【正文】 務(wù)解除的情況及原因。第五章 人力資源第三十一條 我事務(wù)所制定并不斷完善員工招聘制度、培訓(xùn)制度、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升制度，以確保我事務(wù)所擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員。我事務(wù)所以品德、學(xué)識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)、體格及其他適合工作所需條件為標(biāo)準(zhǔn)，選擇正直的、通過(guò)發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。第三十四條 對(duì)應(yīng)聘高級(jí)經(jīng)理職務(wù)以下者應(yīng)分級(jí)別進(jìn)行筆試，測(cè)試內(nèi)容可分為專業(yè)知識(shí)和綜合能力兩部分內(nèi)容。第三十五條 對(duì)初步評(píng)價(jià)較好者進(jìn)行面試，面試由人力資源主管人員負(fù)責(zé)組織，業(yè)務(wù)經(jīng)理、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人共同參與，通過(guò)提問(wèn)等方式與應(yīng)聘者進(jìn)行溝通與交流，從而對(duì)應(yīng)聘者綜合潛質(zhì)進(jìn)行評(píng)價(jià)。第三十六條 根據(jù)對(duì)被錄用人員的專業(yè)技能、服務(wù)意識(shí)、個(gè)人品質(zhì)、項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)等確定其級(jí)別。第三十八條 人力資源負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)各級(jí)業(yè)務(wù)人員繼續(xù)教育的要求制定員工培訓(xùn)計(jì)劃，定期舉辦各級(jí)業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)班，及時(shí)提供最新的與執(zhí)業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)信息，為業(yè)務(wù)人員保持和提高必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力創(chuàng)造條件。第四十條 人力資源負(fù)責(zé)人應(yīng)將各級(jí)業(yè)務(wù)人員的繼續(xù)教育情況形成書(shū)面記錄，定期檢查、評(píng)價(jià)繼續(xù)教育的內(nèi)容和效果。第四十二條 我事務(wù)所可以每年根據(jù)委托項(xiàng)目的大小、難易程度和風(fēng)險(xiǎn)的高低、服務(wù)年限等委派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，以確保項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具有必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，并有足夠的時(shí)間履行職責(zé)。第四十三條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)委托項(xiàng)目的性質(zhì)以及員工的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、能力等委派項(xiàng)目組成員。項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)我事務(wù)所制定的考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行考核?？?jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)與薪酬調(diào)整、職級(jí)升降和續(xù)聘辭退直接掛鉤。評(píng)價(jià)可以采取上級(jí)評(píng)價(jià)人集體評(píng)議，集體無(wú)記名打分等評(píng)價(jià)方式，對(duì)下級(jí)員工年度內(nèi)在各業(yè)務(wù)項(xiàng)目上的工作成績(jī)、工作能力、工作態(tài)度、綜合能力及素質(zhì)進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)。第四十八條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目組成員的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、能力進(jìn)行合理分工，通過(guò)適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)，使項(xiàng)目組成員清楚了解所分派工作的目標(biāo)，指導(dǎo)其完成所分派的工作。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解的程度。第五十一條 可以通過(guò)總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃及項(xiàng)目組計(jì)劃會(huì)議等告知項(xiàng)目組成員下列事項(xiàng)：一、項(xiàng)目組成員各自的責(zé)任。例如，被審計(jì)單位所處行業(yè)、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程等；三、與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的事項(xiàng)。例如，被審計(jì)單位可能遭遇重大訴訟、管理層將出現(xiàn)人事變動(dòng)等；五、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的方案。第五十二條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)監(jiān)督業(yè)務(wù)的執(zhí)行，主要監(jiān)督工作包括：一、追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程，了解業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況；二、考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計(jì)劃的方案執(zhí)行工作；三、解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案；四、識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中需要咨詢的事項(xiàng)，或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)。一、一級(jí)復(fù)核由項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)實(shí)施，對(duì)于規(guī)模較大的項(xiàng)目，項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人可以委派項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員編制的工作底稿，但項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)復(fù)核結(jié)果負(fù)責(zé)，一級(jí)復(fù)核工作應(yīng)在外勤工作結(jié)束前完成；二、二級(jí)復(fù)核由簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)實(shí)施，二級(jí)復(fù)核工作應(yīng)盡可能地在外勤工作結(jié)束前完成；三、三級(jí)復(fù)核由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)實(shí)施，復(fù)核工作應(yīng)在出具審計(jì)報(bào)告前完成。第五十五條 各級(jí)復(fù)核人員應(yīng)履行各自的復(fù)核職責(zé)，復(fù)核責(zé)任不能互相減輕、替代或免除。