【正文】 購入工程物資借：工程物資　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　　貸：銀行存款 借：工程物資（含稅）　　貸：銀行存款領(lǐng)用材料借：在建工程　　貸：原材料借：在建工程　　貸：原材料　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）領(lǐng)用產(chǎn)品借：在建工程　　貸：庫存商品借：在建工程　　貸：庫存商品　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)　　貸：在建工程　?。?）出包：預(yù)付工程款計(jì)入“預(yù)付賬款”，結(jié)算時(shí)計(jì)入“在建工程”。計(jì)提折舊的情形（1）當(dāng)月減少當(dāng)月照提；（2）融資租賃方式租入；（3）經(jīng)營租賃方式租出；（4）大修理而停用；（5）未使用固定資產(chǎn)（季節(jié)性停用）；（6）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算?！　　骄晗薹?、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。雙倍余額遞減法年數(shù)總和法　　　　借：制造費(fèi)用 （基本生產(chǎn)車間）　　　　管理費(fèi)用 （管理部門）　　　　銷售費(fèi)用 （銷售部門）　　　　在建工程 （自行建造固定資產(chǎn)過程中的折舊）　　　　其他業(yè)務(wù)成本 （經(jīng)營租出固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊）　　　　貸：累計(jì)折舊　　　　【考點(diǎn)三】固定資產(chǎn)后續(xù)支出費(fèi)用化的后續(xù)支出（如修理費(fèi)）發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。借：在建工程　　累計(jì)折舊　　貸：固定資產(chǎn)借：在建工程　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：銀行存款或原材料等借：固定資產(chǎn)　　貸：在建工程　　【考點(diǎn)四】固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：可收回金額低于賬面價(jià)值的部分。減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。 　　計(jì)入借方計(jì)入貸方　借：固定資產(chǎn)清理　　　累計(jì)折舊　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　貸：固定資產(chǎn)　　　借：固定資產(chǎn)清理　　　貸：銀行存款　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅（不動(dòng)產(chǎn)才交）、報(bào)廢變價(jià)收入　　借：銀行存款　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)才交）、殘料的處理　　借：其他應(yīng)收款、銀行存款、原材料　　　　貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益若為凈損失　　借：營業(yè)外支出　　　　貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益若為凈收益　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：營業(yè)外收入　　　　【考點(diǎn)六】固定資產(chǎn)的清查　?。河?jì)入“以前年度損益調(diào)整”?！　　　　究键c(diǎn)七】無形資產(chǎn)　?。荷套u(yù)不屬于無形資產(chǎn)（因?yàn)椴豢杀嬲J(rèn)）　　 　?。?）研究階段：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用?！　〗瑁汗芾碣M(fèi)用【期末轉(zhuǎn)入】 　　　　無形資產(chǎn)【達(dá)到預(yù)定用途】　　　　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出、資本化支出　　　?。?）期限：有限——孰短原則；壽命不確定——不應(yīng)攤銷　?。?）方法：與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式相關(guān)?！　。?）攤銷期：當(dāng)月增加當(dāng)月就提，當(dāng)月減少當(dāng)月不提。（除非第三方承諾結(jié)束時(shí)購買或者活躍市場表明有殘值）　　（5）分錄：借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用（用于生產(chǎn)某產(chǎn)品）、其他業(yè)務(wù)成本（出租）　　　　　　　　　 貸：累計(jì)攤銷　　　　借：銀行存款、累計(jì)攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 　　　　　　營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）　　　　【考點(diǎn)八】商譽(yù)　　：非同控下的企業(yè)合并。　?。好磕昴昴?，企業(yè)應(yīng)對商譽(yù)進(jìn)行減值測試?！　　　　究键c(diǎn)九】長期應(yīng)收款與長期待攤費(fèi)用　?。喝谫Y租賃方式租出資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收賬款等。 　　　　 第五章　流動(dòng)負(fù)債　　考情：分值1分左右　　　　【考點(diǎn)一】短期借款　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　貸：應(yīng)付利息　　　　【考點(diǎn)二】應(yīng)付票據(jù)　　到期無力付款：　　借：應(yīng)付票據(jù)　　　　貸：短期借款（銀行承兌匯票）、應(yīng)付賬款（商業(yè)承兌匯票）　　　　【考點(diǎn)三】應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款　?。喝~。　?。捍_實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，計(jì)入營業(yè)外收入。　?。簯?yīng)付租入包裝物的租金、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租金、存入保證金及暫收其他單位款項(xiàng)。交納增值稅當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）；當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅?！　　　。?）一般情況走“營業(yè)稅金及附加”：消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅、營業(yè)稅；　?。?）營業(yè)稅一般計(jì)入營業(yè)稅金及附加，銷售不動(dòng)產(chǎn)記入固定資產(chǎn)清理，出售無形資產(chǎn)記入營業(yè)外收支；　?。?）