【正文】 十八、收入循環(huán)審計（1），可采用的審計程序：1）詢問主辦會計、出納，是否已收到Y公司在10月20日支付的貨款；2）抽查10月20日的銀行存款日記賬和該期間前后的銀行存款對賬單，驗證是否在該期間收到了該款項，若已收到，則進一步抽查該款項的會計憑證，審查是否屬于Z公司記賬錯誤；3）若不能查清，則請對方進一步提供付款憑證的復印件，再根據(jù)線索進一步審查。對于（3），抽查已發(fā)貨物并開具發(fā)票的相關憑證，如銷售合同、發(fā)票、運單、出庫單等，驗證貨物是否確已發(fā)出；并可詢問相關業(yè)務人員，如銷售人員、倉庫保管、運輸人員等，還是Z公司為完成銷售任務而虛構的客戶。2．（1）應當選擇丁、丙兩家公司進行函證。丁、丙兩家公司應收賬款期末余額較大，被高估和虛增的可能性越大，因而應作為重點函證對象。因為應付賬款函證的主要目的在于防止企業(yè)隱瞞應付賬款，虛減負債。二十九、支出循環(huán)審計：（1）對明細表進行審查和核對；（2）對明細表進行分析性復核，查找異常項目和波動；（3）抽查重要明細賬，并抽查相關會計憑證，驗證其真實性；（4）抽查采購物資記錄，并抽查相應的記賬憑證，查明有無漏記負債的情況；（5）對重要供貨商進行函證；（6）實施期末截止測試；（7）驗證應付賬款在會計報表中的反映和披露是否充分恰當。三十、存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)審計案例：（1）從倉庫領取材料，必須以書面通知為準，不能以口頭通知代替。（3）由于只在月末進行盤點，因此，在確定再訂貨時點時很可能不恰當，從而可能造成缺貨而影響生產(chǎn)的正常進行。（4）物資在驗收入庫之前，應當由質(zhì)量檢驗部門進行檢驗。2．（1）查明有無相關的合同、入庫單，證明其確屬承銷品，并進一步查明是否單獨盤點，是否編制了盤點表，并核對賬實、賬表是否相符；（2）查明重作的原因，并查明是否已從正常存貨中扣除；（3）查明有無已作銷售的發(fā)票、合同，是否已計入盤點表？（4）詢問久未使用原因，何時入庫？現(xiàn)在質(zhì)量如何？是否存在質(zhì)量問題？有無減值？三十一、籌資與投資循環(huán)審計案例1．（1）應當執(zhí)行的審計程序包括：1）詢問保險箱開啟的內(nèi)部管理制度，如在何種情況下可開啟？需有幾人同時在場？應當做出哪些記錄？保險箱內(nèi)所保管物品一般為什么物品？是否建立了詳細的書面記錄？等；2）注意觀察保管條件，是否確能保證物品的安全、完整？3）審查開啟記錄，是否均做出完整、詳細的記錄？4）審查所保管物品的書面記錄，驗證其增減變動是否已做出詳細記錄？5）認真清點所保管物品的數(shù)量，并做出詳細記錄，對于有價證券，還應記錄其數(shù)量、面值、編號、戶名、發(fā)行單位等；6）編制盤點表，并請相關人員簽名、蓋章；6）核對保險箱內(nèi)的實存物品是否與書面記錄一致？（2）應當補充執(zhí)行程序：1）審查開啟記錄，是否有1月4日開啟的記錄，并驗證其開啟記錄是否符合相關規(guī)定；2）是否有財務經(jīng)理所稱的文件？那份文件現(xiàn)在何處？3）當前所保管的證券與1月4日之前證券的是否相同？若不符，應進一步查明其原因。三十二、綜合案例分析題，提出了如下審計調(diào)整意見： （1）補提壞賬準備132萬元。（2）①無法支付的應付賬款應計入“資本公積”，而不能計入“營業(yè)外收入”。②原材料盤虧應當調(diào)整20X1年度損益項目。（3）因無望再收到所需的C公司產(chǎn)品，故應將“預付賬款——C公司”的5萬元轉(zhuǎn)為“其他應收款——C公司”，并補提壞賬準備。調(diào)整分錄為：借：預付賬款—D公司 2貸：應付賬款——D公司 2說明：經(jīng)過上述調(diào)整后，資產(chǎn)負債表中的“預付賬款”項目減少3萬元，低于預付賬款的重要性水平。忽略應補提的壞賬準備。調(diào)整分錄為：借：管理費用——折舊費 248貸：累計折舊 248借：營業(yè)外支出——計提的固定資產(chǎn)減值準備 50貸：固定資產(chǎn)減值準備 50說明：上述調(diào)整使資產(chǎn)負債表中的“累計折舊”項目增加248萬元，超過了累計折舊的重要性水平；使“固定資產(chǎn)減值準備”項目增加50萬元，也超過了固定資產(chǎn)減值準備的重要性水平；同時使利潤表中的“管理費用”增加了248萬元，“營業(yè)外支出”增加50萬元，“利潤總額”減少298萬元。