【正文】 果產(chǎn)生較大的誤差。 單位：萬(wàn)元 月份 1 2 3 4 5 6 成本 375 385 380 382 378 383 則 7月份預(yù)計(jì)成本＝（ 375＋ 385＋ 380＋ 382＋ 378＋ 383） 247。 它是將統(tǒng)計(jì)資料按時(shí)間順序劃分為若干個(gè)數(shù)據(jù)點(diǎn)相等的組 ， 并依次向前平行移動(dòng)一個(gè)數(shù)據(jù) ， 計(jì)算各組的算術(shù)平均數(shù) ， 并組成新的時(shí)間序列進(jìn)行預(yù)測(cè) 。 缺點(diǎn)：只使用歷史數(shù)據(jù)，忽視變動(dòng)趨勢(shì)。 公司成本管理 袁志忠 （ 三 ） 加權(quán)移動(dòng)平均法 這是一種在移動(dòng)平均法的基礎(chǔ)上，對(duì)所用資料分別確定不同的權(quán)數(shù)進(jìn)行加權(quán)以后，算出加權(quán)平均數(shù)，作為預(yù)計(jì)成本數(shù)的預(yù)測(cè)方法。 優(yōu)點(diǎn)：加權(quán)移動(dòng)平均法既考慮了近期成本的發(fā)展趨勢(shì)，又對(duì)之采用不同的權(quán)數(shù)進(jìn)行加權(quán)，因而消除了差異的平均化，從而可使預(yù)測(cè)數(shù)與實(shí)際情況更為接近。 公司成本管理 袁志忠 （ 四 ） 指數(shù)平滑法 通過(guò)導(dǎo)入平滑系數(shù)對(duì)本期實(shí)際成本和本期的預(yù)測(cè)成本進(jìn)行加權(quán)平均 ,并將其作為下期的預(yù)測(cè)成本 。 優(yōu)點(diǎn)：所需資料不多，計(jì)算比較簡(jiǎn)便；同時(shí)通過(guò)導(dǎo)入平滑系數(shù)加權(quán)，可以適當(dāng)消除偶然因素的影響。 公司成本管理 袁志忠 ? 四、學(xué)習(xí)曲線法 原理：通過(guò)學(xué)習(xí)，可提高生產(chǎn)率，從而以多種方式影響著成本。 公司成本管理 袁志忠 基本公式： y=axb 圖形：平均成本 平均人工小時(shí) 0 產(chǎn)量 學(xué)習(xí)曲線模型圖 公司成本管理 袁志忠 適用范圍：學(xué)習(xí)曲線是生產(chǎn)行業(yè)特別是制造加工性生產(chǎn)行業(yè)中常用的預(yù)測(cè)方法，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，一般 75％（ 25％， 50％）的手工操作， 25％（ 75％， 50％）的機(jī)器操作時(shí)，學(xué)習(xí)率為 80％（ 85％， 90％）。 優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便，可明顯提高成本預(yù)測(cè)能力。 （ 2）學(xué)習(xí)比率被假設(shè)不變，和實(shí)際有差距。 （ 3）對(duì)學(xué)習(xí)曲線進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)幾乎不可能實(shí)現(xiàn)。 公司成本管理 袁志忠 ? 五、投入 — 產(chǎn)出法 該法主要用于研究國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中各部門物資消耗投入和產(chǎn)出之間相互依存關(guān)系的一種平衡分析方法。 公司成本管理 袁志忠 公司成本管理 袁志忠 第四節(jié) 定性和定量成本預(yù)測(cè)方法 的結(jié)合應(yīng)用 （ 一 ） 影響成本變動(dòng)因素的穩(wěn)定性和可量化性 （ 二 ） 預(yù)測(cè)期的長(zhǎng)短 （ 三 ） 成本統(tǒng)計(jì)資料的完整性和可靠程度 （ 四 ） 預(yù)測(cè)模型類型的選擇 （ 五 ） 預(yù)測(cè)結(jié)果的檢驗(yàn)與修正 （ 六 ） 管理人員的專業(yè)水平和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn) 公司成本管理 袁志忠 第五節(jié) 目標(biāo)成本的預(yù)測(cè) 公司成本管理 袁志忠 一、目標(biāo)成本的基本內(nèi)容 ? 目標(biāo)成本是指在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)應(yīng)達(dá)到的成本目標(biāo)。 ? 通常目標(biāo)成本與企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任緊密相連，因此實(shí)際中，目標(biāo)成本的確定必須得到全體職工的認(rèn)可，這樣企業(yè)應(yīng)采取自下而上與自上而下相結(jié)合的方式，不斷反復(fù)協(xié)凋，綜合平衡，在此基礎(chǔ)上確定最終的目標(biāo)成本。 