【正文】 總表》的填報內(nèi)容和要求是什么？答：生產(chǎn)企業(yè)在向其主管退稅機關(guān)進行免抵退稅正式申報的同時，要將申報所屬期有關(guān)增值稅納稅數(shù)據(jù)在生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表中填報，作為計算當期出口貨物免、抵、退稅的申報依據(jù)。具體填報項目及要求如下：●所屬期：申報年月的所屬期必須與《增值稅納稅申報表》一致。●簡易征稅貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當月《增值稅納稅申報表》中簡易征稅貨物金額填報?！癯隹谪浳镎鞫愪N售額：根據(jù)企業(yè)當月《增值稅納稅申報表》中出口貨物需征收增值稅的金額填報?！皲N項稅額合計：根據(jù)企業(yè)當月《增值稅納稅申報表》中銷項稅額填報?！襁M項稅額轉(zhuǎn)出：根據(jù)企業(yè)當月《增值稅納稅申報表》中進項稅額轉(zhuǎn)出填報?！癫挥璧挚鄱愵~抵減額：根據(jù)企業(yè)當月《增值稅納稅申報表》中“不予抵扣稅額抵減額”填報，此金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》中“不予抵扣稅額抵減額”合計數(shù)一致，從《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》中自動引用?！裆掀诹舻侄愵~：根據(jù)《增值稅納稅申報表》中上期留抵稅額填報 ?！衩獾滞藨?yīng)退稅額：根據(jù)《增值稅納稅申報表》中免、抵、退應(yīng)退稅額填報，此金額必須與上期主管稅務(wù)機關(guān)出具的《免、抵、退審批通知書》中的“應(yīng)退稅額”一致?！駪?yīng)納稅額：根據(jù)本表計算填報。調(diào)整上期留抵稅額）＋免抵退應(yīng)退稅額。4目前使用的《增值稅納稅申報表》的填報內(nèi)容和要求是什么？答：由于目前使用的《增值稅納稅申報表》不能滿足現(xiàn)行免抵退稅管理的需要，因此，對目前使用的《增值稅納稅申報表》須作調(diào)整后填列。此欄金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中第10欄“人民幣金額”合計數(shù)一致?！竦?6欄“免抵退稅貨物不予抵扣稅額”，填報口徑為：當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（征稅稅率退稅稅率）?！竦?7欄“其他”改為“免抵退貨物不予抵扣稅額抵減額”?！竦?5欄“免抵退貨物已退稅額”改為“免抵退貨物應(yīng)退稅額”。自2003年7月1日起，凡使用國家稅務(wù)總局認定公布的增值稅一般納稅人納稅申報電子信息采集系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，均應(yīng)按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于重新修訂〈增值稅一般納稅人納稅申報辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2003]53號）規(guī)定的《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》進行增值稅納稅申報。(2)進料加工數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系審核。(4)與代理出口證明電子信息進行對審。(6)與核銷單電子信息進行對審。主要進行如下具體項目的審核：數(shù)據(jù)的唯一性檢測、數(shù)值項大于大于零、貿(mào)易性質(zhì)代碼在代碼庫中且該貿(mào)易性質(zhì)的出口數(shù)據(jù)可以退稅、幣別代碼在規(guī)定的代碼庫中、外幣離岸價與人民幣離岸價的計算關(guān)系是否正確、根據(jù)退稅數(shù)據(jù)的出口日期審核該數(shù)據(jù)適用的征稅率和退稅率正確、征退稅差額的計算是否正確等。主要進行如下具體項目的審核：該進料加工性質(zhì)退稅數(shù)據(jù)的進料加工手冊登記號是否已經(jīng)作了備案登記、計劃分配率是否與進料加工手冊登記庫中相應(yīng)數(shù)據(jù)一致、該進料加工手冊尚未進行核銷、出口銷售額與應(yīng)核銷海關(guān)免稅進口料件組成計稅價格、應(yīng)抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額的計算關(guān)系是否正確等。本項目審核通過后，免稅電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)的‘退稅已申報金額’被設(shè)置為免稅電子信息中原‘退稅已申報金額’加本退稅數(shù)據(jù)中的‘出口人民幣金額’。