西南財經(jīng)大學第八章審計抽樣-閱讀頁
2025-05-20 22:32本頁面
【正文】 評價樣本結(jié)果 第二節(jié) 控制測試中的審計抽樣 ? 在控制測試中使用的抽樣方法主要是屬性抽樣 。 ? 可信賴程度 :樣本性質(zhì)能夠代表總體性質(zhì)的可靠性程度 . 風險與可信賴程度是互補的 ,即 : 1可信賴程度 =風險 ? 二、屬性抽樣的具體方法 ? ? 常用于估計審計對象總體中支付某種誤差發(fā)生的比例 . ? 步驟有八 : 確定審計目標 定義 “ 誤差 ” 定義審計對象總體和抽樣單位 確定樣本選取方法 確定樣本量的大小 選取樣本，并進行審計 評價抽樣結(jié)果 書面說明抽樣程序 ? 假設(shè)審計人員對簽發(fā)銷售發(fā)票是否符合內(nèi)部控制制度進行測試 ,已知全年簽發(fā)銷售發(fā)票 80500張 ,以往三年簽發(fā)銷售發(fā)票違反內(nèi)部控制制度的錯誤率分別為 %,%,% ? 第一步 :確定審計目標 ? 測試簽發(fā)銷售發(fā)票的控制程序執(zhí)行的有效性 。 (2)發(fā)票無復核人簽章 。 (4)發(fā)票與提貨單所記載的數(shù)量不符 ? 第三步 :定義審計對象總體 ? 已簽發(fā)的所有銷售發(fā)票 ?？扇萑陶`差率為 4%。 ? 若在樣本中發(fā)現(xiàn)兩個或兩個以上的誤差 ,就說明抽樣結(jié)果不能支持審計人員對內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度 ? (隨機取樣法選 156張憑單審計 )。 ? (停 走抽樣初始樣本量表 ,當預(yù)期總體誤差為零 )得知 ,樣本量為 60。 ? (2)如首次對 60個樣本審計后發(fā)現(xiàn)了兩個誤差 ,則總體誤差率在 %(即 ),比可容忍誤差 5%大很多 ,CPA應(yīng)決定增加 66個樣本 (即 ),如果對增加的 66個樣本審計后沒有發(fā)現(xiàn)誤差 ,則CPA可有 95%的把握確信總體誤差不超過 5%。 如果沒有發(fā)現(xiàn)誤差 ， 則可得出結(jié)論 ? 實質(zhì)性程序中運用的抽樣技術(shù)主要是變量抽樣 。 ? S估計的總體標準離差 。 ? Pa計劃的抽樣誤差 。 ? n不放回抽樣的樣本量 步驟 : ? 確定抽樣目標 ? 定義審計對象總體 ? 選擇抽樣方法 ? 確定樣本量 ? 確定樣本選取方法 ? 選取樣本，并進行審計 ? 評價抽樣結(jié)果 ? 假定某公司 2022年 12月 31日期末應(yīng)收帳款有2022個客戶 ,審計人員擬通過抽樣函證來審查應(yīng)收帳款的帳面價值 ? 第一步 :確定審計目的 期末應(yīng)收帳款的帳面價值 。 ? 第三步 :選定抽樣方法 單位平均估計抽樣 ? 第四步 :確定樣本量 ? 計劃抽樣誤差為 :177。 54292元之間 ,即在 80104288119012元之間 ? 第七步 :評價抽樣結(jié)果 ? 如被審計單位應(yīng)收帳款的帳面價值為 8020220元 ,處于 80104288119012元之間 ,則其應(yīng)收帳款金額并無重大誤差 ,審計人員應(yīng)將估計的總體金額 8063720元與 8020220元之間的差額視為審計差異 ,并在對會計報表發(fā)表審計意見時予以考慮 。 PPS抽樣是以貨幣單位作為抽樣單元進行選樣的一種方法，有時也被稱為金額加權(quán)抽樣，貨幣單位抽樣，累計貨幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等。但實際上注冊會計師并不是對總體中的貨幣單位實施檢查，而是對包含被選取貨幣單位的余額或交易實施檢查。 ? PPS抽樣有助于注冊會計師將審計重點放在較大的余額或交易。關(guān)注零、負數(shù)和小金額） 應(yīng)收賬款總體表 總體項目（實物單位） 賬面金額 累積合計數(shù)（金額單位） 1 357 357 2 1281 1638 3 60 1698 4 573 2271 5 691 2962 6 143 3105 7 1425 4530 8 278 4808 9 942 5750 10 826 6576 11 404 6980 12 396 7376 PPS抽樣中總體的推斷 ? 利用屬性抽樣表來計算結(jié)果，但是用可接受的誤受風險代替可接受的信賴過度風險。 PPS抽樣估計的是總體中錯報的金額，而不是總體中存在錯報的項目百分比。因此，估計含有錯報的總體金額比率是估計錯報總額的方法。 ? 計算總體錯報界限。 ? 總體中可能存在的高估和低估的最大數(shù)額，也就是分別確定錯報上限和錯報下限。查表的偏差率上限是 3%，既代表錯報上限，也代表錯報下限， 3%代表抽樣誤差的估計值。因此，需要為相抵性金額而對界限進行必要的調(diào)整：第一，分別確定高估金額和低估金額的點估計值；第二，各界限分別減少相對的點估計值。 100＝ 360；高點估計值為 1202200 （ ＋ ＋ ＋ ）2
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