【正文】 2= d2247。3000=Q 3= d3247。2000=查表得：a 1= a 2= a 3=NPV A=(2000)/+(3000)/+(2000)/= Q B= Q C= B= a C=NPV B=（4000）/=NPV C=（4000）/=所以三個方案的優(yōu)劣順序?yàn)椋篊〉B〉A(chǔ)第七章 全面預(yù)算一、什么是全面預(yù)算全面預(yù)算就是以數(shù)量形式表示未來某一特定期間內(nèi)企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動及其成果，也可稱為“企業(yè)全部計(jì)劃的數(shù)量說明”通常表現(xiàn)為一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他附表二、全面預(yù)算的基本體系。編制生產(chǎn)預(yù)算時除要考慮計(jì)劃銷售量以為，還需考慮有存貨和年末存貨第三、根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算來確定直接材料、直接人工、制造費(fèi)用預(yù)算第四、產(chǎn)品成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總第五、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是全部預(yù)算的綜合反映三、怎么編制銷售預(yù)算？銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷量、單價(jià)和銷售收入。其中：銷量是根據(jù)市場預(yù)測或銷貨合同量以及企業(yè)生產(chǎn)能力來確定的，單價(jià)是價(jià)格決策確定的銷售預(yù)算在實(shí)際工作中通常要分品種、月份、銷售區(qū)域、推銷員來編制四、什么是彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算和概率預(yù)算？彈性預(yù)算是指用數(shù)量形式反映的，按未來一定時期可以預(yù)見的多種業(yè)務(wù)量水平分別確定的，具有伸縮性的預(yù)算滾動預(yù)算是指預(yù)算的編制不與會計(jì)年度掛鉤，而是始終保持12個月，即每過一個月就在原預(yù)算基礎(chǔ)上自動延伸一個月，從而逐期向后滾動，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來的經(jīng)營活動零基預(yù)算是指以零為基礎(chǔ)編制的計(jì)劃與預(yù)算，它是相對于傳統(tǒng)的增量預(yù)算或減量預(yù)算而言的實(shí)際上構(gòu)成預(yù)算的各種變量是不確定的，因而需要估計(jì)它們在一定范圍內(nèi)的變動及在這個范圍內(nèi)有關(guān)數(shù)值可能出現(xiàn)的概率，然后根據(jù)各種可能性的大小加權(quán)平均計(jì)算，確定有關(guān)變量在預(yù)算期內(nèi)的期望值，從而形成所謂的概率預(yù)算練習(xí)題：教材171. 期初應(yīng)收賬款余額為22000元11月份的銷售總額=4000/20%=2000012月份的銷售總額=18000/50%=36000項(xiàng)目 月份一月二月三月總計(jì)預(yù)計(jì)銷量1000150020004500銷售單價(jià)50505050預(yù)計(jì)銷售金額5000075000100000225000期初應(yīng)收賬款148007200220001月份銷售收入250001500010000500002月銷售收入3750022500600003月銷售收入5000050000現(xiàn)金收入合計(jì)39800597008250018200027月份預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=3000+4000*10%500=29008月份預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=4000+6000*10%4000*10%==42009月份預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=6000+5000*10%600=59003.1月預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=10000+15000*20%2500=105002月預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=15000+12000*20%15000*20%=144003月預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=12000+11000*20%12000*20%=118004月預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=11000+9000**=106001月預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量（甲材料）=10500*4=42000 乙材料=10500*5=52500預(yù)計(jì)材料采購量甲=42000+57600/2=70800預(yù)計(jì)材料采購量乙=52500+72000/2=885002月預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量（甲材料）=14400*4=57600 乙材料=14400*5=72000預(yù)計(jì)材料采購量甲=57600+47200/228800=52400預(yù)計(jì)材料采購量乙=72000+59000/236000=655003月預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量（甲材料）=11800*4=47200 乙材料=11800*5=59000預(yù)計(jì)材料采購量甲=47200+42400/247200/2=44800預(yù)計(jì)材料采購量乙=59000+53000/259000/2=560004月預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量甲=10600*4=42400 乙=10600*5=53000=10500*銷售成本=7700*銷售毛利=135009900=3600經(jīng)營費(fèi)用=1400*+1200=3000營業(yè)利潤=1350099003000=600所得稅=600*=180凈利潤=600180=4205.