（5）與出口報關(guān)單電子信息進行對審如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與出口報關(guān)單電子信息進行對審，則與出口報關(guān)單電子信息主要就如下具體項目進行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的出口報關(guān)單號碼在出口報關(guān)單電子信息中、出口報關(guān)單電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標志、申報的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應(yīng)高于報關(guān)單電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對應(yīng)的退稅率、申報的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價與出口報關(guān)單電子信息中美元離岸價之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。4外貿(mào)企業(yè)應(yīng)采取什么樣的退稅申報方式？ 答：外貿(mào)企業(yè)可根據(jù)情況采取電子與紙質(zhì)申報或紙質(zhì)申報。申報時既要申報電子數(shù)據(jù)，又要申報紙質(zhì)報表。(2)紙質(zhì)申報。如對外承接修理修配業(yè)務(wù)企業(yè)、外輪供應(yīng)公司等。其基本計算公式如下：應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進金額退稅率或 ＝出口貨物數(shù)量加權(quán)平均單價退稅率實行出口退（免）稅電子化管理后，除特殊退稅企業(yè)外，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算均采取單票對應(yīng)法。它是出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)中設(shè)置的一種退稅基本方法。對一筆進貨分批出口的，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)開具進貨分批申報單。本期發(fā)生應(yīng)退出口進項金額=本期發(fā)生應(yīng)退數(shù)量平均單價。本期發(fā)生出口數(shù)量=本期（關(guān)聯(lián)號+商品代碼）下出口明細數(shù)據(jù)出口數(shù)量的合計。平均單價=本期（關(guān)聯(lián)號+商品代碼）下的不含稅金額合計/本期進項發(fā)生數(shù)量。本期發(fā)生進項應(yīng)退稅額=本期（關(guān)聯(lián)號+商品代碼）下的應(yīng)退稅額合計。5外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物應(yīng)退增值稅如何計算？怎樣申報？答：外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額。申報錄入時，加工費部分錄入出口成品商品代碼，出口數(shù)量錄“0”，進項金額錄入加工費專用發(fā)票上注明的進項金額，備注欄錄WT+編號，這樣保持進貨出口關(guān)聯(lián)檢查時數(shù)量一致。申報后，不得擅自調(diào)整申報的數(shù)據(jù)或抽回有關(guān)的憑證資料。進貨憑證：出口貨物進貨憑證裝訂冊，內(nèi)附以下原始進貨憑證：（1）出口退稅貨物進貨憑證申報明細表；（2）稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；（3）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）及其認證清單或特定貨物的普通銷貨發(fā)票；（4）對進貨進行分批的《出口退稅進貨分批申報單》；（5）進口貨物海關(guān)代征增值稅完稅憑證。軟盤：出口貨物退稅進貨、出口明細申報電子數(shù)據(jù)。5外貿(mào)企業(yè)一批進貨，分批出口應(yīng)如何申報？答：如一張稅票上的購進貨物不在同一年度出口或不能在同一月份申報退稅時，根據(jù)單票對應(yīng)法的原則，出口企業(yè)應(yīng)向主管退稅機關(guān)申請開具《出口退稅進貨分批申報單》，分別申報退稅。5《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進貨申報明細表》的填報內(nèi)容和要求是什么？答：根據(jù)出口企業(yè)搜集的出口貨物專用繳款書及其所附的增值稅專用發(fā)票進行錄入?！裆陥竽暝拢焊鶕?jù)出口貨物申報的月份填報，共6位，前4位為年份，后兩位為月份，此字段與商品代碼庫中的退稅率更改年月一起控制某商品的退稅率?！裆陥笮蛱枺喊赐魂P(guān)聯(lián)號下的記錄條數(shù)系統(tǒng)自動產(chǎn)生(4位)，顯示為“0001”“0002”……..序號輸入若不足4位，前補零；應(yīng)保證“企業(yè)代碼+關(guān)聯(lián)號+序號”保持惟一。部門代碼由企業(yè)在年初到退稅機關(guān)申報備案，且在一個年度內(nèi)不能變動?！