【正文】 ）基本稅率25%居民企業(yè)、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所且取得所得與其所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)20%在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的；或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得的非居民企業(yè)優(yōu)惠稅率10%執(zhí)行20%稅率的非居民企業(yè)15%高新技術(shù)企業(yè) 20%小型微利企業(yè)表三、應(yīng)納稅所得額（2013年新增）應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損收入【注意】各類型收入的確認(rèn)時點及金額（會計）不征稅收入（1）財政撥款（2）依法應(yīng)納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金【注意】與免稅收入進行區(qū)分，不征稅收入不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益免稅收入（1）國債利息收入（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入（4）符合條件的非營利組織的收入稅前扣除項目成本　費用三項經(jīng)費職工福利費≤工資薪金總額14%　工會經(jīng)費≤工資薪金總額2%　職工教育經(jīng)費≤%超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除【注意】分別計算，分別扣除保險五險一金準(zhǔn)予扣除補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療保險規(guī)定范圍內(nèi)準(zhǔn)予扣除企業(yè)財產(chǎn)保險準(zhǔn)予扣除特殊工種人身安全保險準(zhǔn)予扣除其他商業(yè)保險不得扣除利息企業(yè)與銀行借款準(zhǔn)予扣除企業(yè)與非金融企業(yè)借款不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準(zhǔn)予扣除捐贈必須為“公益性”的，不超過“年度利潤總額”12%的部分準(zhǔn)予扣除業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分準(zhǔn)予扣除【注意】超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除稅金【注意】稅金中無增值稅、企業(yè)所得稅損失不包括各種行政性罰款不得扣除的項目（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項（2）企業(yè)所得稅稅款（3）稅收滯納金（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失【注意】區(qū)別“銀行罰息”與“簽發(fā)空頭支票罰款”（5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出（6）贊助支出（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息（9）與取得收入無關(guān)的其他支出資產(chǎn)類不得扣除項目固定資產(chǎn)（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地【注意】上述資產(chǎn)不得計提折舊在稅前扣除；（1）、（5）與會計準(zhǔn)則不同，請區(qū)別對待無形資產(chǎn)（1）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)（2）自創(chuàng)商譽（3）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)虧損彌補延續(xù)彌補期——“5年”【注意1】5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算【注意2】境外機構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)機構(gòu)的盈利表四、企業(yè)所得稅境外所得抵免稅額（2013年新增）步驟確定境外稅前所得額（1）題目直接給出稅前所得（2）題目給出分回的利潤和國外已納的稅款（3）題目給出分回的利潤和國外所得稅稅率計算抵免限額境外稅前所得額25%分國不分項不同國家地區(qū)的抵免限額單獨計算不混同補稅原則多不退但少要補【注意】考試中務(wù)必將境內(nèi)外所得分開計算表五、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（2013年新增）免征農(nóng)、林、牧、漁、居民企業(yè)“500萬元”以內(nèi)的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”所得【注意】“漁”指遠洋捕撈減半征收花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖、居民企業(yè)超過500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過部分”三免三減半從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自“取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入”所屬納稅年度起執(zhí)行優(yōu)惠稅率（1）部分非居民企業(yè)；（2）高新技術(shù)企業(yè)；（3）小型微利企業(yè)加計扣除研發(fā)費用加計扣除50%殘疾人工資加計扣除100%抵扣應(yīng)納稅所得額創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣加速折舊（1）技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)減計收入綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額應(yīng)納稅額抵免投資環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，投資額的10%可以在應(yīng)納稅額中扣除表六、企業(yè)所得稅征收管理（2013年新增）納稅申報按年計征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補自年度終了之日起“5個月”內(nèi)匯算清繳【注意】企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)報告等表七、個人所得稅納稅人自然人+自然人性質(zhì)的特定主體（個體工商戶、個人獨資企業(yè)的投資人、合伙企業(yè)的合伙人）居民有住所、無住所但居住滿1年無限納稅義務(wù)非居民無住所又不居住、無住所居住不滿1年僅就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅【注意1】居住滿1年是指“一個納稅年度內(nèi)”居住滿365天【注意2】在居住期間“臨時離境”的一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算表八、個人所得稅稅目工資薪金獨生子女補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼不屬于工資薪金所得，不征稅內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入工資薪金所得離退休人員離退休工資或養(yǎng)老金免稅其他補貼、獎金、實物工資薪金所得再就業(yè)、 再任職收入工資薪金所得勞動分紅、股票增值權(quán)、限制性股票工資薪金所得出租車司機出租車屬于個人所有個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得單車承包或承租方式運營工資薪金所得承包承租對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)工資薪金所得經(jīng)營成果歸承包人、承租人所有對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬董事費在本公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)任職工資薪金所得非任職受雇勞務(wù)報酬所得教師、演員在單位授課、演出工資薪金所得在外授課、走穴勞務(wù)報酬所得商品營銷獎勵給本公司雇員工資薪金所得給非本公司雇員勞務(wù)報酬所得勤工儉學(xué)勞務(wù)報酬所得個人兼職勞務(wù)報酬所得稿酬報社、雜志社記者、編輯工資、薪金所得其他崗位稿酬所得出版社專業(yè)作者稿酬所得“次”出版、加印算一次；再版算一次；連載算一次；分次支付合并計稅特許權(quán)使用費作者拍賣“手稿原件或復(fù)印件”特許權(quán)使用費所得　　