【正文】 戶！ ? 借：生產(chǎn)成本 —基本（一車間） —甲 9000 ? —基本（一車間） —乙 14000 ? —基本（二車間） —丙 9440 ? —基本（二車間） —丁 11760 ? —輔助（機(jī)修） 200 ? 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 8 ? 貸：材料成本差異 ——材料 44408 成本差異率計(jì)算 ? 材料成本差異率計(jì)算 ? （ 18266+30600+12700—100） ? 247。 （ +++6） =6% 會(huì)計(jì)分錄 ? 8要查看周轉(zhuǎn)材料和材料成本差異 ——周轉(zhuǎn)材料賬戶！ ? 借：生產(chǎn)成本 —基本（二車間） —丙（包裝） 1440 ? —基本（二車間） —?。òb） 2160 ? —輔助（勞保和工具） 300 ? 制造費(fèi)用 —一車間 （勞保） 180 ? —二車間 （勞保） 120 ? 貸：材料成本差異 —周轉(zhuǎn)材料 4200 ? 8 ? 借：管理費(fèi)用 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 會(huì)計(jì)分錄 ? 8 ? 借：管理費(fèi)用 408 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 408 ? 8輔助生產(chǎn)費(fèi)用來自該明細(xì)賬全部業(yè)務(wù)登賬后。 ? 借：生產(chǎn)成本 —基本（一車間） —甲 240000 ? —基本（一車間） —乙 160000 ? 貸：制造費(fèi)用 —一車間 400000 ? 8制造費(fèi)用來自該明細(xì)賬戶全部業(yè)務(wù)登賬后。 ? ＝該項(xiàng)費(fèi)用總額 247。（完工產(chǎn)品產(chǎn)量＋在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量） ? 完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用＝完工產(chǎn)品產(chǎn)量 費(fèi)用分配率 ? 在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用＝在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量 費(fèi)用分配率 會(huì)計(jì)分錄 ? 8金額來自該生產(chǎn)成本明細(xì)賬戶全部業(yè)務(wù)登賬后。 ? 借：庫存商品 —丙 單位 2447000 ? 貸：生產(chǎn)成本 —基本（二車間） —丙 2447000 ? 9金額來自該成本明細(xì)賬戶全部業(yè)務(wù)登賬后。 ? 借：所得稅費(fèi)用 125000 ? 遞延所得稅資產(chǎn) 25000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 150000 ? 借：本年利潤(rùn) 125000 ? 貸：所得稅費(fèi)用 125000 ? 10 ? 借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 462500 ? －提取任意盈余公積 462500 ? 貸：盈余公積 925000 會(huì)計(jì)分錄 ? 10 ? 借：本年利潤(rùn) 4625000 ? 貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 4625000 ? 10本年最后一筆業(yè)務(wù)。廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未超標(biāo)。三費(fèi)未超標(biāo)。 ? 全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) :6000000 ? 審計(jì)調(diào)整后的利潤(rùn)利潤(rùn)總額 :5940000 ? 加：納稅調(diào)整增加額 :320220 ? 減：納稅調(diào)整減少額 :400000 ? 納稅調(diào)整后所得 :5860000 ? 應(yīng)納所得稅額 :1465000 ? 已預(yù)繳的所得稅額 :1400000 ? 本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額 :65000 會(huì)計(jì)分錄 ? 10屬于日后事項(xiàng)！調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表。含稅固定資產(chǎn)作為投資付現(xiàn)。盤虧存貨做購(gòu)買付現(xiàn)。 ? 月報(bào)： ? 12月銷售收現(xiàn) =營(yíng)業(yè)收入 +應(yīng)交稅費(fèi) +應(yīng)收賬款 = ? 12月購(gòu)買付現(xiàn)： +++應(yīng)付賬款減少 —— 存貨減少— 工資 — 折舊 +水電 +毀損— 折扣 = ? 12月其他付現(xiàn) =銷 233480+管 — 水電36000 — 無 8000 — 折 24910 — 稅 6500— 工資211350 +外 — 毀損 +財(cái)= ? 年報(bào)： ? 11年銷售收現(xiàn) =營(yíng)業(yè)收入 +應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)收賬款 票據(jù) = ? 11年購(gòu)買付現(xiàn)： +— 應(yīng)付款項(xiàng)增加 — 存貨減少 — 工資— 折舊 +水電 +毀損— 折扣 = ? 11年其他付現(xiàn) =銷售費(fèi)用 1320980管理費(fèi)用— 水電 — 無 96000 — 折272520— 稅 24200— 工資 2305200 +外 萬 — 毀損 +財(cái) = 項(xiàng) 目 本期金額 上期金額 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 、 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 、 接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 一般企業(yè)現(xiàn)金流量表 項(xiàng) 目 本期金額 上期金額 二 、 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 、 無形和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 、 無形和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 項(xiàng) 目 本期金額 上期金額 三 、 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 、 利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 47 四 、 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 五 、 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 六 、 期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 補(bǔ)充資料 1 項(xiàng) 目 本期金額 上期金額 一 .