注會(huì)審計(jì)之期后事項(xiàng)-閱讀頁
2025-06-12 00:18本頁面
【正文】 表，B注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有( )?？碱}.(2009年，新制度，單項(xiàng)選擇題，1分) 關(guān)于A注冊會(huì)計(jì)師對期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列表述中錯(cuò)誤的是( )。 ，以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識別 ，如果知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，有責(zé)任采取措施書面聲明是必要信息，是審計(jì)證據(jù)的重要來源，但其本身不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不影響注冊會(huì)計(jì)師獲取其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。但是，如管理層修改書面聲明的內(nèi)容或不提供注冊會(huì)計(jì)師要求的書面聲明，可能使注冊會(huì)計(jì)師警覺存在重大問題的可能性。，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明。，可能要求管理層在書面聲明中再次確認(rèn)對自身責(zé)任的認(rèn)可與理解：(1)代表被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的人員不再承擔(dān)相關(guān)責(zé)任；(2)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款是在以前年度簽訂的；(3)有跡象表明管理層誤解了其責(zé)任；(4)情況的改變需要管理層再次確認(rèn)其責(zé)任。其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補(bǔ)充，但不構(gòu)成其組成部分。(二)向注冊會(huì)計(jì)師通報(bào)[內(nèi)部控制缺陷的]額外書面聲明注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要要求管理層確認(rèn)其已將注意到的所有內(nèi)部控制缺陷向注冊會(huì)計(jì)師通報(bào)。為了支持就管理層的判斷或意圖或者完整性認(rèn)定從其他審計(jì)證據(jù)中獲取的了解，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要要求管理層提供有關(guān)特定認(rèn)定的書面聲明。例如，注冊會(huì)計(jì)師需要確定臨界值，高于臨界值的錯(cuò)報(bào)不能被視作是明顯微小的錯(cuò)報(bào)。三、書面聲明的日期和涵蓋的期間關(guān)鍵詞不得晚于審計(jì)報(bào)告日，涵蓋提及的所有期間，現(xiàn)任管理層尚未上任在管理層簽署書面聲明前，注冊會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見，也不能簽署審計(jì)報(bào)告，因此，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之后。(2)注冊會(huì)計(jì)師和管理層可能認(rèn)可某種形式的書面聲明，以更新以前期間的書面聲明?，F(xiàn)任管理層在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)均尚未就任，并不能減輕其對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任。四、書面聲明的形式書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊會(huì)計(jì)師。參考格式26—3[應(yīng)看] (致注冊會(huì)計(jì)師)：本聲明書是針對你們審計(jì)ABC公司截至201年l2月31目的年度財(cái)務(wù)報(bào)表而提供的。盡我們所知，并在作出了必要的查詢和了解后，我們確認(rèn)：一、財(cái)務(wù)報(bào)表[插入日期]簽署的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中提及的責(zé)任，即根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行公允反映；(包括與公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的假設(shè))是合理的；；，所有需要調(diào)整或披露的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)都已得到調(diào)整或披露；，無論是單獨(dú)還是匯總起來，對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大。二、提供的信息：(1)允許接觸我們注意到的、與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))；(2)提供你們基于審計(jì)目的要求我們提供的其他信息[包括會(huì)議記錄]；(3)允許在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸你們認(rèn)為必要的本公司內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息；、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反或涉嫌違反法律法規(guī)的行為；、所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；14.[插入注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為必要的其他任何事項(xiàng)]。 [由于教材變化，教材沒有明確提及本條]【答案】A五、對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明關(guān)鍵詞對管理層存在疑慮，聲明與其他不一致，不提供聲明，調(diào)整聲明內(nèi)容(一)對書面聲明可靠性的疑慮、誠信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)存在疑慮注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)確定這些疑慮對書面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體可靠性產(chǎn)生的影響。很多時(shí)候，治理層采取的糾正措施可能并不足以使注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表無保留意見。(2)如認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果不適當(dāng)，不僅要修正風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，而且要確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以應(yīng)對評估的風(fēng)險(xiǎn)。(4)如認(rèn)為書面聲明不可靠，應(yīng)采取適當(dāng)措施，包括確定其對審計(jì)意見可能產(chǎn)生的影響。，應(yīng)發(fā)表無法表示意見： (1)注冊會(huì)計(jì)師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠；(2)管理層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明。 、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況，應(yīng)出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告【答案】C考題.(2004年簡答題)Ａ注冊會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)X公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)遇到以下情況：X公司于2003年末更換了大股東，并成立了新的董事會(huì)。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署2003年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表和提供管理層聲明書。在不考慮其他因素影響的前提下，請針對上述情況，判斷Ａ注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并簡要說明理由。管理層調(diào)整所要求的書面聲明內(nèi)容并不一定意味著不提供書面聲明，但作出調(diào)整的真正原因可能影響審計(jì)意見的類型。(2)關(guān)于信息完整性書面聲明可能聲稱，除火災(zāi)中毀損外，已向注冊會(huì)計(jì)師提供了所有相關(guān)信息。13 / 1
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