特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入編劇取得的“劇本使用費”表九、個人所得稅的計算征稅項目計稅依據(jù)和費用扣除稅率計稅方法計稅公式工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=月工薪收入3500（4800）元七級超額累進稅率按月計稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)全年一次性獎金按一個月工資單獨計算（找稅率、定稅額）個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=全年收入總額成本、費用以及損失五級超額累進稅率按年計征對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額必要費用勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4000元：應(yīng)納稅所得額=每次收入額800元每次收入4000元以上：應(yīng)納稅所得額=每次收入額（120%）【注意】修繕費的扣除問題20%比例稅率（個人出租住房10%）　　　　　　按次納稅特殊規(guī)定：勞務(wù)報酬所得實行超額累進加征；稿酬所得減征30%； 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%；勞務(wù)報酬所得超額累進加征：（略）稿酬所得減征：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%（130%）稿酬所得特許權(quán)使用費所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=收入全額原值及合理費用利息股息紅利所得按收入總額計稅，不扣費用偶然所得其他所得捐贈扣除限額扣除捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除全額扣除紅十字、農(nóng)村義務(wù)教育、青少年特別提示注意與稅收優(yōu)惠政策的結(jié)合表十、個人所得稅稅收優(yōu)惠能結(jié)合計算考核的國債和國家發(fā)行的金融債券利息保險賠款退休工資三險一金個人轉(zhuǎn)讓自用“5年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得儲蓄存款利息彩票一次中獎收入“在1萬元以下”發(fā)票獎金所得“不超過800元”其他軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼福利費、撫恤金、救濟金表十一、個人所得稅征收管理自行申報（1）年所得“12萬元”以上（2）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得“工資、薪金”所得的（3）從中國境外取得所得的（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的納稅期限次月“15日內(nèi)”個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月“15日內(nèi)”預(yù)繳，年度終了后“3個月”內(nèi)匯算清繳，多退少補年所得12萬以上在年度終了后“3個月”內(nèi)辦理納稅申報納稅地點一般情況收入來源地從兩處或兩處以上取得工資、薪金可“選擇并固定”在其中一地申報納稅境外所得向“境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地”申報納稅第六章　其他稅收法律制度　　【本章歷年各考點考核情況】注：2010年、2011年、2012年無關(guān)稅、船舶噸稅、耕地占用稅、車輛購置稅、煙葉稅考點各年考核題型房產(chǎn)稅　　納稅人2008年判斷題、2012年單選題應(yīng)納稅額的計算2008年單選題、2009年單選題、2012年單選題納稅義務(wù)發(fā)生時間2010年單選題契稅　　納稅人2008年判斷題征稅范圍2009年單選題計稅依據(jù)（包括計算）2007年判斷題、2008年單選題、2010年單選題、2011年單選題、多選題、2012年單選題、多選題土地增值稅納稅清算2010年多選題城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人2012年多選題計稅依據(jù)2007年單選題、2008年單選題、2012年判斷題應(yīng)納稅額的計算2008年單選題、2010年單選題納稅義務(wù)發(fā)生時間2010年多選題車船稅納稅人2009年多選題應(yīng)納稅額的計算2008年單選題稅收優(yōu)惠2010年多選題、2011年多選題、2012年單選題印花稅　　納稅人2008年單選題、2011年多選題、2012年單選題征稅范圍2007年多選題、2009年多選題、2011年單選題計稅依據(jù)2008年多選題、2011年判斷題、2012年多選題資源稅　　計稅數(shù)量2009年單選題、2011年單選題納稅義務(wù)發(fā)生時間2008年多選題、2012年判斷題城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計算2007年單選題、2010年不定項選擇題　　【考點透析】表一、關(guān)稅（2013年新增）納稅人進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、入境物品的所有人或持有人、進口個人郵件的收件人（受益人或所有者）應(yīng)納稅額計算完稅價格稅率關(guān)稅完稅價格計入（1）實際支付或應(yīng)當(dāng)支付的貨款（2）另支付給“賣方”的傭金（3）貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸“前”的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費；（4）向境外支付的與該進口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計算機軟件和資料等費用不計入（1）向境外采購代理人支付的“買方”傭金（2）廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后進行基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用（3）進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸“后”的運輸及其相關(guān)費用、保險費滑準(zhǔn)稅關(guān)稅稅率隨進口商品價格的變動而反方向變動“價格越高，稅率越低”稅收優(yōu)惠（1）一票貨物關(guān)稅稅額在人民幣50元以下（2）無商業(yè)價值的廣告品及貨樣（3）國際組織、外國政府無償贈送的物資（4）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品（5）因故退還的中國出口貨物，可以免征進口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還（6）因故退還的境外進口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)稅不予退還表二、房產(chǎn)稅納稅人【總原則】受益人納稅（所有人、承典人、代管人、使用人）【注意】納稅單位和個人“無租使用”房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計算從價計征全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1－扣除比例）%從租計征全年應(yīng)納稅額＝租金收入12%（或4%）稅收優(yōu)惠個人出租住房用于居住，減按4%的稅率征收【房產(chǎn)原值】（1）不減除折舊；（2）以房屋為載體不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施應(yīng)計入房產(chǎn)原值；（3）以房產(chǎn)投資聯(lián)營遵循實質(zhì)重于形式原則稅收優(yōu)惠（1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位所有的“本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（4）個人所有“非營業(yè)用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營“之月”起，繳納房產(chǎn)稅【提示】其他為自“之次月”起； 表三、契稅納稅人在我國境內(nèi)“承受