高級(jí)財(cái)務(wù)復(fù)習(xí)指導(dǎo)-閱讀頁
2025-06-22 23:42本頁面
【正文】 約定，2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2008年1月1日，支付余下的當(dāng)年租金12000元。解： A公司（出租方） 乙公司（承租方）2007年收付租金 將本期的租金收入與后期的租金收入分別入賬，即當(dāng)月的租金收入12000247。資料：A租賃公司將一臺(tái)大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。B企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為450萬元，B企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為675萬元，另外無關(guān)的擔(dān)保公司擔(dān)保金額為675萬元，未擔(dān)保余值為225萬元。 解：最低租賃付款額=各期租金之和+承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值=8+450+675=7425萬元某租賃公司于2007年將公允價(jià)值為5000萬元的一套大型電子計(jì)算機(jī)以融資租賃方式租賃給B企業(yè)，該大型電子計(jì)算機(jī)占企業(yè)資產(chǎn)總額的30%以上。要求：計(jì)算租賃公司在租賃期開始日應(yīng)記入“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目的金額。2008年6月30日，甲公司以無形資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)對(duì)乙公司進(jìn)行控股合并。甲公司取得了乙公司60%的股權(quán)。當(dāng)日，甲公司、乙公司資產(chǎn)負(fù)債情況如表所示： 資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）2008年 6月 30日 單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值乙公司公允價(jià)值貨幣資金4200600600應(yīng)收賬款150015001500存貨6500400600長期股權(quán)投資500021003600固定資產(chǎn)1200030004700無形資產(chǎn)98007001800商譽(yù)000資產(chǎn)總計(jì)39000830012800短期借款300021002100應(yīng)付賬款4000700700負(fù)債合計(jì)700028002800實(shí)收資本180002500資本公積52001500盈余公積4000500未分配利潤48001000所有者權(quán)益合計(jì)32000550010000要求：（1） 編制甲公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄（2） 計(jì)算確定商譽(yù)（3） 編制甲公司合并日的合并工作底稿、合并資產(chǎn)負(fù)債表。乙、丙公司合并前有關(guān)資料如下。2008年7月31日乙、丙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料單位：萬元項(xiàng)目乙公司丙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金1 280 60 60應(yīng)收賬款 220 400 400存貨 300 500 500固定資產(chǎn)凈值1 800 800 900資產(chǎn)合計(jì)3 6001 7601 860短期借款 360 200 200應(yīng)付賬款 40 40 40長期借款 600 360 360負(fù)債合計(jì)1 000 600 600股本1 600 500資本公積 500 200盈余公積 200 160未分配利潤 300 300凈資產(chǎn)合計(jì)2 6001 1601 260要求：根據(jù)上述資料，(1)編制乙公司合并日會(huì)計(jì)分錄； (2)編制乙公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄。 借：長期股權(quán)投資 (2)乙公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將乙公司的長期股權(quán)投資項(xiàng)目與丙公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵銷。 借：固定資產(chǎn) 商譽(yù) 11 000 000 2 520 000 2．A公司和B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司發(fā)行了1000萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對(duì)價(jià)。合并日，A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下： 單位：萬元 要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。本題中A公司在確認(rèn)對(duì)B公司的長期股權(quán)投資后，其資本公積的賬面余額為4500萬元(2000 7Y+2500萬)，假定其中資本溢價(jià)或股本溢價(jià)的金額為3000 7j元。 （2）應(yīng)收賬款中有22000元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款，應(yīng)付賬款中有32000元為應(yīng)付甲企業(yè)的材料款。 （3）待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失中的12000元應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠款11000元，由保管員賠款1000元；其他應(yīng)收款中應(yīng)收職工劉麗借款2500元，應(yīng)收鐵路部門賠款4200元，其余為應(yīng)收的租金。 （5）無形資產(chǎn)中有償取得的土地使用權(quán)356000元，其余為專利權(quán)。 （7）貨幣資金中有現(xiàn)金1500元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。