稅法總論ppt課件-閱讀頁
2025-05-18 02:35本頁面
【正文】 又叫征稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。 稅源 是指稅款的最終來源，或者說稅收負擔的最終歸宿。反映征稅的具體范圍，是對課稅對象 質(zhì) 的界定。 三、稅率 稅率，指對征稅對象的征收比例或征收額度。 ?我國現(xiàn)行的稅率主要有： 額累進稅率 。 增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅等 定額稅率 按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定的稅額 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等 稅率類別 具體形式 應用的稅種 累進稅率 全額累進稅率 我國目前沒有采用 超額累進稅率 把征稅對象按數(shù)額大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，再將計算結果相加后得出應納稅款 個人所得稅中的工資薪金等 全率累進稅率 我國目前沒有采用 超率累進稅率 以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅 土地增值稅 【 例題 ? 所謂速算扣除數(shù)，是按照全額累進計算的稅額與按照超額累進計算的稅額相減而得的差數(shù)，事先計算出來附在稅率表中，隨稅率表一同頒布。指征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。 六、納稅期限。有三組概念：納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、繳庫期限。 – 內(nèi)容 ： 書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結納稅人相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。 第五節(jié) 稅收立法 稅收程序法 稅收立法概述 （ 了解 ） 我國稅收立法體制 （ 熟悉 ） 一、稅收立法概述（了解，能力等級 1） 稅收立法是指國家機關依照其職權范圍，通過一定程序制定（包括修改和廢止）稅收法律規(guī)范的活動。 二、我國稅收立法體制（熟悉，能力等級 1） ?我國制定稅收法規(guī)的機關不同，其法律級次也不同： （ 1）全國人大及常委會制定：稅收法律。 （ 3）國務院制定：稅收行政法規(guī)。 （ 5）國務院稅務主管部門制定：稅收部門規(guī)章。 【 解釋 】 具體歸納解釋如下表： 法律法規(guī)分類 立法機關 說明 稅收法律 全國人大及常規(guī) 除 《 憲法 》 外，在稅收法律體系中，稅收法律具有最高法律效力 授權立法 全國人大及常委會授權國務院制定的暫行規(guī)定及條例 屬于準法律。該級次規(guī)章不得與憲法、法律法規(guī)相抵觸 地方政府制定的稅收地方規(guī)章 在法律法規(guī)明確授權的前提下進行，不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸 【 解釋 】 （ 1）在現(xiàn)行稅法中，如《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《車船稅法》、《稅收征收管理法》以及 1993年 12月全國人大常委會通過的《關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》都是稅收法律。 三、我國現(xiàn)行稅法體系（熟悉，能力等級 1） ? 我國現(xiàn)行稅法體系由實體法體系和程序法體系兩大部分構成，包括： (一 )稅收實體法體系 ? 流轉(zhuǎn)稅類 ? 所得稅類 ? 特定目的稅類 ? 資源稅類 ? 財產(chǎn)和行為稅類 我國稅收實體法體系 ? 我國現(xiàn)有稅種除企業(yè)所得稅、個人所得稅是以國家法律的形式發(fā)布實施外，其他稅種都是經(jīng)全國人大授權立法，由國務院以暫行條例的形式發(fā)布實施。 (二 )稅收程序法體系 除稅收實體法外，我國對稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機關的不同而分別規(guī)定的。 （ 2）由海關機關負責征收的稅種的征收管理，按照 《 海關法 》 及 《 進出口關稅條例 》 等有關規(guī)定執(zhí)行。 本章小結 （ 1）稅收三性； （ 2）稅法的原則； （ 3）稅收法律關系； （ 4）稅法的構成要素； （ 5）稅收的分類； （ 6）稅收立法機關； （ 7）我國現(xiàn)行稅法體系； Thank you！
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