【正文】 常德路305弄25支弄17號62720678黃浦區(qū)分局新橋路68號二樓33074678*2205盧灣區(qū)分局斜土路313號63021008*109徐匯區(qū)分局虹橋路188號64418888*304靜安區(qū)分局陜西北路1058號62765760長寧區(qū)分局天山路1827號62417808普陀區(qū)分局北石路579號52564588*5114閘北區(qū)分局中山北路198號三樓56323818*3025虹口區(qū)分局臨平北路35號一號樓65229793楊浦區(qū)分局黃興路402號一樓65436809閔行區(qū)分局滬閔路6555號二樓64131908寶山區(qū)分局吳淞凇濱路28號一樓56846609嘉定區(qū)分局嘉定塔城路887號69530539金山區(qū)分局朱涇鎮(zhèn)臨源街538號57312841松江區(qū)分局松江鎮(zhèn)人民北路68號57714173青浦區(qū)分局青浦鎮(zhèn)城中西路100號59721799奉賢區(qū)分局南橋鎮(zhèn)宏偉路51號57415260南匯區(qū)分局惠南鎮(zhèn)人民東路2686號58009571崇明縣稅務(wù)局城橋鎮(zhèn)人民路60號69613697浦東新區(qū)一分局川沙鎮(zhèn)新川路580號58905890浦東新區(qū)二分局新金橋路201號50320055*8100浦東新區(qū)三分局浦建路161號58393030*280稅務(wù)機關(guān)依據(jù)納稅人在涉稅事項及相關(guān)社會誠信方面的情況，可以隨時調(diào)整其納稅信用等級。 （四）納稅人納稅信用等級評定內(nèi)容，由納稅人的直接納稅信用、間接納稅信用和其他社會誠信等組成。 具體包括： 連續(xù)兩年按期納稅申報率、納稅申報準確率情況； 連續(xù)兩年的稅款入庫情況； 連續(xù)兩年的發(fā)票違規(guī)處罰記錄情況； 連續(xù)兩年財務(wù)會計資料的真實性、完整性和會計核算質(zhì)量等的情況； 連續(xù)兩年工商、銀行、海關(guān)、技術(shù)監(jiān)督、司法等執(zhí)法部門提供的納稅人社會誠信方面的情況。 上述所稱的“連續(xù)兩年”,是指主管稅務(wù)機關(guān)接受納稅人申請之日起向前推算兩年。 一年內(nèi)無正當理由連續(xù)三個月不按規(guī)定辦理納稅申報的； 一年內(nèi)有騙取出口退稅或涉嫌騙取出口退稅問題記錄的； 一年內(nèi)經(jīng)查實有嚴重違反《會計法》行為,且受到主管財政機關(guān)行政處罰的； 納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)連續(xù)兩個月不按期抄報稅的。 上述所稱的“一年內(nèi)”，是指稅務(wù)機關(guān)審核納稅人納稅信用等級類別之日起向前推算一年。 （七）納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請A類等級的納稅人除了提交書面申請報告外，還應(yīng)提供下列文件及資料： 納稅人財務(wù)會計人員的會計師或助理會計師職稱資格的證明、證件的原件及復(fù)印件； 免除納稅人當年及下一年度的稅務(wù)登記證年檢、增值稅一般納稅人資格年檢，以及日常檢查和專項檢查（國家稅務(wù)總局布置的專項檢查除外）； 主管稅務(wù)機關(guān)按納稅人申報數(shù)開具繳稅憑證，由納稅人自行繳納。 納稅人提出增值稅專用發(fā)票供應(yīng)量的申請后，主管稅務(wù)機關(guān)可在權(quán)限范圍內(nèi)予以核定。 如該納稅人同時具有進出口經(jīng)營權(quán)，并已辦理出口退稅登記的，主管稅務(wù)機關(guān)可按規(guī)定同時至少給予其出口退稅Ｂ類納稅人資格，優(yōu)先享受出口退稅方面的各項優(yōu)惠政策。 （九）稅務(wù)機關(guān)對B、C兩類納稅人實行以下管理措施： 每年適當增加日常檢查并進行兩次專項檢查；審核或復(fù)核無誤后，方能通過相關(guān)年檢；主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人報送的有關(guān)憑證要嚴格審核，審核無誤后，可暫按納稅人申報數(shù)開具納稅憑證，否則應(yīng)退回納稅人重新辦理申報； 納稅人提出增值稅專用發(fā)票供應(yīng)量的申請后，主管稅務(wù)機關(guān)核定每次供應(yīng)量，一般每次供應(yīng)一本增值稅專用發(fā)票；發(fā)票版本一般為千元版，供應(yīng)時實行收（驗）舊供新辦法。 如該納稅人同時具有進出口經(jīng)營權(quán)，且已辦理出口退稅登記的，則在退稅時從嚴審核。十、金稅工程 凡增值稅一般納稅人，必須按稅務(wù)機關(guān)要求納入防偽稅控系統(tǒng)管理，通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，并按要求辦理有關(guān)手續(xù)。 主管稅務(wù)所通知納稅人→稅務(wù)（分）局審批開票權(quán)限→分局核準報市局→市局統(tǒng)一組織業(yè)務(wù)培訓→培訓合格后發(fā)放金稅卡和IC卡→裝機試機→開票 納稅人必須按規(guī)定使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，電子發(fā)票作廢必須與紙質(zhì)發(fā)票一致；跨月不能作廢，只能按規(guī)定開紅字發(fā)票沖減銷售。 （三）發(fā)票電子信息申報 增值稅一般納稅人收受的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，必須先通過認證，然后按增值稅有關(guān)規(guī)定申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。 紙質(zhì)發(fā)票認證納稅人持紙質(zhì)發(fā)票抵扣聯(lián)，直接到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證。 網(wǎng)上認證網(wǎng)上認證是稅收征管信息化建設(shè)的重要組成部分，有利于進一步優(yōu)化服務(wù)，提高工作效率與質(zhì)量；有利于稅企之間通過計算機網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)遠程數(shù)據(jù)交換和資源共享。使您可以通過Internet公共網(wǎng)，足不出戶實現(xiàn)發(fā)票網(wǎng)上認證，從根本上減輕納稅人往返、等候和攜票奔波的安全隱患，以及稅務(wù)征收大廳高峰期壓力。 業(yè)務(wù)流程說明：稅務(wù)機關(guān)：本市財稅直屬分局、各區(qū)（縣）稅務(wù)分局受理各業(yè)務(wù)管轄范圍內(nèi)納稅戶提出的網(wǎng)上認證申請，負責接收和處理網(wǎng)上認證納稅戶提交的認證數(shù)據(jù)，并將認證的結(jié)果反饋給納稅人。CA數(shù)字證書的申請由各主管稅務(wù)機關(guān)受理。 （1）網(wǎng)上認證系統(tǒng)的功能范圍 （2）納稅人申請網(wǎng)上認證的條件并通過數(shù)字認證（CA）。 ③有相對固定的計算機操作人員，能準確掃描抵扣聯(lián)。 ①申請 ②受理符合條件的，制發(fā)《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》交納稅人。 