【正文】 2 500 貸：銀行存款 9 500 借：銀行存款 1 000 貸：在建工程 1 000學習情境十一 債務重組實訓任務一 債務人債務重組處理1．2日，天津濱海股份有限公司欠天津騰華紡織有限公司貨款117 000（含增值稅）由于發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定償還債務，經(jīng)雙方協(xié)議，天津騰華紡織有限公司同意減免天津濱海股份有限公司20 000元債務，余額用現(xiàn)金立即償還。借：固定資產(chǎn)清理 81 000 累積折舊 30 000 固定資產(chǎn)減值準備 9 000 貸：固定資產(chǎn) 120 000借：固定資產(chǎn)清理 1 000 貸：銀行存款 1 000借：應付賬款 120 000 貸：固定資產(chǎn)清理 100 000 營業(yè)外收入——債務重組利得 20 000借：固定資產(chǎn)清理 18 000 貸：營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)利得 18 000任務二 債權人債務重組實訓3．16日，天津騰華紡織有限公司欠天津濱海股份有限公司貨款117 000（含增值稅）由于發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定償還債務，經(jīng)雙方協(xié)議，天津濱海股份有限公司同意天津騰華紡織有限公司減免20 000元債務，余額用現(xiàn)金立即償還。天津濱海股份有限公司未對債權計提壞賬準備。根據(jù)銀行收款通知等憑證，編制會計分錄如下：借：銀行存款 1 000 000 貸：股本翔宇有限公司 1000 000學習情境十二 所有者權益實訓任務一 股本實訓1．2009年12月6日，天津濱海股份有限公司收到翔宇有限公司的貨幣資金投資100萬元，存入銀行。該批原材料投資合同或協(xié)議約定的價值（不含可抵扣的增值稅進項稅額部分）為10萬元。根據(jù)銀行收款通知等憑證，編制會計分錄如下：借：銀行存款 500 000 貸：股本——天津宏利 500 0004．20日，收到華寶公司投入的設備。根據(jù)有關資產(chǎn)評估報告和實物轉(zhuǎn)移等，編制會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)——鎖邊機 400 000 貸：股本天津華寶 400 0005．25日，為了擴大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)股東會決議，用資本公積800 000元轉(zhuǎn)增資本（按期初原投資者所持股份，同比例增加各股東的股權），編制會計分錄如下：借：資本公積 800 000 貸：股本天津翔宇 400 000 ———天津宏利 240 000 ———天津華寶 160 0006．25日，大華公司為了擴大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)股東會決議，用盈余公積900 000元轉(zhuǎn)增資本（按期初原投資者所持股份，同比例增加各股東的股權），編制會計分錄如下：借：盈余公積 900 000 貸：股本 天津翔宇 450 000 ———天津宏利 270 000 ———天津華寶 180 0007．26日，大華公司經(jīng)股東大會會同意，決定減少公司的注冊資本1 000 000元轉(zhuǎn)增資本，按原投資者所持股份，同比例發(fā)放股款，編制會計分錄如下：貸：股本 天津翔宇 500 000 ———天津宏利 300 000 ———天津華寶 200 000貸：銀行存款 1 000 0006．25日，大華公司為了擴大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)股東會決議，用盈余公積900 000元轉(zhuǎn)增資本（按期初原投資者所持股份，同比例增加各股東的股權），編制會計分錄如下：借：盈余公積 900 000 貸：股本 天津翔宇 450 000 ———天津宏利 270 000 ———天津華寶 180 0007．26日，大華公司經(jīng)股東大會會同意，決定減少公司的注冊資本1 000 000元轉(zhuǎn)增資本，按原投資者所持股份，同比例發(fā)放股款，編制會計分錄如下：貸：股本 天津翔宇 500 000 ———天津宏利 300 000 ———天津華寶 200 000貸：銀行存款 1 000 000任務二 資本公積實訓8．12月19日，濱海股份有限公司成功增發(fā)股票100萬股，每股面值1元，發(fā)行費用60 000元從發(fā)行收入中直接扣除，款項存入基本存款賬戶，根據(jù)證券發(fā)行結算清單等憑證，編制會計分錄如下：借：銀行存款 1 290 000 貸：股本普通股 1 000 000資本公積——股本溢價 290 0009．