公司成本管理 袁志忠 二、目標(biāo)成本預(yù)測(cè)的方法 ? 目標(biāo)成本預(yù)測(cè)的方法很多，主要有倒扣測(cè)算法、比率測(cè)算法、選擇測(cè)算法、直接測(cè)算法等。此法既可以預(yù)測(cè)單一產(chǎn)品生產(chǎn)條件下的產(chǎn)品目標(biāo)成本，還可以預(yù)測(cè)多產(chǎn)品生產(chǎn)條件下的全部產(chǎn)品的目標(biāo)成本；當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)新產(chǎn)品時(shí)，也可以采用這種方法預(yù)測(cè)，此時(shí)新產(chǎn)品目標(biāo)成本的預(yù)測(cè)與單一產(chǎn)品目標(biāo)成本的預(yù)測(cè)相同。先進(jìn)的成本利潤(rùn)率乘以預(yù)計(jì)的成本總額確定。需要注意的是，以上計(jì)算公式是建立在產(chǎn)銷平衡假定的基礎(chǔ)上，實(shí)際中，多數(shù)企業(yè)產(chǎn)銷不平衡，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)結(jié)合期初、期末產(chǎn)成品存貨的預(yù)計(jì)成本倒推產(chǎn)品生產(chǎn)目標(biāo)成本。假設(shè)該企業(yè)甲產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)貨物占銷售額的預(yù)計(jì)比重為 40%，若該企業(yè)所在地區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%，教育費(fèi)附加為 3%；同行業(yè)先進(jìn)的銷售利潤(rùn)率為 20%。 ? 在這種情況下預(yù)測(cè)企業(yè)總體的目標(biāo)成本如下： 總體的目標(biāo)利潤(rùn) ＝（ 5000 600＋ 3000 400） 20%＝ 840000（元） 總體的目標(biāo)成本 ＝ 4202200[360600+3000 400 （ 150%） 17% （ 7%+3%） ]840000＝ 2989200（元） 公司成本管理 袁志忠 （二）比率測(cè)算法 ? 比率測(cè)算法是倒扣測(cè)算法的延伸，它是依據(jù)成本利潤(rùn)率來(lái)測(cè)算單位產(chǎn)品目標(biāo)成本的一種預(yù)測(cè)方法。其計(jì)算公式如下： ? 單位產(chǎn)品目標(biāo)成本 =產(chǎn)品預(yù)計(jì)價(jià)格 （ 1稅率） 247。 ? 要求：預(yù)測(cè)該新產(chǎn)品的目標(biāo)成本 單位產(chǎn)品目標(biāo)成本＝ 10000 （ 110%）247。如標(biāo)準(zhǔn)成本、國(guó)內(nèi)外同類型產(chǎn)品的先進(jìn)成本水平、企業(yè)歷史最好的成本水平等都可以作為目標(biāo)成本。 雖然此法比較簡(jiǎn)單，但實(shí)際應(yīng)用中應(yīng)注意可比性，如果彼此現(xiàn)狀相差較大，就不能采用；如果要采用，必須作必要的調(diào)整和修正。 ? 通常成本計(jì)劃是在上年第四季度進(jìn)行編制，因此目標(biāo)成本的測(cè)算只能建立在上年預(yù)計(jì)平均單位成本的基礎(chǔ)上，計(jì)劃期預(yù)計(jì)成本降低率可以根據(jù)企業(yè)的近期規(guī)劃事先確定，另外還需通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查預(yù)計(jì)計(jì)劃期產(chǎn)品的生產(chǎn)量。 公司成本管理 袁志忠 公司成本管理 袁志忠 ? 假定 ABC公司生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，本年 19月份實(shí)際生產(chǎn)甲產(chǎn)品 3600件，實(shí)際平均單位成本為 250元；生產(chǎn)乙產(chǎn)品 1143件，實(shí)際平均單位成本為 500元。計(jì)劃明年繼續(xù)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，全年計(jì)劃生產(chǎn)甲產(chǎn)品 7500件，生產(chǎn)乙產(chǎn)品 2022件，可比產(chǎn)品成本降低率達(dá)到 5%。 （ 3600+2400）＝ 240（元） 乙產(chǎn)品本年預(yù)計(jì)平均單位成本 ＝（ 1143 500+457 475）