我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題及解決方案-閱讀頁
2025-05-30 01:02本頁面
【正文】 。因此，本文用這不到40家能源行業(yè)上市公司2013—2015年的數(shù)據(jù)為研究樣本，進(jìn)一步研究分析之后認(rèn)為，在會(huì)計(jì)信息披露中，上市能源企業(yè)的通病如下： 會(huì)計(jì)政策的挑選與披露問題因?yàn)槲覀儑移髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則引導(dǎo)方向的特質(zhì)，在會(huì)計(jì)實(shí)踐中必須依靠會(huì)計(jì)從業(yè)者的經(jīng)驗(yàn)判斷，不過，上市企業(yè)因?yàn)榉N種原因沒能嚴(yán)格根據(jù)有關(guān)規(guī)定推動(dòng)會(huì)計(jì)專業(yè)判斷，或者是針對(duì)市場上新生的必須借助會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的原則作出專業(yè)判斷的繁雜交易情況，存在理解的差異以及不充分的披露等狀況，使得投資人對(duì)交易實(shí)質(zhì)的判斷受到了影響。不過，在上市企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)踐中，對(duì)于上面所講的交易事項(xiàng)或者新的業(yè)務(wù)方式所使用的會(huì)計(jì)政策或者會(huì)計(jì)處理方式等挑選披露不充分，使得財(cái)務(wù)報(bào)告能夠被信息的使用者所理解和相同會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)信息相互可比等受到了影響。、不準(zhǔn)確上市企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的根本訴求是：保證會(huì)計(jì)信息的披露客觀、有效、正確，呈現(xiàn)出信息的最基本的質(zhì)量特質(zhì)。我們國家上市企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的不客觀以及不正確具體體現(xiàn)如下：文字不符合實(shí)際情況，數(shù)字存在弄虛作假等。部分上市企業(yè)在會(huì)計(jì)信息披露中，盈虧表達(dá)不真實(shí)，也有可能運(yùn)用存在歧義的語言發(fā)布誘導(dǎo)性極強(qiáng)的信息，前面所講的現(xiàn)象在現(xiàn)在的證券市場中不是個(gè)案，有效影響了我們國家的證券市場。會(huì)計(jì)信息的價(jià)值往往取決于該信息公開的時(shí)間，同時(shí)按照規(guī)定，上市企業(yè)有責(zé)任把發(fā)生的有可能影響股價(jià)的關(guān)鍵事項(xiàng)盡早的公之于眾。披露信息的時(shí)間太晚，該信息的價(jià)值就全無，既有可能讓信息使用者做出錯(cuò)誤的決策，又對(duì)證券市場的發(fā)展產(chǎn)生一定程度的阻礙。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由財(cái)政部負(fù)責(zé)制定，上市企業(yè)的信息披露準(zhǔn)則則由中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)負(fù)責(zé)制定。中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)盡管也出臺(tái)了相應(yīng)的避免漏洞的“補(bǔ)丁”，不過因?yàn)榻?jīng)濟(jì)事項(xiàng)比較繁雜，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中并沒有針對(duì)性的規(guī)定，以應(yīng)對(duì)新的業(yè)務(wù)模式和獲利方式，又或者是盡管有相應(yīng)的規(guī)定，不過，上市企業(yè)在會(huì)計(jì)實(shí)踐中認(rèn)識(shí)和落實(shí)并不統(tǒng)一。我們國家上市企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露進(jìn)一步規(guī)范化的根本在于，有效的能夠真正落實(shí)的監(jiān)督管理系統(tǒng)。與美國相比，我們國家懲治處理上市企業(yè)違法違規(guī)行為的力度不夠大，后果也不算嚴(yán)重。深圳和上海兩地證券交易所所具有的懲治處罰權(quán)力有限，針對(duì)上市企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露存在違規(guī)行為，所能使用的權(quán)力不多，比如警告或者責(zé)令其整改等，于上市企業(yè)而言，幾乎沒有任何的傷痛感。我們國家證券市場上監(jiān)督管理的主體沒有真正施展其效用。美國能源企業(yè)安然公司丑聞之后，美國對(duì)上市企業(yè)的會(huì)計(jì)制度和信息披露體系的具體規(guī)定更為嚴(yán)厲，對(duì)違法違規(guī)行為的懲治處罰也更為嚴(yán)重，不但有天價(jià)罰款，還有最多25年的漫長刑期。這種力度的懲治，等于無形中鼓勵(lì)了上市企業(yè)的違法違規(guī)行為，也是上市企業(yè)普遍性的違規(guī)違法問題的關(guān)鍵所在。另外，上市企業(yè)的違規(guī)手段，已經(jīng)逐漸的私密化，幾乎算不上懲治的處罰舉措，對(duì)于上市企業(yè)而言，幾乎是等于不用付出任何成本，所以也就可以解釋違規(guī)違法行為屢禁不止的原因了。