【正文】 入　　　10　　　　應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　貸：應(yīng)收賬款 　 　　③境外銷售　　借：應(yīng)收賬款――美元戶（120萬美元） （602）　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 820　　　　貸：庫存商品 820　　12月末計算應(yīng)收賬款外幣賬戶的匯兌損益：　　借：財務(wù)費用　　　　　　貸：應(yīng)收賬款 [120（－）]　　④向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)　　借：　　　　貸：　　借：安裝成本540　　　　貸：銀行存款20　　　　庫存商品520　?、菔杖】毓晒蓶|資金使用費　　借：銀行存款　　　240　　　　貸：財務(wù)費用 　 90　　　　　　資本公積 150　　⑥支付D公司售后回租租金　　借：固定資產(chǎn)清理　756　　　　累計折舊 　 　108　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　864　　借：銀行存款1000　　　　貸：固定資產(chǎn)清理1000　　借：固定資產(chǎn)清理 244　　　　貸：遞延收益　　　244　　⑦為E公司單獨設(shè)計軟件　　借：預(yù)收賬款　336　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 336（48070%）　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　266　　　　貸：生產(chǎn)成本——軟件開發(fā)266 [（280+100）70%]　?、嘁曂I斷及以舊換新　　借：委托代銷商品90　　　　貸：庫存商品90　　借：銀行存款　113　　庫存商品　　4　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　100　　　　　　應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　75　　　　貸：委托代銷商品　　75　?、徜N售分公司商品　　借：銀行存款　　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　5520　　　　　　應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　借：主營業(yè)務(wù)成本4200　　　　貸：庫存商品　　4200　?。?）對資料（3）中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的差錯進(jìn)行更正　　①以存貨和現(xiàn)金抵償債務(wù)　　借：營業(yè)外收入 　89　　　　貸：資本公積　　89　　或　　借：應(yīng)付賬款 　　　?。?00　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 －20　　　　　　庫存商品　　　　　　　　　　　　－240　　　　　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　 －89　　　　　　應(yīng)交稅金一 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）－51　　借：應(yīng)付賬款 　400　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 20　　　　　　庫存商品　　　　　　　　　　　　 240　　　　　　資本公積　　　　　　　　　 89　　　　　　應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51　?、诜秦泿判越灰住　〗瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入　　120　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　 16　　　　　　主營業(yè)務(wù)成本　 104　　或　　借：固定資產(chǎn)　　　?。　　　≠J：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　－120　　　　　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）－　　借：主營業(yè)務(wù)成本　?。?04　　　　貸：庫存商品　　　　?。?04　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　 104　　　　　　應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　?、凼酆蠡刭彙　〗瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入 1000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 560　　　　　　待轉(zhuǎn)庫存商品差價 440　　借：財務(wù)費用　　　　　　5　　　　貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價　　5　　或　　借：銀行存款　　　　　?。?170　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　 －1000　　　　　　應(yīng)交稅金一 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）－170　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　?。?60　　　　貸：庫存商品 －560　　借：銀行存款　　　1170　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　560　　　　　　待轉(zhuǎn)庫存商品差價　　　　　　　　　440　　　　　　應(yīng)交稅金一 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170　　借：財務(wù)費用 5　　　　貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價 5　　（3）對資料（3）中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的未處理事項進(jìn)行處理　?、軐＠麢?quán)侵權(quán)訴訟　　借：營業(yè)外支出200　　　　貸：預(yù)計負(fù)債——未決訴訟 200　　（4）資料（4）中的事項①屬于非調(diào)整事項?！　。?）對資料（4）中的資產(chǎn)負(fù)債日后事項中的調(diào)整事項進(jìn)行會計處理　?、阡N售退回　　借：以前年度損益調(diào)整――主營業(yè)務(wù)收入 800　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136　　　　貸：應(yīng)付賬款（或其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款） 936　　借：應(yīng)付賬款（或其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款）936　　　　貸：銀行存款 936　　借：庫存商品 600　　　　貸：以前年度損益調(diào)整――主營業(yè)務(wù)成本 600　　③補提壞賬準(zhǔn)備　　借：以前年度損益調(diào)整――管理費用400　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　400　?