【正文】 ”及應(yīng)納增值稅稅額，并作相關(guān)賬務(wù)處理。2008年4～6月有關(guān)財(cái)務(wù)資料和發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：　　(1)2008年4月，外購(gòu)原材料一批不含稅價(jià)格900萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月為進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件折合人民幣400萬(wàn)元驗(yàn)收入庫(kù)，上述采購(gòu)業(yè)務(wù)款項(xiàng)均未支付。進(jìn)料加工復(fù)出口貨物出口銷(xiāo)售額折合人民幣600萬(wàn)元，當(dāng)期該出口支付運(yùn)保傭40萬(wàn)元?！　?3)2008年5月16日，收到退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明)一份，注明“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬(wàn)元，“免抵退稅額抵減額”52萬(wàn)元。　　(4)2008年6月10日，收到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》后，證明上補(bǔ)開(kāi) “不得抵扣稅額抵減額”金額8萬(wàn)元。本月內(nèi)銷(xiāo)貨物1月購(gòu)入原材料不含稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元款項(xiàng)全部收到?！　?[答案] D　　[解析] 納稅人解散適用注銷(xiāo)稅務(wù)登記?！　?[答案] D　　[解析] 本題中，留抵稅額為7050=20(萬(wàn)元)，欠稅為10萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)以留抵稅額抵減10萬(wàn)元欠稅?！　?[答案] D　　[解析] 銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社以一個(gè)季度為納稅期限。參見(jiàn)教材的143頁(yè)。(120%)20%=1975(元)　　應(yīng)納消費(fèi)稅=200+1975=2175(元)　　應(yīng)納增值稅=[35000(1+10%)+200] 247。參見(jiàn)教材的152頁(yè)。選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還，但增加金額的，應(yīng)按增加金額計(jì)算補(bǔ)貼印花稅票。參見(jiàn)教材的299頁(yè)?！　?0[答案] B　　[解析] 業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿是指執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師在涉稅鑒證或涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施階段為執(zhí)行具體涉稅服務(wù)程序所形成的內(nèi)部工作記錄。其他三項(xiàng)屬于備查類(lèi)工作底稿?！　?[答案] ADE　　[解析] 《征管法》第45條規(guī)定“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告”。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。對(duì)于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采用代開(kāi)發(fā)票的辦法，嚴(yán)格控制其開(kāi)票量。參見(jiàn)教材25 、26頁(yè)?！　?2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本?！　?4)有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本?！　?6)境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)在收到代銷(xiāo)清單時(shí)開(kāi)具發(fā)票?！　?[答案] ABDE　　[解析] 選項(xiàng)D是按簡(jiǎn)易征收辦法征稅的，不填入此欄，應(yīng)填“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷(xiāo)售額”欄內(nèi)。選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，因?yàn)椴荒馨错?xiàng)目分配的，利息不單獨(dú)計(jì)算，能按項(xiàng)目分配的，可以按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除。國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，免征個(gè)人所得稅。　　8[答案] ADE　　[解析] 選項(xiàng)A，接受捐贈(zèng)按新準(zhǔn)則應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，企業(yè)計(jì)入“資本公積”應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)增。選項(xiàng)C，銀行罰息可以在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整。選項(xiàng)E，個(gè)人所得稅應(yīng)由取得收入的個(gè)人承擔(dān)，不是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，應(yīng)調(diào)增。因行政復(fù)議中止情形中第(1)　　(2)項(xiàng)原因中止行政復(fù)議滿(mǎn)60日仍無(wú)人繼續(xù)復(fù)議的，行政復(fù)議終止，但有正當(dāng)理由的除外　　(5)行政復(fù)議申請(qǐng)受理后，發(fā)現(xiàn)不符合受理?xiàng)l件的?！　?0[答案] AB　　[解析] 從稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員方面產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素：執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平、執(zhí)業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度?！∪?、簡(jiǎn)答題　　1[答案] (1)延期繳納稅款中的特殊困難是指：　?、僖虿豢煽沽?，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的?！　?2)不可以辦理延期限繳納稅款的申請(qǐng)，因?yàn)楫?dāng)期資金共14萬(wàn)元，扣除應(yīng)付職工工資6萬(wàn)元及社會(huì)保險(xiǎn)2萬(wàn)元以后，足夠繳納稅款5萬(wàn)元，不符合特殊困難的規(guī)定，不可以申請(qǐng)延期繳納稅款。參見(jiàn)教材的29頁(yè)。其次，企業(yè)是小規(guī)模納稅人，當(dāng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額已經(jīng)超過(guò)一般納稅人(100萬(wàn))標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)于2009年1月底之前代辦“增值稅一般納稅人登記”。