項(xiàng)目 季末3月31日6月30日9月3012月31合計(jì)期初現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入： 銷售收入 發(fā)行股票收入 出售固定資產(chǎn)收入可用的現(xiàn)金總計(jì)現(xiàn)金流出：銷售成本支付股利費(fèi)用支出上交稅金資本性支出現(xiàn)金流出合計(jì)現(xiàn)金多余或短缺現(xiàn)金余額季末3514017587402315025252515017599211205555551452552309025301458585851602451042312825510103559525566038040923012867010106.銷售量(件)變動成本（元）固定成本（元）營業(yè)損益（元）聯(lián)合概率組合號損益期望值（元）①②③④⑤⑥⑦=④⑤5000（）8()6()5()50005000500050001500020000===123250525020004000（）8()6()5()45004500450035001150015500===45610524159303500（）8()6()5()40004000400030001000013500===789601400540損益期望值∑Pi=112930三種可能銷量預(yù)計(jì)損益條件值分別為41000元、18870、10940元。實(shí)際發(fā)生的成本數(shù)額與預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)成本出現(xiàn)差額，這種差額就叫成本差異實(shí)際成本低于標(biāo)準(zhǔn)成本的節(jié)約額稱有利差異實(shí)際成本高于標(biāo)準(zhǔn)成本的超支額稱不利差異“雙差異分析法”和“三差異分析法”？雙差異分析法是將固定性制造費(fèi)用成本差異分為消耗差異和能量差異兩部分進(jìn)行計(jì)算的方法三差異計(jì)算法是將固定性制造費(fèi)用成本差異分為消耗差異、生產(chǎn)能力利用差異和效率差異三部分進(jìn)行計(jì)算的方法練習(xí)題：教材254頁171直接材料成本差異=18001000*1*2= 200元直接材料價(jià)格差異=18001200*2= 600元直接材料用量差異=1200*21000*1*2=400元2. 人工成本差異=2400500*1*4=400人工工資率差異=2400800*4= 800人工效率差異=800*4500*1*4=12003. 固定性制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=固定性制造費(fèi)用預(yù)算/標(biāo)準(zhǔn)總工時=2400/1200=2雙差異分析法固定性制造費(fèi)用消耗差異=24502400=50固定性制造費(fèi)用能量差異=2*（12001000）=400固定性制造費(fèi)用成本差異=50+400=450三差異分析法固定性制造費(fèi)用消耗差異=24502400=50固定性制造費(fèi)用生產(chǎn)能力利用差異=2*（12001100）=200固定性制造費(fèi)用效率差異=2*（11001000）=200固定性成本差異=50+200+200=4504. 變動性制造費(fèi)用成本差異=900004032050000=320變動性制造費(fèi)用消耗差異=90000403209200*5=3680效率差異=（920010000）*5=4000固定性制造費(fèi)用成本差異=4032040000=320耗費(fèi)差異=403204*9800=1120能量差異=4*（980010000）=800生產(chǎn)能力利用差異=4*（98009200）=2400效率差異=4*（920010000）=32005. 直接材料成本差異=800*（**）=80價(jià)格差異=800****=224用量差異=800****=144直接人工成本差異=800*（**4）=88工資率差異=800*（）=72效率差異=800*（）*4=160固定性制造費(fèi)用成本差異=800*（**4）=488耗費(fèi)差異=2088—2000=88能量差異==48888=400效率差異=4*（800**）=160生產(chǎn)能力差異=48888+160=560變動性制造費(fèi)用成本差異=800*（**4）=200消耗差異=800*（54）=360效率差異=800*（）*4=1606. 產(chǎn)品成本差異=600*（6676）+800*（6958）=2800直接材料成本差異=600*（2424）+800*（2725）=1600價(jià)格差異=600*8*（34）+800*6*（）=7200用量差異=（600*8600*6）*4+（800*6800*5）*5=8800直接人工成本差異=600*（2732）+800*（2824）=200工資率差異=600*3*（98）+800**（88）=1800人工效率=（600*3600*4）*8+（800**3）*8=1600變動性制造費(fèi)用成本差異=600*（）+800*（）=1300消耗差異=600*3*（）+800**（）=2300效率差異=1000固定性制造費(fèi)用成本差異=600*（）+800*（）=300耗能差異=600**8+（800**3）=2500能量差異=300+2500=2200效率差異=2*（600*3600*4）+1*（800**3）=800生產(chǎn)能力差異=300+2500+800=30007. 直接材料價(jià)格差異=6000500*10=1000用量差異=（2400025000）*=200直接人工工資率差異=66006*1200=600直接人工效率=（1200450*3）*6=900變動性制造費(fèi)用消耗差異=28801200*3=720效率差異=（1200450*3）*3=450固定性制造費(fèi)用消耗差異=10501000=50能量差異=350費(fèi)用效率差異=1*（1200450*3）=150生產(chǎn)能力差異=200第十章 責(zé)任會計(jì)？如何分類？責(zé)任中心是指企業(yè)內(nèi)部由專人承擔(dān)責(zé)任和行使權(quán)力的成本、利潤或投資所發(fā)生的單位根據(jù)成本、利潤或投資發(fā)生與否和是否能夠分清責(zé)任進(jìn)行劃分。又稱調(diào)撥價(jià)格。其特點(diǎn)是只反映企業(yè)集團(tuán)或公司內(nèi)部各利潤中心之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，一般不直接與消費(fèi)者發(fā)生聯(lián)系；不作為各種差、比價(jià)的依據(jù)和