相應的，應當調(diào)整所得稅和利潤分配項目。借：應交稅費——應交所得稅 貸：所得稅費 中華股份有限公司稅后利潤減少764—=。借：盈余公積——法定盈余公積 盈余公積——任意盈余公積金 　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積金 　　利潤分配——提取任意盈余公積金 （6）結轉(zhuǎn)上述調(diào)賬分錄借：所得稅 本年利潤 　　貸：管理費用 資產(chǎn)減值損失 132萬元 　　營業(yè)外收入 　　營業(yè)外支出 借：利潤分配——未分配利潤 貸：本年利潤 　借：利潤分配——提取法定盈余公積金 　利潤分配——提取任意盈余公積金 　貸：利潤分配——未分配利潤 　　，并相應調(diào)整了會計報表。注冊會計師陳杰浩和余大中就可以簽發(fā)標準無保留意見審計報告。一、管理層對財務報表的責任按照企業(yè)會計準則和《XX會計制度》的規(guī)定編制財務報表是中華公司管理層的責任。二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。三、審計意見我們認為，中華公司的財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《XX會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了中華公司20X3年12月31日的財務狀況以及20X3年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。由于中華股份有限公司拒絕對這一事項進行調(diào)整，因而使資產(chǎn)負債表中的“累計折舊”項目虛減了248萬元，超過了累計折舊的重要性水平；使“固定資產(chǎn)減值準備”項目虛減了50萬元，也超過了固定資產(chǎn)減值準備的重要性水平；同時使利潤表中的“管理費用”項目虛減了248萬元，“營業(yè)外支出”項目虛減了50萬元，“利潤總額”虛增了298萬元，但沒有超過會計報表重要性水平300萬元。審 計 報 告中華股份有限公司全體股東：（引言段、管理層責任段、注冊會計師責任段與標準無保留意見審計報告相同。）經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)，根據(jù)中華公司固定資產(chǎn)折舊政策和固定資產(chǎn)減值準備會計政策，中華公司在20X3年度少計提折舊費用248萬元，少計提固定資產(chǎn)減值準備50萬元。這一事項致使中華公司20X3年12月31日資產(chǎn)負債表的“固定資產(chǎn)凈額”項目增加了298萬元，年度利潤及利潤分配表的“利潤總額”項目增加了298萬元。南華會計師事務所有限公司 中國注冊會計師：陳杰浩(簽名并蓋章) (公章) 中國注冊會計師：余大中(簽名并蓋章)中國 天津市 報告日期：20X4年2月28日，使資產(chǎn)負債表中的“應收賬款”項目虛增了132萬元，保存了“待處理流動資產(chǎn)損溢”項目234萬元，“累計折舊”項目虛減了248萬元，使固定資產(chǎn)減值準備”項目虛減了50萬元，同時使利潤及利潤分配表中的“利潤總額”虛增了764萬元，均超過了各自重要性水平。審 計 報 告中華股份有限公司全體股東：（引言段、管理層責任段、注冊會計師責任段與標準無保留意見審計報告相同。）經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)如下問題：；“營業(yè)外收入”，將原材料短缺的200萬元及其相應的增值稅進項稅額34萬元計入了“待處理財產(chǎn)損溢”，列入了資產(chǎn)負債表，未按企業(yè)會計制度要求進行處理；，貴公司在20X3年度少計提折舊費用248萬元，少計提固定資產(chǎn)減值準備50萬元。這三件事項致使貴公司20X3年12月31日資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)總額虛增了664萬元，“資本公積”項目虛減了100萬元，年度利潤及利潤分配表的“利潤總額”項目虛增了764萬元。南華會計師事務所有限公司 中國注冊會計師：陳杰浩(簽名并蓋章) (公章) 中國注冊會計師：余大中(簽名并蓋章)中國 天津市 報告日期：20X4年2月28日 完美DOC格式整理