變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件(股東會(huì)決議)、原稅務(wù)登記證件(稅務(wù)登記證的正、副本和登記表等)?！　☆I(lǐng)取變更后的稅務(wù)登記證及有關(guān)資料。提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。注冊(cè)稅務(wù)師可將加蓋一般納稅人戳記的稅務(wù)登記證副本、《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》交企業(yè)存檔，并告知增值稅一般納稅人辦稅的要求。　　(2)審查發(fā)票使用情況需要從以下三方面入手：　?、賹彶榘l(fā)票開(kāi)具內(nèi)容是否真實(shí)，即票面各項(xiàng)內(nèi)容所反映的業(yè)務(wù)是否為用票單位的真實(shí)情況?！　、蹖彶榘l(fā)票取得是否符合發(fā)票管理制度的規(guī)定，有無(wú)轉(zhuǎn)借、代開(kāi)或虛開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題?！　?[答案] (1) 納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策?！　≡鲋刀?(120+20)17%=(萬(wàn)元)　　營(yíng)業(yè)稅=247?！　?3)以房屋投資，取得固定收益的，視為房屋出租，按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅200247?！　?4)委托貸款取得的利息收入應(yīng)由受托方代扣代繳營(yíng)業(yè)稅，并且不得扣除手續(xù)費(fèi)，受托方應(yīng)代扣營(yíng)業(yè)稅=(50+5)5%=(萬(wàn)元)?！　?6)兼營(yíng)餐飲服務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=205%=1(萬(wàn)元)?！　≡鲋刀?4517%=(萬(wàn)元)　　(8)軟件企業(yè)當(dāng)期增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的，可以享受即征即退的優(yōu)惠政策。具體采用哪種方法，要按股票投資比例和對(duì)被投資公司的影響力而定。當(dāng)公司股票投資對(duì)被投資公司的經(jīng)營(yíng)能施加重大影響時(shí)，應(yīng)采用權(quán)益法。公司有無(wú)將收到的股利，不作當(dāng)期投資收益處理。其審核要點(diǎn)包括：核實(shí)投資公司的投資額。審核企業(yè)是否按投資比例計(jì)算所擁有權(quán)益的增加?！　?[答案] 方案一：　　年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅：　　[37200(20001900)]247?！　?yīng)納個(gè)人所得稅=[37200(20001900)]15%125=5440(元)　　方案二：每月不用繳納個(gè)人所得稅?！　?18000+20002000)25%1375=3125(元)　　按照年終獎(jiǎng)金計(jì)算的個(gè)人所得稅：　　18000247?！　?800010%25=1775(元)　　共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=3125+1775=4900(元)　　方案三：每月不用繳納個(gè)人所得稅。12=1000(元)，適用稅率10%。　　(8)應(yīng)扣除的費(fèi)用=820+270+94035+21=2016(萬(wàn)元)　　(11)營(yíng)業(yè)外支出=30(1+17%)5=(萬(wàn)元)　　(12)應(yīng)納稅所得額=6000+2340/(1+17%)+(7005)+=(萬(wàn)元)　　轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得7005=695萬(wàn)元，超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收?！　?13)2008年度企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳企業(yè)所得稅= [(695500)]25%+(695500)25%50%= +=(萬(wàn)元)　　2[答案] (1)2008年4月　?、儋?gòu)進(jìn)貨物的處理　　借：原材料 900　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 153　　　　貸：應(yīng)付賬款 1053　　借：周轉(zhuǎn)材料 100　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17　　　　貸：應(yīng)付賬款 117　　借：原材料 400　　　　貸：應(yīng)付賬款 400　?、趦?nèi)銷(xiāo)貨物的處理　　借：應(yīng)收賬款 351　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷(xiāo) 300　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 51　?、圻M(jìn)料加工出口貨物免稅銷(xiāo)售的處理　　借：應(yīng)收賬款 600　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—進(jìn)料加工貿(mào)易600　?、馨闯隹阡N(xiāo)售額乘以征退稅率之差計(jì)算“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”=600(17%13%)=24萬(wàn)元，作如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—進(jìn)料加工貿(mào)易出口 24　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 　　　24　　來(lái)料加工出口貨物免稅銷(xiāo)售的處理　　借：應(yīng)收賬款 100　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—來(lái)料加工貿(mào)易100　?、莅闯隹阡N(xiāo)售額比例分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅　　來(lái)料加工復(fù)出口貨物耗用的國(guó)內(nèi)料件進(jìn)項(xiàng)稅額　　=100/(300+60040+100)(153+17)=　　會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—來(lái)料加工貿(mào)易出口 　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 　　⑥運(yùn)保傭金同步計(jì)算不得抵扣稅額　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—進(jìn)料加工貿(mào)易出口 40　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　40　　沖減不得抵扣稅額=40(17%13%)　　=(萬(wàn)元)　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—進(jìn)料加工貿(mào)易出口 　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 　　　?