。　　?！　　景咐筷兾鹘?jīng)貿(mào)學(xué)院腐敗案，涉案人員中處級(jí)干部11人，科級(jí)干部12人，是新中國成立以來陜西省教育系統(tǒng)最大的團(tuán)伙經(jīng)濟(jì)案件?！　?999年3月，該院院長退休后，反映該院領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)問題的舉報(bào)信像雪片一樣飛向紀(jì)檢、司法機(jī)關(guān)。 　　1996年7月，工商學(xué)院成教處賬上有公款現(xiàn)金近5萬元。1997年7月，王以購買禮品為由，取走9000元現(xiàn)金據(jù)為己有。之后，王某將其中2萬余元入了財(cái)務(wù)賬，并將余款6萬余元中的3萬余元中飽私囊。1997年至1998年，王授意張、尚二人分兩次從“小金庫”。 　　經(jīng)貿(mào)學(xué)院學(xué)生處處長、團(tuán)委副書記李某、莊某在陜西工商學(xué)院學(xué)生處工作期間，于1996年將當(dāng)年向應(yīng)屆畢業(yè)生收取的“教育補(bǔ)償費(fèi)”49萬元中的16萬元隱瞞截留，兩人先后私分10萬元，各得5萬元?！　≡谫Y金支出控制中，存在巨大的管理漏洞，王某以購買禮品的名義取走9000元，此后沒有任何的實(shí)物、發(fā)票的返回，但是財(cái)務(wù)上卻沒有進(jìn)行及時(shí)有效的追究，使財(cái)務(wù)監(jiān)管形同虛設(shè)。　　該校財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)利用截留、隱瞞各種行政性收費(fèi)收入的方式，設(shè)立“小金庫”，進(jìn)而為私分事業(yè)收入提供了方便，是嚴(yán)重違反會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的行為。內(nèi)部審計(jì)的作用不僅在于監(jiān)督單位的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還在于幫助單位營造控制環(huán)境，成為內(nèi)部控制過程設(shè)計(jì)的顧問?！　。繕?biāo)不能做到與時(shí)俱進(jìn)　　　　，無法適應(yīng)新形勢的要求　　，導(dǎo)致審計(jì)意見和審計(jì)建議難以執(zhí)行　　　　　　　強(qiáng)化外部監(jiān)督的作用　　　小金庫檢查技巧　　表現(xiàn)形式上百千，基本形式兩方面?！　∪罕娕e報(bào)是關(guān)鍵，檢查開門即見山。　　一進(jìn)單位四處觀，職工裝束領(lǐng)導(dǎo)煙?！　〔槐卮颐Π奄~翻，詢問制度先座談?！　∨郧脗?cè)擊仔細(xì)盤，抓住矛盾巧離間。”　　漫不經(jīng)心語平淡，察言觀色細(xì)盤桓?！　≠~務(wù)不平須謹(jǐn)慎，必要時(shí)把現(xiàn)金盤?！　〈婵睢F(xiàn)金不出“紅”，銀行賬上同“增減”?！　∈召M(fèi)不開合規(guī)票，往來賬上轉(zhuǎn)一轉(zhuǎn)。　　賬上若是無反映，八九賬外還有錢?！　∠虏橐患?jí)巧詢問，上級(jí)是否收你錢？　　虛列支出工資單，會(huì)議、維修、購煤款。　　發(fā)票檢查要素全，注意日期號(hào)碼連?！　o由向下多撥款，虛支發(fā)票緊跟前。　　還有一招較麻煩，附近行長聚跟前?！　≠~外調(diào)查帳內(nèi)翻，增強(qiáng)敏感靠經(jīng)驗(yàn)?！　　　　　靶〗饚臁本唧w審計(jì)方法　　?！　?。盤庫時(shí)注意保險(xiǎn)柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實(shí)物資料?！　⊥ㄟ^審查各項(xiàng)開支，檢查是否有虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)轉(zhuǎn)做“小金庫”的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時(shí)延伸到關(guān)聯(lián)單位?！　　Ｍㄟ^查閱被審計(jì)單位提供的所有銀行賬戶，把握其開戶的總體情況，以確認(rèn)資金的完整性。尤其要注意銀行對(duì)賬單已收已付且收、付金額相等，而單位未入賬款項(xiàng)等問題?！　“l(fā)票和各種收據(jù)是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體反映。支出發(fā)票特別是專款支出票據(jù)反映的內(nèi)容和收款對(duì)象是否真實(shí)，有無虛構(gòu)支出、套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移資金的行為?！　?duì)被審計(jì)單位的對(duì)外投資、資產(chǎn)的出租、出借等情況進(jìn)行核查，檢查其資產(chǎn)是否無償提供他人使用，收入是否不入賬?！　?duì)被審計(jì)單位的往來賬、結(jié)余資金進(jìn)行追蹤檢查?！　　！　?。二是審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。四是查閱會(huì)計(jì)人員交接記錄?！　∫皇菍?duì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題?！　??！　??！　?3.“群眾路線”法。特別要注意做好業(yè)務(wù)骨干和會(huì)計(jì)人員的工作。所以要注重做好這部分人的思想工作,盡量