襁M貨憑證號：（1）如果進貨憑證是稅收（出口貨物專用）繳款書，則錄入規(guī)則是：4位繳款書批號+7位字軌號+2位項號，對于2000年以前版的專用稅票，直接錄入括號內(nèi)的4位繳款書批號即可，對于2000年及以后的專用稅票，需把括號內(nèi)6位專用稅票批號中的年份前兩位去掉后錄入，保證錄入的是4位繳款書批號；（2）如果進貨憑證是出口貨物完稅分割單，則錄入規(guī)則是：4位分割單批號+7位字軌號+2位項號，關(guān)于4位分割單批號的錄入規(guī)則同繳款書；（3）如果進貨憑證是普通發(fā)票，則錄入規(guī)則是：PT+普通發(fā)票號碼；（4）如果進貨憑證是分批單，則錄入規(guī)則是：FPD+分批單號碼+2位項號?！耖_票日期：以稅收（出口貨物專用）繳款書或稅收分割單上開票日期為準錄入?！裆唐访Q：商品代碼錄入完畢后，申報系統(tǒng)將自動帶入商品代碼庫中的商品名稱，此名稱與進貨憑證上的商品名稱有可能會不完全一致。●進貨數(shù)量：錄入原則：同一關(guān)聯(lián)號下同一商品下所有進貨數(shù)量的合計應(yīng)等于同一關(guān)聯(lián)號下同一商品下所有出口數(shù)量的合計，如果數(shù)量進出不一致，則取小計算退稅。對于委托加工貨物，進貨數(shù)量應(yīng)錄入0，同時備注欄錄入WT+編號。●計稅金額：按稅收（出口貨物專用）繳款書或稅收分割單上所列明的進貨金額或消費稅計稅金額錄入，對于進貨憑證是普通發(fā)票的，需將普通發(fā)票上的含稅價換算為不含稅價后錄入，換算公式是：計稅金額=普通發(fā)票上含稅金額/（1+征收率）。●法定稅率：隨確定的商品代碼由系統(tǒng)自動帶入，也可以人工錄入，人工錄入時根據(jù)進貨憑證上該貨物適用的稅率錄入，錄入小數(shù)，如增值稅稅率是17%；如消費稅從價定率（從量定額）的稅率是10%。屬消費稅的：征收率等于法定稅率。屬消費稅的：實繳稅額=計稅金額（或進貨數(shù)量）征收率?！窨赏硕愵~：由申報系統(tǒng)自動計算，屬增值稅的計算公式是：可退稅額=計稅金額退稅率；屬消費稅的計算公式是：可退稅額=實繳稅額。●備注：如屬委托加工，則備注欄錄入“WT+編號”，同時數(shù)量錄入0；對于消費稅產(chǎn)品，既從價定率又從量定額的，從價定率部分正常錄入，對從量定額的進貨數(shù)量應(yīng)錄入0，同時備注欄錄入WT+編號，這樣保證進貨出口關(guān)聯(lián)檢查時進出數(shù)量保持一致。5《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細表》的填報內(nèi)容和要求是什么？答：根據(jù)出口企業(yè)搜集的出口發(fā)票、收匯核銷單、出口貨物報關(guān)單、代理出口證明、遠期收匯證明等憑證進行錄入。一個報關(guān)單號只能出現(xiàn)在一個關(guān)聯(lián)號內(nèi)，即出口數(shù)據(jù)不可以分批申報?！裆陥笈?；根據(jù)申報的批次填報，由系統(tǒng)根據(jù)申報的月份自動產(chǎn)生為第一批，若已有第一批，再次申報則為同一申報月份的前一批次加1產(chǎn)生?！癫块T代碼：企業(yè)若分部核算，則需輸入已登記的部門代碼；若不分部核算，則為空?！穸惙N：出口數(shù)據(jù)的稅種系統(tǒng)自動默認是V，且不能修改。●出口日期：根據(jù)出口報關(guān)單上‘出口日期’錄入或代理出口證明上的‘離境日期’錄入。●代理出口證明號：根據(jù)委托出口時取得對方稅務(wù)機關(guān)開具的‘代理出口貨物證明’上的編號錄入，錄入代理出口證明的‘證明編號+0+2位項號’，在不錄入報關(guān)單號碼的情況下必須錄入。●商品名稱：商品代碼錄入完畢后，申報系統(tǒng)將自動帶入商品代碼庫中的商品名稱?！癯隹跀?shù)量：根據(jù)出口貨物報關(guān)單或代理出口證明上所列的出口數(shù)量錄入?！衩涝x岸價：根據(jù)出口貨物報關(guān)單或代理出口證明上所列的‘美元離岸價’或‘總價’錄入，采用其他外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元錄入。●人民幣金額：計算機自動產(chǎn)生（美元離岸價美元匯率）。此項指標在無‘遠期收匯證明’的情況下必須錄入。此項指標在無‘核銷單號’的情況下必須錄入。5出口貨物進貨憑證號碼應(yīng)如何確定？答：進貨憑證應(yīng)分別以下幾種情況確定：（1）稅收（出口貨物專用）繳款書：4位繳款書批號＋7位繳款書字軌號+2位項號（共13位）。5對外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核項目有哪些？審核時對企業(yè)申報的退稅數(shù)據(jù)進行下面幾個項目的審核：（1）進項數(shù)據(jù)的自身邏輯審核；（2）進項數(shù)據(jù)與專用稅票數(shù)據(jù)進行對審；（3）出口數(shù)據(jù)的自身邏輯審核；（4）出口數(shù)據(jù)與代理出口證明電子信息進行對審；（5）出口數(shù)據(jù)與報關(guān)單電子信息進行對審；（6）出口數(shù)據(jù)與核銷單電子信息進行對審。5對外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅電子審核的審核具體內(nèi)容是什么？