、邇?nèi)銷(xiāo)貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算　　期末留抵稅額　　=51[153+17()]　　=　　月應(yīng)納稅額=0　　⑧2008年5月　　按《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中注明的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”8萬(wàn)元，作如下會(huì)計(jì)處理：　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額：當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)(出口貨物征稅率出口貨物退稅率)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額08=8萬(wàn)元0，則8萬(wàn)元留待下期抵扣(參見(jiàn)教材110頁(yè)的3的圈2)　?、?008年6月10日，收到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》，作如下會(huì)計(jì)處理：　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8　　應(yīng)納稅額的計(jì)算　　本月應(yīng)納稅額　　=0+(8) +(8)　　=(萬(wàn)元)　　本月“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”?！　∶獾滞硕愵~=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額=(60040)13%52=(萬(wàn)元)，2008年6月末留抵稅額38萬(wàn)元(40017%=)，所以，當(dāng)期應(yīng)退稅額=?！　?、經(jīng)營(yíng)等涉稅資料(不包括電子數(shù)據(jù))以及其他必要的協(xié)助?！　?，可以依法申請(qǐng)復(fù)議或向人民法院起訴。對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，不符合法律規(guī)定的是(　　)。　　 　　 　　 ( )　　 　　 　　 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)、造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應(yīng)()?！　?，仍繼續(xù)代理的　　 、偷稅抗稅的　　 ，不表示反對(duì)的　　 、經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)報(bào)表，造成代理錯(cuò)誤的　　 稅務(wù) 師代理范圍和注冊(cè)稅務(wù)師 權(quán)利與義務(wù)的表述，正確的是( )?！　?　 　　 　　 　　 單選題答案：　　 多選題 　　 1. M稅務(wù)師事務(wù)所按協(xié)議依法代理N企業(yè)的涉稅事宜，具體代理事項(xiàng)由注冊(cè)稅務(wù)師H完成，下列行為屬于共同承擔(dān)法律責(zé)任的是( )?！　?　　　　　　　　　　　　　　 　　 ，需要提前完成協(xié)議時(shí)間的?！　?　　 　　 　　 、公正原則　　 (　)?！　? 　　 ( )　　 　　 　　 　　 　　 ，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人?！　?　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　 (　　)內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。情節(jié)嚴(yán)重的處以()。　　 、消費(fèi)稅、對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息的個(gè)人所得稅　　 、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅　　 、資源稅　　 　　 (　)?！　?、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后　　 、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后　　 　　 、公積金公后　　 、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正。 　　 　　 　　 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定在從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限改正，并可處(　)的罰款。 　　 單選題　　 多選題 　　 (　)時(shí)，給國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)。　　 ，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金　　 ，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年追征稅款　　 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征　　 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其所騙取的稅款、滯納金　　 、倒賣(mài)完稅憑證的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正外，根據(jù)情節(jié)輕重，可能的懲罰措施有(　)。　　 ，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式　　 ，在免稅其間可以不辦理納稅申報(bào)　　 ，不能按期辦理納稅申報(bào)，可以延期辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)查明事實(shí)，予以批準(zhǔn)　　 ，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在60天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，即可在申請(qǐng)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算　　 (　)。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　、法規(guī)的規(guī)定，以下需要辦理稅務(wù)登記的是(　　)?！　　　　　　　　巴獬鼋?jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”到濟(jì)南市稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記　　(商業(yè)零售企業(yè)除外)，若當(dāng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在(　)，申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。甲公司預(yù)計(jì)年出口銷(xiāo)售額為180萬(wàn)美元，2002年7月—12月累計(jì)出口銷(xiāo)售額70萬(wàn)美元，按規(guī)定甲公司應(yīng)于(　)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)?！　?　　　　 　　　　，不需要辦理工商登記變更的，應(yīng)在(　　)內(nèi)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記?！　　　　　?　　 　　 　　，則其應(yīng)該在(　　)之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出辦理稅務(wù)登記的書(shū)面申請(qǐng) 。