“管理費(fèi)用”：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)　　 第六章　非流動(dòng)負(fù)債　　考情：分值2分左右　　【考點(diǎn)一】借款費(fèi)用　?。豪ⅲ徽蹆r(jià)或者溢價(jià)的攤銷；輔助費(fèi)用；因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。暫停資本化期間非正常停工；連續(xù)超過三個(gè)月?！　ｉT借款資本化金額（資本化期間）專門借款實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用－（資本化期間）閑置資金存入銀行取得的利息收入一般借款資本化金額（資本化期間，超過專門借款部分的）累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)資本化率：①一筆借款，即利率②多筆借款，為加權(quán)平均利率?！　。?）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，且購買價(jià)預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)的公允價(jià)值?！　。?）承租人在租賃開始日的最低租賃付款額的現(xiàn)值，幾乎等于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)?！　。骸话ɑ蛴凶饨鸷吐募s成本　?、?zèng)]有規(guī)定優(yōu)惠購買選擇權(quán)＝租金之和＋承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值　?、谟袃?yōu)惠購買選擇權(quán)＝租金之和＋優(yōu)惠購買選擇權(quán)的價(jià)款　　　　借：固定資產(chǎn)【租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加初始直接費(fèi)用】　　 未確認(rèn)融資費(fèi)用　　貸：長期應(yīng)付款【最低租賃付款額】　　 銀行存款【初始直接費(fèi)用（租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生）】　　　?。?）分?jǐn)偮剩鹤赓U內(nèi)含利率、合同規(guī)定利率、銀行同期貸款利率、重新計(jì)算分?jǐn)偮??！　　咀⒁狻抗潭ㄙY產(chǎn)使用壽命的估計(jì)、已經(jīng)實(shí)際形成確定的負(fù)債的不是或有事項(xiàng)?！　?第七章　所有者權(quán)益　　考情：分值1分左右　　【考點(diǎn)一】投入資本發(fā)行股票借：銀行存款【股數(shù)*發(fā)行價(jià)手續(xù)費(fèi)】　　貸：股本【股數(shù)*面值】　　　　資本公積——股本溢價(jià)發(fā)放股票股利方式借：利潤分配　　　　貸：股本、資本公積——股本溢價(jià)收購并注銷本公司股份以減少股本（1）回購本公司股票時(shí)借：庫存股【回購價(jià)*股數(shù)】　　貸：銀行存款（2）注銷庫存股時(shí)借：股本【股數(shù)*面值】　　資本公積——股本溢價(jià)、盈余公積、利潤分配——未分配利潤　　貸：庫存股　　　　【考點(diǎn)二】留存收益——盈余公積和未分配利潤　?。簭浹a(bǔ)虧損；轉(zhuǎn)增資本；擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。提供勞務(wù)收入結(jié)果能可靠的估計(jì)收入的金額能可靠計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入；完工進(jìn)度能夠可靠地確定；已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入；。營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，不包括房、車、地、印、礦、所、增；不包括營業(yè)外的項(xiàng)目的稅金（比如出售無形資產(chǎn)的營業(yè)稅）期間費(fèi)用管理費(fèi)用公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、存貨“一般經(jīng)營損失”盤虧和毀損（減盤盈）、生產(chǎn)車間和管理部門修理費(fèi)用、開辦費(fèi)、研發(fā)支出費(fèi)用化、合并中長期股權(quán)投資的手續(xù)費(fèi)及其他管理費(fèi)用銷售費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)（如銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)）、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等營業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入（應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷）的應(yīng)付款項(xiàng)等營業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失、存貨非常損失的盤虧以及固定資產(chǎn)盤虧等　　　　【考點(diǎn)三】所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用　?。河谰眯圆町惓^稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出；稅收滯納金、罰款、罰金；五年內(nèi)未彌補(bǔ)的虧損；國債利息收入等暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異資產(chǎn)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)；負(fù)債賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異資產(chǎn)賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)；負(fù)債賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)　?。簯?yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額　　借：所得稅費(fèi)用　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債）可抵扣暫時(shí)性差異（產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)）資產(chǎn)未來流入的金額未來抵稅的金額（稅法標(biāo)準(zhǔn)的價(jià)值）賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)負(fù)債未來流出的金額賬面價(jià)值－未來允許扣稅金額（將來不能抵稅的金額）賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)　　計(jì)提沖回借：遞延所得稅資產(chǎn)　　貸：所得稅費(fèi)用（資本公積）借：所得稅費(fèi)用（資本公積）　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)借：所得稅費(fèi)用（資本公積）　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　借：遞延所得稅負(fù)債　　貸：所得稅費(fèi)用（資本公積）　　　　【考點(diǎn)四】利潤分配凈利潤（虧損）的轉(zhuǎn)入借：本年利潤　　貸：利潤分配——未分配利潤 或反之虧損彌補(bǔ)◆稅前、稅后利潤彌補(bǔ)虧損，均沒有分錄◆盈余公積補(bǔ)虧：借：盈余公積　　貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧提取盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積　　貸：盈余公積分配現(xiàn)金股利借：利潤分配——應(yīng)付股利　　貸：應(yīng)付股利分配股票股利借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利　　貸：股本、資本公積明細(xì)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)期末，利潤分配各明細(xì)項(xiàng)目轉(zhuǎn)入未分配利潤。