比較重的處罰就是取消其注冊會(huì)計(jì)師資格。盡管當(dāng)時(shí)的兩個(gè)注冊會(huì)計(jì)師受到這種處罰，不過財(cái)政部并沒有取消其職業(yè)資格，也就是說會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然可以聘用他們，當(dāng)然也有存在弄虛作假的可能。在現(xiàn)實(shí)操作中，被取消執(zhí)業(yè)資格的注冊會(huì)計(jì)師基本上沒有。紐約證券交易所是全世界最頂尖的證券交易所，對(duì)其的監(jiān)督管理通常嚴(yán)格按照市場化操作，具有相當(dāng)多的監(jiān)管權(quán)和處置權(quán)，具有非常突出的自律特質(zhì)，充分的自我監(jiān)督管理特質(zhì)。證券交易所不是完全的獨(dú)立，特別是人事和具體業(yè)務(wù)層面。同時(shí)，法律法規(guī)應(yīng)該保障自我約束規(guī)范組織的獨(dú)立性，避免它們被過度的行政介入、影響，進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督管理行業(yè)協(xié)會(huì)，盡可能的保障這些行業(yè)協(xié)會(huì)的公平公正。同時(shí)，中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)又負(fù)責(zé)監(jiān)督管理深圳和上海兩地證券交易所和會(huì)計(jì)師事務(wù)所等。所以，對(duì)上市企業(yè)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督管理系統(tǒng)必須吸納中小投資者，只有這樣才能真正施展其監(jiān)督管理效用。上市企業(yè)信息傳遞關(guān)鍵的一環(huán)就是媒體，它們把上市企業(yè)的信息有效呈現(xiàn)給民眾，借助普通百姓監(jiān)督管理上市企業(yè)的信息。媒體對(duì)上市企業(yè)的監(jiān)督管理成為關(guān)鍵的監(jiān)督管理部分。所以，必須充分認(rèn)識(shí)到媒體的監(jiān)督管理效用，進(jìn)一步健全規(guī)范媒體監(jiān)管的體系，提升媒體從業(yè)者的綜合素質(zhì)，確保媒體監(jiān)管的正確，能夠及時(shí)有效，能夠依從事實(shí)，確保媒體對(duì)上市企業(yè)的監(jiān)管能夠不受外力的干擾，能夠保障公平公正。但是在對(duì)上市企業(yè)和相關(guān)高管在信息公布違規(guī)行為的民事責(zé)任和刑事追責(zé)規(guī)定不明確，這方面需要進(jìn)一步的立法完善。成熟的市場中，應(yīng)該是民事、行政和刑事責(zé)任鼎足而立，一起組成證券市場法律責(zé)任體系的三大基石。雖然最近幾年證監(jiān)會(huì)對(duì)證券市場違規(guī)行為的監(jiān)督管理強(qiáng)力不斷增強(qiáng)，對(duì)有關(guān)違規(guī)的上市企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)等開出了巨額罰單，但廣大的股民并沒有得到相應(yīng)的彌補(bǔ)。招股說明書弄虛作假、誘導(dǎo)投資者做出錯(cuò)誤判斷的敘述或大的疏漏使得投資者蒙受損失的，責(zé)任主體必須補(bǔ)償投資者的損失，中介機(jī)構(gòu)也要承受有關(guān)的責(zé)任。但違規(guī)的上市企業(yè)是不是會(huì)誠實(shí)的積極的彌補(bǔ)投資者的風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上是不容忽視的。另外，也要深化完備民事訴訟制度，使中小投資者可以利用法律渠道最大程度的保障自己的權(quán)益。我們國家有關(guān)的法律對(duì)上市企業(yè)在會(huì)計(jì)信息方面的違法違規(guī)行為的相關(guān)懲罰是有規(guī)定的，但是與美國和香港比較，懲罰力度也是比較輕，震懾力不強(qiáng)。所以，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)需要加大對(duì)上市企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)違規(guī)行為的處罰強(qiáng)度，對(duì)上市企業(yè)違反相關(guān)規(guī)定在會(huì)計(jì)方面種種的違規(guī)違法行為應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)苛懲罰，尤其要深究其高管或企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，對(duì)他們的違規(guī)行為要查明情況，予以嚴(yán)苛的處理，同時(shí)提升執(zhí)法的及時(shí)性。企業(yè)的治理架構(gòu)是企業(yè)的股東對(duì)公司經(jīng)營、管理、績效、實(shí)施監(jiān)督和掌控等方面進(jìn)行系統(tǒng)的安排。環(huán)境因素也在一定程度上制約著會(huì)計(jì)與企業(yè)治理架構(gòu)。體系與環(huán)境配合得當(dāng)和諧一致是企業(yè)實(shí)行有效治理的基礎(chǔ)。論文的研究中重點(diǎn)針對(duì)的是企業(yè)的內(nèi)部治理架構(gòu)與企業(yè)會(huì)計(jì)信息分析的研究探
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