濱海股份有限公司于2008年11月1日對樂豐股份有限公司進行投資，占樂豐股份有限公司股份的25%。2009年12月20日樂豐股份有限公司由于接受捐贈，增加資本公積800 000元，接到樂豐股份有限公司其他權益變動通知單，編制會計分錄如下：借：長期股權投資其他權益變動 200 000 貸：資本公積其他資本公積 200 00010．12月31日，濱海股份有限公司經(jīng)股東大會決議，將2008年11月1日購買的樂豐股份有限公司的所有股票售出。借：利潤分配提取法定盈余公積 240 000 貸：盈余公積法定盈余公積 160 000 任意盈余公積 80 000盈余公積計提表 2009年12月31日編制單位：天津濱海股份有限公司 單位：元項 目分配比率金 額計提法定盈余公積10%160 000計提任意盈余公積5%80 00012．31日，濱海股份有限公司經(jīng)股東大會批準，以盈余公積800 000元彌補2008年虧損。編制會計分錄如下：借：盈余公積法定盈余公積 600 000 貸：股本 600 000任務四 利潤分配實訓14．濱海股份有限公司2009年初未分配利潤600 000元，本年實現(xiàn)凈利潤 3 200 000元，根據(jù)本年利潤計算表編制會計分錄如下：借：本年利潤 3 200 000 貸：利潤分配 3 200 00015．濱海股份有限公司按本年凈利潤3 200 000的10%提取法定盈余公積，根據(jù)股東大會決議，提取任意盈余公積50 000元，支付普通股股利648 000元。襯衫單位成本70元，銷售成本105 000元。天津致遠服裝有限公司系公司長期優(yōu)質(zhì)客戶，可享受現(xiàn)金折扣2/10，1/20，n/30政策。北京浪莎服飾銷售公司已于2008年11月28日預付貨款50 000元。協(xié)議約定天津濱海股份有限公司應于6個月后以單位價格105元回購。借：銀行存款 234 000 貸：庫存商品——襯衫 140 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 34 000 其他應付款——天津致遠 60 0005．12月12日，天津致遠服裝有限公司以轉(zhuǎn)賬支票支付12月5日貨款，其收賬優(yōu)惠政策為2/10，1/20，n/30。借：銀行存款 206 388 財務費用——現(xiàn)金折扣 4 212貸：應收賬款——天津致遠 210 6006．15日，委托天津大通服裝有限公司代銷T恤（DP型）500件。貨物已經(jīng)發(fā)出。此項退貨成本350元，退貨款當即以現(xiàn)金支付。貨已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。至編報日已經(jīng)完成生產(chǎn)500件，發(fā)生加工勞務成本7 500元。借：應收賬款——天津大通 17 550 貸：主營業(yè)務收入——加工勞務 15 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2 550 結轉(zhuǎn)勞務成本：借：主營業(yè)務成本——加工勞務 7 500 貸：勞務成本——加工勞務 7 50010．12月31日，根據(jù)本月出庫單匯總編制銷售成本計算單，并結轉(zhuǎn)銷售成本。借：主營業(yè)務成本——襯衫 104 650 ——夾克 180 000 貸：庫存商品——襯衫 104 650 ——夾克 180 00011．12月31日，根據(jù)本月銷售材料出庫單結轉(zhuǎn)其他業(yè)務成本。企業(yè)產(chǎn)品廣告已于12月1日刊登。包裝袋不單獨計價銷售。借：銷售費用——運輸費 500 貸：庫存現(xiàn)金 500112月10日，購入A4紙5箱計900元，以現(xiàn)金支付。借：管理費用 2600 庫存現(xiàn)金 400 貸：其他應收款——黃開樹 300017．12月15日，以轉(zhuǎn)賬支票付天津恒大稅務師事務所有限公司投資項目稅務咨詢費50 000元。借：管理費用——業(yè)務招待費 3 000 貸：銀行存款 3 00019．12月20日，銀行轉(zhuǎn)來委托付款憑證，向天津市郵電局支付12月份電話費3 750元。借：財務費用——手續(xù)費 100 貸：銀行存款 10021．12月30日，付中國工商銀行天津分行經(jīng)營貸款12月份利息2500元。收益類科目年終結轉(zhuǎn)計算單編制日期：2009年12月31日 單位：元科目名稱金額方向結賬前金額結轉(zhuǎn)科目主營業(yè)務收入貸本年利潤其他業(yè)務收入貸328 本年利潤公允價值變動損益貸296 本年利潤投資收益貸251 本年利潤營業(yè)外收入貸104 本年利潤合 計11 747 會計主管： 記賬 ： 制單：借：主營業(yè)務收入 10 767 500 其他業(yè)務收入 328 000 公允價值變動損益 296 000 投資收益 251 700 營業(yè)外收入 104 600 貸：本年利潤