借：利潤分配——未分配利潤　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利　　 第九章　財(cái)務(wù)報(bào)告　　考情：分值4分左右　　【考點(diǎn)一】財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成　　、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注?！　　　　究键c(diǎn)二】資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金“庫存現(xiàn)金”+“銀行存款”+“其他貨幣資金”應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬借方余額之和減去“壞賬準(zhǔn)備”預(yù)收賬款“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬貸方余額之和應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”明細(xì)賬貸方余額之和預(yù)付賬款“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”明細(xì)賬借方余額之和　存貨“原材料”+“委托加工物資”+“周轉(zhuǎn)材料”+“材料采購”+“在途物資”+“發(fā)出商品”+“材料成本差異”（借）+“生產(chǎn)成本”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”【注意】不包括工程物資固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”－“累計(jì)折舊”－“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”無形資產(chǎn)“無形資產(chǎn)”－“累計(jì)攤銷”－“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 持有至到期投資下一年不到期的“持有至到期投資”－相應(yīng)的“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”長期應(yīng)收款下一年不到期的“長期應(yīng)收款”減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”長期借款下一年不到期的“長期借款”長期應(yīng)付款下一年不到期的“長期應(yīng)付款”減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”　　　　【考點(diǎn)三】現(xiàn)金流量表　　、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物?！　　。褐鞅砗透奖恚鞅矸譃榻?jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)。經(jīng)營活動(dòng)（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（2）收到的稅費(fèi)返還（3）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（4）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（不包括在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬、離退休人員的職工薪酬）（5）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的耕地占用稅）投資活動(dòng)（1）收回投資收到的現(xiàn)金（2）取得投資收益收到的現(xiàn)金（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額（4）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額（5）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金（6）投資支付的現(xiàn)金（7）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額籌資活動(dòng)（1）吸收投資收到的現(xiàn)金（2）取得借款收到的現(xiàn)金（3）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金（本金部分）（4）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金【注意】包括①以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)和咨詢等費(fèi)用；②為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分；③融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)；④以分期付款方式購建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金等。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品的退回應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)。非調(diào)整事項(xiàng)起點(diǎn)在本年都是重大事項(xiàng)【注意】資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的股利或利潤在附注中單獨(dú)披露。　?。〝?shù)字的調(diào)整、折舊攤銷方法的調(diào)整）——未來適用法　　【注意】難以區(qū)分會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理?！　?第十章　合并財(cái)務(wù)報(bào)表　　考情：分值2分左右　　【考點(diǎn)一】合并范圍　　：母公司直接或通過子公司間接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)?！　　　。?）按照破產(chǎn)程序已宣告被清理整頓的子公司；　?。?）已宣告破產(chǎn)的子公司；　　（3）母公司不能控制的其他被投資單位，比如聯(lián)營企業(yè)、合營