每個項目的具體審核內(nèi)容如下：（1）進項數(shù)據(jù)的自身邏輯審核：主要進行如下具體項目的審核：數(shù)據(jù)的唯一性檢測、數(shù)值項大于大于零、貿(mào)易性質(zhì)代碼在代碼庫中且該貿(mào)易性質(zhì)的出口數(shù)據(jù)可以退稅、幣別代碼在規(guī)定的代碼庫中、商品代碼在代碼庫中且該數(shù)據(jù)適用的征稅率和退稅率正確等。（3）出口數(shù)據(jù)的自身邏輯審核主要進行如下具體項目的審核：數(shù)據(jù)的唯一性檢測、數(shù)值項大于等于零、貿(mào)易性質(zhì)代碼在代碼庫中且該貿(mào)易性質(zhì)的出口數(shù)據(jù)可以退稅、商品代碼在代碼庫中等。（5）與出口報關(guān)單電子信息進行對審如果電子審核的審核配置要求退稅數(shù)據(jù)與出口報關(guān)單電子信息進行對審，則與出口報關(guān)單電子信息主要就如下具體項目進行交叉稽核：退稅數(shù)據(jù)的出口報關(guān)單號碼在出口報關(guān)單電子信息中、出口報關(guān)單電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)置挑中標志、申報的退稅數(shù)據(jù)退稅率不應(yīng)高于報關(guān)單電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對應(yīng)的退稅率、申報的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價與出口報關(guān)單電子信息中美元離岸價之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。60、出口企業(yè)如何進行清算備案？答：在清算期內(nèi)，凡出口企業(yè)在增值稅專用發(fā)票、專用稅票齊備的前提下（實行“免抵退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)除外）仍未收齊出口貨物報關(guān)單（退稅聯(lián)）、出口收匯核銷聯(lián)的出口貨物，以及海關(guān)、外匯電子信息對審核對不上和對貨源有疑問進行函調(diào)未回函的出口貨物，由出口企業(yè)填寫《外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表》和《實行“免抵退”稅辦法生產(chǎn)企業(yè)單證不齊及未回函備案表》，并于清算期內(nèi)向退稅機關(guān)申報，由退稅機關(guān)復(fù)核確認后予以備案，退稅機關(guān)依以下情況予以分別處理。具體是：（1）對列入外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)《備案表》的出口貨物在清算期當年6月30日以前補齊退稅單證，且海關(guān)、外匯電子信息對審核對通過或已收到回函證明無問題的，予以辦理退稅；對未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而出口企業(yè)在此期間又未提供舉證材料的，退稅機關(guān)一律不再辦理該筆出口貨物的退稅；（2）對列入《備案表》的出口貨物，應(yīng)按“免抵退”稅辦法的規(guī)定，隨同生產(chǎn)企業(yè)其他出口貨物一并計算“免抵退”稅額。6外貿(mào)企業(yè)對已清算備案的出口貨物如何進行退稅申報？答：在清算期內(nèi)，凡增值稅專用發(fā)票、專用稅票齊備而仍未收齊出口貨物報關(guān)單（退稅聯(lián)）、出口收匯核銷聯(lián)的出口貨物，以及海關(guān)、外匯電子信息對審核對不上和對貨源有疑問進行函調(diào)未回函的出口貨物，由外貿(mào)企業(yè)通過退稅申報系統(tǒng)生成《外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表》及電子申報數(shù)據(jù)，并于清算期當年6月30日前向退稅機關(guān)申報。6小規(guī)模納稅人出口貨物稅收上有那些規(guī)定？ 答：（1）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物后，特準下列12類貨物予以退稅。這特準予以退稅的12類貨物范圍，暫按《對外貿(mào)易出口業(yè)務(wù)統(tǒng)一商品目錄與退稅率對照表》中的貨物范圍掌握。（3）小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。（2）對無出口經(jīng)營權(quán)的流通性公司經(jīng)營的貨物及生產(chǎn)企業(yè)外購貨物委托出口企業(yè)代理出口的，一律不予辦理退稅。6國家稅務(wù)總局規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍有哪些？答：生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍如下：（1）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品；（2）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；（3）收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；（4）委托加