第五十七條 一級(jí)復(fù)核的重點(diǎn)是工作底稿技術(shù)上的正確性和完整性。第五十八條 二級(jí)復(fù)核除對(duì)一級(jí)復(fù)核足夠與否予以評(píng)價(jià)外，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并對(duì)其他重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和特殊交易或事項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行進(jìn)行復(fù)核。第五十九條 三級(jí)復(fù)核從總體上把握審計(jì)工作是否充分，已審財(cái)務(wù)報(bào)表的反映是否公允。 第六十條 復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核過(guò)的審計(jì)工作底稿的復(fù)核人處簽署姓名及日期。 第六十一條 同時(shí)應(yīng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具業(yè)務(wù)報(bào)告流程制度的要求在項(xiàng)目發(fā)文控制表上簽署姓名和日期。第二節(jié) 咨詢 第六十三條 項(xiàng)目組人員對(duì)于在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的疑難問(wèn)題或者爭(zhēng)議事項(xiàng)，如重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項(xiàng)等，應(yīng)當(dāng)考慮以適當(dāng)方式和渠道進(jìn)行咨詢，避免隨意處理或回避。如果疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)在項(xiàng)目組內(nèi)部無(wú)法得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可將問(wèn)題以及所有相關(guān)的事實(shí)以書(shū)面形式提交質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人。對(duì)于質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人無(wú)法解決的疑難事項(xiàng)，可向我事務(wù)所內(nèi)部或外部其他具備適當(dāng)知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士咨詢。 第六十七條 項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)完整、詳細(xì)地記錄尋求咨詢的事項(xiàng)及咨詢的結(jié)果(包括作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況)，咨詢記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。第七十條 通過(guò)溝通無(wú)法消除專業(yè)意見(jiàn)分歧時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理：一、對(duì)于項(xiàng)目組成員之間的意見(jiàn)分歧，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定問(wèn)題的最終處理；二、對(duì)于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧，由負(fù)責(zé)人會(huì)議決定問(wèn)題的最終處理。第七十二條 在意見(jiàn)分歧得到解決之前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不能出具業(yè)務(wù)報(bào)告。第七十四條 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不能減輕、替代各級(jí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。第七十六條 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員由我事務(wù)所根據(jù)特定業(yè)務(wù)的復(fù)核需要，委派資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任，也可以聘請(qǐng)具有適當(dāng)資格的外部人員或利用其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員時(shí)，我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)避免下列情形：一、由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人挑選；二、在復(fù)核期間以其他方式參與該業(yè)務(wù)；三、代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策；四、存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。第七十九條 除上述方法外，我事務(wù)所還可以視情況需要，采用其他適當(dāng)?shù)膹?fù)核方法。 第八十條 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在出具業(yè)務(wù)報(bào)告前完成。一、在業(yè)務(wù)承接階段，項(xiàng)目組應(yīng)向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員報(bào)送業(yè)務(wù)承接(保持)評(píng)價(jià)表。三、在審計(jì)實(shí)施階段，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員溝通重大事項(xiàng)。三、在審計(jì)報(bào)告階段，項(xiàng)目組應(yīng)向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員報(bào)送經(jīng)過(guò)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告。復(fù)核范圍通常包括但不限于以下方面：一、項(xiàng)目組實(shí)施的內(nèi)部復(fù)核程序，確認(rèn)各級(jí)復(fù)核程序均已得到滿意的執(zhí)行；二、復(fù)核項(xiàng)目組針對(duì)本業(yè)務(wù)對(duì)我事務(wù)所獨(dú)立性做出的評(píng)價(jià)，確認(rèn)該評(píng)價(jià)是恰當(dāng)?shù)?；三、?fù)核項(xiàng)目組在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施，包括項(xiàng)目組對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及采取的應(yīng)對(duì)措施，確認(rèn)項(xiàng)目組做出的判斷和應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)?；四、?fù)核項(xiàng)目組做出的重大判斷，包括關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷，確認(rèn)這些判斷恰當(dāng)合理；五、復(fù)核項(xiàng)目組對(duì)存在的意見(jiàn)分歧、疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行的咨詢，確認(rèn)咨詢得出的結(jié)論是恰當(dāng)?shù)模涣?、?fù)核項(xiàng)目組在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況是恰當(dāng)?shù)?