、茉V訟案　　借：以前年度損益調(diào)整――營業(yè)外支出50　　　　貸：預(yù)計負(fù)債　　　　50　　借：預(yù)計負(fù)債　　　　200　　　　貸：其他應(yīng)付款　　　200　　借：其他應(yīng)付款 200　　　　貸：銀行存款 200　　將上述3項調(diào)整事項的“以前年度損益調(diào)整”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶　　借：利潤分配——未分配利潤　650　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　650　　甲公司 2004年度 利潤表項 目2004年一、主營業(yè)務(wù)收入　　減：主營業(yè)務(wù)成本55556　　　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加1180二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“－”號填列）　　加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“－”號填列）220　　減：營業(yè)費用2650　　　　管理費用7800　　　　財務(wù)費用三、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）6224　　加：投資收益（損失以“－”號填列）140　　　　營業(yè)外收入821　　減：營業(yè)外支出940四、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）6245　　減：所得稅2400五、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）3845　　其中：　　主營業(yè)務(wù)收入＝68800+160++100+5520－10－120－1000－800=；　　主營業(yè)務(wù)成本＝51600+125+820+75+4200104560600=55556；　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加=1100+80=1180；　　其他業(yè)務(wù)利潤=100+336266+50=220；　　營業(yè)費用=2400+250=2650；　　管理費用=6600+400+800=7800；　　財務(wù)費用=490++5+45=；　　營業(yè)外收入＝860－89+50＝821；　　營業(yè)外支出＝680+200+50+10＝940；　　注意：本題采用應(yīng)付稅款法核算，且題目中已經(jīng)條件（6）已經(jīng)告知經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的2004年全年應(yīng)交所得稅金額是2400萬元，所以2004年度利潤表中的所得稅費用是2400萬元?！　?）2002年度的會計處理　?、俳瑁洪L期股權(quán)投資——乙公司4800　　　　貸：銀行存款　　　　　　　4800　?、?002年3月10日，乙公司分派現(xiàn)金股利，收到股利時　　借：銀行存款　　150　　　　貸：長期股權(quán)投資——乙公司 150　?、?002年4月1日購入乙公司可轉(zhuǎn)換債券　　借：長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券面值）6000　　　　長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價） 144　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　6144　?、?002年6月30日計提債券利息　　借：長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息）60 （60004％3/12）　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　48　　　　　　長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）12（144/33/12）　　⑤2002年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息　　借：長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息） 120　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　96　　　　　　長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價）24　　2）2003年度的會計處理　?、偈盏浆F(xiàn)金股利　　應(yīng)收股利累計數(shù)＝150+360＝510（萬元），應(yīng)得凈利潤累計數(shù)＝480010％＝480（萬元），累計應(yīng)沖減投資成本為30萬元，所以應(yīng)恢復(fù)投資成本120萬元。18000＝45％，因此投資成本為17820萬元（3960045％）。55%）　　　　　　未分配利潤 13655　　借：期初未分配利潤 4895[（7100+480015%+300015%+420015%）55%]　　　　貸：盈余公積 4895　　借：提取盈余公積 （630015%55%]　　　　貸：盈余公積 　?、趦?nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷：　　借：壞賬準(zhǔn)備 20（20010%）　　　　貸：期初未分配利潤 20　　借：應(yīng)付賬款 1000　　　　貸：應(yīng)收賬款 1000　　借：壞賬準(zhǔn)備 80（100010%20）　　　　貸：管理費用 80　　2004年12月31日長期債權(quán)投資的余額=6144+48+96180+36+96180+36+96=6192（萬元）　　借：應(yīng)付債券 6192　　　　貸：長期債權(quán)投資 6192　　借：投資收益 192　　　　貸：財務(wù)費用 192　　③內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷：　　借：期初未分配利潤160 [800（）]　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本—－A產(chǎn)品 160　　借：主營業(yè)務(wù)成本－—A產(chǎn)品 80 [400（）]　　　　貸：存貨 80　　借：存貨跌價準(zhǔn)備 100[800（）]　　　　貸：期初未分配利潤 100　　2004年A產(chǎn)品對外銷售400件（期初有800件，期末剩400件），銷售部分結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備為400（－）＝50（萬元），應(yīng)站在集團(tuán)的角度，應(yīng)編制抵銷分錄：　　借：管理費用 50　　　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備 50　　對于A產(chǎn)品剩余的400件，乙公司期末又計提跌價準(zhǔn)備400（－）＝80（萬元），站在集團(tuán)角度，應(yīng)計提400（－）＝50（萬元），針對乙公司多計提的跌價準(zhǔn)備應(yīng)編制抵銷分錄：　　借：存貨跌價準(zhǔn)備 30　　　　貸：管理費用 30　　借：主營業(yè)務(wù)收入 800　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本—－B產(chǎn)品 800　　④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理：　　借：期初未分配利潤 80　　　　貸：固定資產(chǎn)原價 80　　借：累計折舊 （80247。8）　　　　貸：管理費用 10　?、輧?nèi)部無形資產(chǎn)交易的抵銷：　　借：期初未分配利潤 1800（54003600）　　　　貸：無形資產(chǎn) 1800　　借：無形資產(chǎn) 50（1800247?！　〗瑁簾o形資產(chǎn) 200（1800247。　　借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1550　　　　貸：營業(yè)外支出 155048 /