【正文】 銀行存款 1 050 000 持有至到期投資——利息調(diào)整 8 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 72 投資收益 31 100 貸：持有至到期投資——成本 1 000 000 應(yīng)收利息 100 000第六章 長期股權(quán)投資二、單選題1. B 2. A 3. B 4. A 5. B 6. C 7. C 8. B 9. D 10. A11. B 12. D 13. D 14. C 15. C 16. C 17. A 18. A 19. D 20. C三、多選題 四、判斷題1. 錯2. 錯3. 　五、會計業(yè)務(wù)處理題練習(xí)一(1) 2010年2月25日借：長期股權(quán)投資 1980 應(yīng)收股利 40貸：銀行存款 2020長期股權(quán)投資采用成本法核算，不調(diào)整初始投資成本。借：資產(chǎn)減值損失 180 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 180（7）2012年2月1日借：銀行存款 1900長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 180貸：長期股權(quán)投資 1980 投資收益 100練習(xí)二（1）編制甲公司2011年該項長期股權(quán)投資的有關(guān)會計分錄2011年1月1日：借：長期股權(quán)投資——乙公司——成本 1 500　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　 1 5002011年12月31日：調(diào)整后的乙公司2011年度凈利潤＝790－（300－200）70％－（500－300）60％＝600（萬元）借：長期股權(quán)投資——乙公司——損益調(diào)整180（60030％）　　貸：投資收益 180（2）編制甲公司2012年該項長期股權(quán)投資的有關(guān)會計分錄借：長期股權(quán)投資——乙公司——其他權(quán)益變動30（10030％）　　貸：資本公積——其他資本公積 　　　　　　30調(diào)整后的乙公司2012年度凈利潤＝－6 090－（300－200）30％＋（500－300）60％＝－6 000（萬元）。按照持股比例計算，甲公司對乙公司的虧損分擔(dān)額＝6 00030％＝1 800（萬元），大于該項長期股權(quán)投資的賬面價值，因此應(yīng)將該項長期股權(quán)投資賬面價值減記至零，同時因為存在實質(zhì)上構(gòu)成對B公司長期權(quán)益的長期應(yīng)收款50萬元，應(yīng)進一步確認(rèn)投資損失50萬元，剩余的未確認(rèn)虧損分擔(dān)額40萬元，應(yīng)在賬外做備查登記。相關(guān)分錄：借：長期股權(quán)投資——乙公司－－成本 5 100（17 00030％）　　貸：銀行存款 5 000　　　　營業(yè)外收入 1002009年度乙公司實現(xiàn)凈利潤為1 000萬元調(diào)整后的凈利潤＝1 000－（4 000247。10）＝700（萬元）借：長期股權(quán)投資——乙公司－－損益調(diào)整 210（70030％）　　貸：投資收益 210（2）乙公司提取盈余公積不做處理的做法不正確，發(fā)放股利不做處理的做法正確。借：利潤分配――提取法定盈余公積　　100　　貸：盈余公積　　　　 　100（3）2010年末甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值＝5 310－120＋30－270=4 950（萬元）。8－2 000247。相關(guān)分錄：2011年度乙公司發(fā)生凈虧損為17 000萬元調(diào)整后的凈利潤＝－17 000－（4 000247。10）＝－17 300（萬元）應(yīng)確認(rèn)的虧損額為17 30030％＝5190，實際可沖減投資收益的金額為4950＋200＋17＝5167，未確認(rèn)的虧損額5190－5167＝23需要登記備查。正確的處理是：甲公司出售投資時應(yīng)確認(rèn)的投資收益= 8 830+30= 8 860（萬元）。理由：甲公司購買乙公司60%股權(quán)時，甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）長期股權(quán)投資的入賬價值 = 6000（萬元）借：長期股權(quán)投資——乙公司 6000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 680 可供出售金融資產(chǎn)——成本 800 ——公允價值變動 200 投資收益 200 銀行存款 120借：資本公積——其他資本公積 200 貸：投資收益 200借：主營業(yè)務(wù)成本 3000 貸：庫存商品 3000（3）甲公司2011年3月31日出售乙公司20%股權(quán)產(chǎn)生的損益 = 2650 – 600020%/60% = 650（萬元）借：銀行存款 2650 貸：長期股權(quán)投資——乙公司 2000 投資收益 650（4）剩余40%投資在2010年1月1日的初始投資成本 = 60002000 = 4000（萬元），小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額4800萬元（1200040%），應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資和留存收益800萬元。（5）2011年l2月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值 = （4000+800+3450）+900040% + 300（125%）40% = 11940（萬元）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 3600[(100001000) 40%] 貸：投資收益 3600借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 90[300（125%）40%] 貸：資本公積——其他資本公積 90第三篇 非金融資產(chǎn)第七章 存貨一、 復(fù)習(xí)思考題1． 