；七、?fù)核項(xiàng)目組與管理層和治理層溝通的記錄以及擬與其溝通的事項(xiàng)，并對(duì)溝通情況表示滿意；八、選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，確認(rèn)所復(fù)核的審計(jì)工作底稿反映了項(xiàng)目組針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，能夠支持得出的結(jié)論；九、復(fù)核已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，確認(rèn)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；十、復(fù)核擬出具的審計(jì)報(bào)告，確認(rèn)擬出具的審計(jì)報(bào)告措辭恰當(dāng)，已按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。在完成復(fù)核工作以后，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)填寫項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核核對(duì)表，并在項(xiàng)目發(fā)文控制表上簽署姓名及日期。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人指定專人將業(yè)務(wù)工作過(guò)程中形成的文件材料、紙版和電子版工作底稿，按照業(yè)務(wù)檔案目錄順序進(jìn)行收集、分類、整理，形成業(yè)務(wù)檔案。針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具了兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，分別將業(yè)務(wù)工作底奠歸整為業(yè)務(wù)檔案。已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本以及重復(fù)的文件記錄等不應(yīng)保存在業(yè)務(wù)檔案中。 第八十七條 業(yè)務(wù)檔案中還應(yīng)包括分析表、核對(duì)表、詢證函回函、管理層聲明書(shū)、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件（包括電子郵件），對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、項(xiàng)目組成員獨(dú)立性聲明書(shū)、與其他人士（如其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、專家等）的溝通文件、試算平衡表、調(diào)整分錄匯總表、未更正錯(cuò)報(bào)匯總表等工作底稿。永久性檔案應(yīng)與當(dāng)期檔案分開(kāi)裝訂，以便更新。被替換下的資料應(yīng)匯總在一起，與其有效的資料分開(kāi)，作為單獨(dú)部分歸整在永久性檔案中。裝訂后的工作底稿應(yīng)及時(shí)移交檔案管理人員處存檔，任何人不得拒絕歸檔或據(jù)為已有。 第九十條 在完成業(yè)務(wù)檔案的歸整工作后，未經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，任何人不得擅自改動(dòng)業(yè)務(wù)工作底稿。修改或增加的業(yè)務(wù)工作底稿中應(yīng)記錄修改或增加業(yè)務(wù)工作底稿的人員和時(shí)間，以及復(fù)核人員和時(shí)間。第九十二條 我事務(wù)所及其人員應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密，除以下情況外，不得將業(yè)務(wù)工作底稿及包含的信息提供給第三方：一、取得客戶的書(shū)面授權(quán)；二、根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；三、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。第九十四條 鑒證業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年。如果客戶要求獲取業(yè)務(wù)工作底稿的部分內(nèi)容或摘錄部分工作底稿，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，分析客戶要求的合理性，謹(jǐn)慎決定是否滿足客戶要求，并應(yīng)取得項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)。第九十六條 對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所因故未能完成的審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)將審計(jì)工作底稿整理、歸檔，審計(jì)工作底稿應(yīng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起至少保存十年。質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)我事務(wù)所對(duì)質(zhì)量控制制度的監(jiān)控情況及法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的最新變化，及時(shí)修訂質(zhì)量控制政策和程序。質(zhì)量監(jiān)管人員應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制缺陷，可以采取以下措施：一、對(duì)于監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)質(zhì)量問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，指出問(wèn)題或不足，并提出修改建議；二、對(duì)于質(zhì)量控制制度執(zhí)行不力的情況，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，確定處理方法，及時(shí)向質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人匯報(bào)；三、對(duì)于在理解或執(zhí)行方面存在的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)告知人力資源負(fù)責(zé)人，由人力資源負(fù)責(zé)人進(jìn)行質(zhì)量控制制度和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的培訓(xùn)；四、對(duì)于質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)上存在的缺陷或薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)建議質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人修訂質(zhì)量控制政策和程序；五、對(duì)嚴(yán)重違反我事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的人員，應(yīng)提交人力資源負(fù)責(zé)人，由人力資源負(fù)責(zé)人按照我事務(wù)所勞動(dòng)人事管理制度的相關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理。檢查結(jié)果應(yīng)向負(fù)責(zé)人會(huì)議報(bào)告。參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不得承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。第一百零一條 我事務(wù)所應(yīng)設(shè)置投訴信箱，接收我事務(wù)所員工或外部關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量方面的投訴和指控。為了便于開(kāi)展調(diào)查和反饋調(diào)查結(jié)果，我事務(wù)所鼓勵(lì)實(shí)名投訴和指控。必要時(shí)，我事務(wù)所將項(xiàng)目主管人員參加調(diào)查工作。第一百零四條 我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄投拆和指控的調(diào)查過(guò)程、調(diào)查結(jié)果及處理情況，并將調(diào)查結(jié)果反饋給投