將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量： 凈利潤(rùn) ：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失 （收益以 “ － ” 號(hào)填列） （收益以 “ － ” 號(hào)填列） （收益以 “ － ” 號(hào)填列） （ 收益以 “ － ” 號(hào)填列 ） （增加以 “ － ” 號(hào)填列） （ 減少以 “ － ” 號(hào)填列 ） （ 增加以 “ － ” 號(hào)填列 ） (跌價(jià) ?) 補(bǔ)充資料 2 項(xiàng) 目 本期金額 上期金額 （ 增加以 “ － ” 號(hào)填列 ） （ 減少以 “ － ” 號(hào)填列 ） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ： 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 融資租入固定資產(chǎn) ： 現(xiàn)金的期末余額 減：現(xiàn)金的期初余額 加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額 減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 一般企業(yè)的 所有者權(quán)益變動(dòng)表 項(xiàng)目 實(shí)收 資本 盈余 未分 合計(jì) 一、上年年末余額 加：會(huì)計(jì)政策變更 前期差錯(cuò)更正 二、本年年初余額 三、本年增減變動(dòng)金額（減少以 “ ” 號(hào)填列） （一）凈利潤(rùn) （二）其他綜合收益 1． 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額 2． 權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響 3．與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響 4．其他 上述（一）和（二）小計(jì) 一般企業(yè)的 所有者權(quán)益變動(dòng)表 （ 三 ） 所有者投入和減少資本 實(shí)收 資本 盈余 未分 合計(jì) 1. 所有者投入資本 2．股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額 3．其他 （ 四 ） 利潤(rùn)分配 1．提取盈余公積 2． 對(duì)所有者 （ 或股東 ） 的分配 3． 其他 （ 五 ） 所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn) 1．資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本） 2．盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本） 3． 盈余公積彌補(bǔ)虧損 4． 其他 四 、 本年年末余額 2800 280 720 2022年的抵消調(diào)整 ? 借：營(yíng)業(yè)收入 100 ? 貸：營(yíng)業(yè)成本 94 ? 存貨 6 ? 借：固定資產(chǎn) 3 ? 貸：營(yíng)業(yè)外支出 3 ? 借：應(yīng)付賬款 100 ? 貸：應(yīng)收賬款 100 ? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （ 506+3） 80%=47 80%= ? 貸：投資收益 抵消分錄 ? 母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵消： ? 借：股本 500 ? 盈余公積 10 ? 未分配利潤(rùn) ——年末 37 ? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? 少數(shù)股東權(quán)益 抵消分錄 ? 母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵消： ? 借：投資收益 ? 少數(shù)股東損益 ? 未分配利潤(rùn) —年初 0 ? 貸：提取盈余公積 10 ? 對(duì)所有者 (或股東 )的分配 0 ? 未分配利潤(rùn) ——年末 37 抵消分錄 ? 借：購(gòu)買付現(xiàn) 17 ? 貸：銷售收現(xiàn) 17 ? 借：購(gòu)買長(zhǎng)期資產(chǎn)付現(xiàn) ? 貸：處置長(zhǎng)期資產(chǎn)收現(xiàn) 2022年的抵消調(diào)整 ? 借：未分配利潤(rùn) 年初 6 ? 貸：營(yíng)業(yè)成本 6 ? 借：營(yíng)業(yè)收入 100 ? 貸：營(yíng)業(yè)成本 100 ? 借：營(yíng)業(yè)成本 9 ? 貸：存貨 9 抵消分錄 ? 借：固定資產(chǎn) 3 ? 貸：未分配利潤(rùn) —年初 3 ? 借：管理費(fèi)用 ? 貸：固定資產(chǎn) ? 借：應(yīng)付賬款 150 ? 貸：應(yīng)收賬款 150 調(diào)整分錄 ? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （ 506+3） 80%=47 80%= ? 貸：未分配利潤(rùn) —年初 ? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（ ） 80%= 80%= ? 貸：投資收益 ? 借：投資收益 28 ? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 28 抵消分錄 ? 母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵消： ? 借：股本 500 ? 盈余公積 26 ? 未分配利潤(rùn) ——年末 （ 47+） ? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? 少數(shù)股東權(quán)益 100+（ 47+35） 20% = 抵消分錄 ? 母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵消： ? 借：投資收益 ? 少數(shù)股東損益 20%= ? 未分配利潤(rùn) —年初 37 ? 貸：提取盈余公積 16 ? 對(duì)所有者 (或股東 )的分配 35 ? 未分配利潤(rùn) ——年末 ? （ 47+） ? 借：購(gòu)買付現(xiàn) 67 ? 貸：銷售收現(xiàn) 67 ? 借：分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 28 ? 貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金 28 企業(yè) 稅局 營(yíng)造良好的稅企關(guān)系