請(qǐng)根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。（本題15分） 解：（1）、確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)借：應(yīng)付工資 19, 應(yīng)交稅金 193, 其它應(yīng)交款 2,貸：優(yōu)先清償債務(wù)――應(yīng)付工資 19, ――應(yīng)交稅金 193, ――其它應(yīng)交款 2,（2）、預(yù)提破產(chǎn)清算費(fèi)用借：破產(chǎn)清算損益 625000 貸：優(yōu)先清償債務(wù)――應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用 625000（3）、確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)借：短期借款 362, 應(yīng)付票據(jù) 85, 應(yīng)付賬款 41,其它應(yīng)付款 8, 應(yīng)付股利 65, 長期借款, 5,170,貸：破產(chǎn)債務(wù)――短期借款 362, ――應(yīng)付票據(jù) 85,――應(yīng)付賬款 41, ――其它應(yīng)付款 8,――應(yīng)付股利 65, ――長期借款 5,170,（4）、確認(rèn)清算凈資產(chǎn)借：實(shí)收資本 776, 盈余公積 23, 清算凈資產(chǎn) 710,貸：未分配利潤 1,510,長期股權(quán)投資的權(quán)益法調(diào)整（第四章）導(dǎo)學(xué)60頁業(yè)務(wù)題1：甲公司2008年1月1日以貨幣資金100000元對(duì)乙公司投資，取得其100%的股權(quán)。在成本法下甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“長期股權(quán)投資”和“投資收益”項(xiàng)目的余額情況如表所示：成本法下甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“長期股權(quán)投資”和“投資收益”項(xiàng)目的余額余額及股利長期股權(quán)投資——B公司投資收益2008年1月1日余額100000 2008年乙公司分派股利60002008年12月31日余額1000006000要求：2008年末按照權(quán)益法對(duì)子公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制在工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄。2007年6月30日市場匯率為1：。外幣帳戶余額表項(xiàng)目外幣（美元）金額折算匯率折合人民幣金額銀行存款應(yīng)收帳款應(yīng)付帳款10000050000020000072500036250001450000A公司2007年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增殖稅等相關(guān)稅費(fèi)）：（1）7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當(dāng)日的市場匯率為1：，投資合同約定的匯率為1：，款項(xiàng)已由銀行收存。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計(jì)將于2007年11月完工交付使用。（4）7月28日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收帳款300000美元，當(dāng)日的市場匯率為1：。（2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計(jì)算過程。（本題不要求寫出明細(xì)科目）參考答案：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款（USD500000*） 3620000 貸：股本 3620000 借：在建工程 2892000 貸：應(yīng)付帳款（USD400000*） 2892000 借：應(yīng)收帳款（USD200000*） 1444000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1444000 借：應(yīng)付帳款（USD200000*） 1442000 貸：銀行存款（USD2000000*） 1442000 借：銀行存款（USD3000000*） 2160000 貸：應(yīng)收帳款（USD300000*） 2160000（2）計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額銀行存款 外幣帳戶余額=100000+500000—200000+300000=700000美元 帳面人民幣余額=725000+3620000—1442000+2160000=5063000（元） 匯兌損益金額=700000*—5063000= —23000應(yīng)收帳款 外幣帳戶余額=500000+200000—300000=400000（美元） 帳面人民幣余額=362500+1444000—2160000=2909000（元） 匯兌損益金額=400000*—2909000= —29000（元）應(yīng)付帳款 外幣帳戶余額=200000+400000—200000=400000（美元） 帳面人民幣余額=1450000+2892000—1442000=2900000（元） 匯兌損益金額=400000*—2900000= —20000（元）匯兌損益凈額=（—23000）+（—29000）—（—20000）= —32000（元）（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付帳款 20000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 32000 貸：銀行存款 23000 應(yīng)收帳款 29000某企業(yè)6月1日有關(guān)外幣賬戶情況如下：賬戶 外幣金額 賬面匯率 人民幣金額銀行存款——美元戶 3000 24600應(yīng)收賬款——A公司（美元） 5000 41000應(yīng)付賬款——B公司（美元） 2000 16400該企業(yè)采用當(dāng)日匯率記賬，（不考慮增值稅）。要求：做出各筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算匯
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