什么是存貨？如何界定企業(yè)存貨的范圍？試以你了解的企業(yè)為例為例，說明哪些是該企業(yè)的存貨。界定企業(yè)存貨的范圍：存貨區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)的最基本的特征是，企業(yè)持有存貨的最終的目的是為了出售，包括可供直接銷售的產(chǎn)成品、商品，以及需經(jīng)過進一步加工后出售的原材料等。存貨在數(shù)量的記錄上有永續(xù)盤存制和定期盤存制。永續(xù)盤存制對存貨的增、減、余都有詳細(xì)記錄，便于加強存貨的管理。但是在目前電子信息時代，隨著我國電算化會計軟件的普及，這一缺點已經(jīng)弱化。定期盤存制下的日常會計核算工作比較簡單，但其核算不夠嚴(yán)密，不利于對存貨的實物管理，更不能隨時反映存貨增、減、余的動態(tài)，這樣就無法發(fā)現(xiàn)收發(fā)錯誤、或貪污、盜竊等不法行為，從而導(dǎo)致?lián)p益確定的失真及掩蓋存貨管理上的漏洞。3． 如何理解存貨與商品銷售成本的關(guān)系？為什么企業(yè)銷售商品時，庫存商品不能與銷售收入構(gòu)成一組會計分錄？存貨與銷售成本反映了企業(yè)存貨的費用化過程。本期減少的存貨就是本期轉(zhuǎn)化為商品銷售成本的存貨。而在存貨銷售之前，存貨指標(biāo)存在于資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)中。庫存商品不能與銷售收入構(gòu)成一組會計分錄的理由:一是庫存商品是成本價，銷售收入是售價，如果構(gòu)成一組則不符合“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則；二是存貨與銷售成本反映了企業(yè)存貨的費用化過程，這個過程便是一組會計分錄。5． 下列各項，哪些應(yīng)作為企業(yè)的存貨？應(yīng)作為企業(yè)存貨的是：（1）（3）（4）（8）（10）二、 單項選擇題答案提示： 3C. 4D. 5C. 6C. 7C. 8A. 9D. 三、多項選擇題答案提示： 四、判斷題答案提示：. .√五、會計業(yè)務(wù)處理題練習(xí)一答案提示：要求（1）： 利潤表（2011年5月份） 先進先出法 全月一次加權(quán)平均法 營業(yè)收入 6770 6770營業(yè)成本 2690 2782毛利 4080 3988銷售費用 1900 1900利潤總額 2180 2088 注：可供出售的存貨=100+60+150+90=400件 期末存貨數(shù)量=400310=90件先進先出法下：期末存貨成本=9010=900（元） 銷售成本=（1008=800）+（609=540）+（1509=1350）=2690（元）全月一次加權(quán)平均法下：加權(quán)平均單價=3590/400=（元）期末存貨成本=90=（元）銷售成本=310=（元）要求（2）假定你是甲公司的會計主管，出于下列動機，你會選擇哪種存貨計價方法？①所得稅費用最小；全月一次加權(quán)平均法②產(chǎn)生的利潤最大；先進先出法③資產(chǎn)負(fù)債表上列示的存貨項目價值最接近其現(xiàn)值先進先出法 練習(xí)二2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上存貨的正確余額=230 000（1）+10 000（2）180 000（3）+4000（4）5000（5）=59 000（元）練習(xí)三答案提示： (1)按計劃成本領(lǐng)用原材料。材料成本差異率=（3 000+17 000）247。生產(chǎn)成本=235 0005％=11 750(元)制造費用=12 0005％=600(元)管理費用=3 0005％=150(元)借：生產(chǎn)成本 11 750 制造費用 600 管理費用 150 貸：材料成本差異 12 500(4)計算月末結(jié)存原材料的實際成本。1)借：原材料 75 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢75 0002)借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢75 000 貸：管理費用 75 000(4)委托加工材料1)發(fā)出委托加工材料時。 消費稅組成計稅價格=（150000+10000）/110%=177 777．78(元) 受托方代收代繳的消費稅=177 777．78l0％=17 777．78(元) 借：委托加工物資 10 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1 700 ——應(yīng)交消費稅 17 777．78 貸：銀行存款(10 000+1 700+17 777．78) 29 477．783)收回加工物資時 借：原材料 160 000 貸：委托加工物資(150 000+l0 000) 160 000(5)結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 4 000 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 4 000練習(xí)五【資料】1： 答案提示：繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的代收代交消費稅不計入存貨成本?！举Y料】2： 答案提示：乙原材料的減值和丙產(chǎn)品有關(guān)系，丙產(chǎn)品發(fā)生了減值。(1—7％)x7％=8059．5(元)。（9）處置時的賬面價值＝136－－15＝（萬元）處置凈損失＝－30－50＋2＝（萬元）（10）編制2013年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理 　　累計折舊 　　貸：固定資產(chǎn) 136借：銀行存款 30　　貸：固定資產(chǎn)清理 30借：銀行存款 50　　貸：固定資產(chǎn)清理 50借：固定資產(chǎn)清理 2　　貸：銀行存款 　　 2借：營業(yè)外支出 　　貸：固定資產(chǎn)清理 練習(xí)二(1)購建辦公樓的賬務(wù)處理：購入工程物資：