稅務(wù)機關(guān)審核部門收到受理部門轉(zhuǎn)來的資料后，辦好簽收手續(xù)，然后對納稅人報送的資料進行審核。 稅務(wù)機關(guān)受理部門收到審核部門轉(zhuǎn)來的資料后，辦好簽收手續(xù)，然后通知納稅人憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》前來領(lǐng)取 《核準網(wǎng)上認證通知書》及相關(guān)資料。 資料歸檔內(nèi)容： B、《核準網(wǎng)上認證通知書》。 納稅人應(yīng)當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。 （一）增值稅 （1）征收范圍：在中華人民共和國境內(nèi)銷售的貨物或者提供的加工、修理修配勞務(wù)以及進口的貨物。 （2）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。 稅率及適用范圍 增值稅稅率或征收率零 稅 率 適 用 范 圍出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外 13% 糧食、食用植物油自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品圖書、報紙、雜志飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜國務(wù)院規(guī)定的其他貨物17% 加工、修理修配勞務(wù)及除了零稅率、13%稅率以外的其他貨物銷售或進口 6% 非商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人 4% 小規(guī)模商業(yè)企業(yè)（需每年申請核定） 增值稅起征點的幅度 （1）銷售貨物的起征點為月銷售額2000～5000元 （3）按次納稅的起征點為每次（日）銷售額150～200元 進項稅額 1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； 3）購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、收購的廢舊物資和發(fā)生貨物運輸費用準予抵扣的進項稅額，其計算公式： 進項稅額＝買價（或運輸費）扣除率；凡1998年7月1日以后申報抵扣的運輸費用進項稅額,不論運輸發(fā)票何時開具、其所注明的運輸費用是否已經(jīng)支付，均按7%的扣除率計算進項稅額。 5）經(jīng)國務(wù)院批準，從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進項稅額扣除率由10%提高到13%。 （2）不得抵扣的進項稅額： 1）購進固定資產(chǎn)（外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅優(yōu)惠見第四篇）； 2）用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 3）用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 4）用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 5）非正常損失的購進貨物； 6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 銷項稅額 銷項稅額＝銷售額稅率 指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用（不包括收取的銷項稅額）。 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額 應(yīng)納稅額＝銷售額征收率小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方式的，按下列公式計算銷售額。 銷售額＝含稅銷售額／（1＋征收率）。 納稅地點總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的,應(yīng)當分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機關(guān)批準,可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 （2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明,向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 納稅義務(wù)發(fā)生時間，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；進口貨物為報關(guān)進口的當天。 （1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天； （3）采取賒銷和分期收款方式的銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天； （5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天； （7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。 增值稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或一個月。） 征收范圍和納稅義務(wù)人 稅 目征 收 范 圍稅率一、交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運3%二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%三、金融保險業(yè)金融業(yè)包括融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、貸款、金融經(jīng)紀業(yè)、其他金融業(yè)務(wù)；保險6%四、郵電通信業(yè)郵政、電信3%五、文化體育業(yè)文化業(yè)：表演、播映、其他文化業(yè)；體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會、練歌房、戀歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等）、網(wǎng)吧20%七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽5%九、銷售不動產(chǎn)銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物5% 計稅依據(jù)但是,下列情形除外： （1）運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。 （3）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。 （5）外匯買賣、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。 應(yīng)納稅額＝營業(yè)額稅率 （1）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn),應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 （1） 納稅義務(wù)發(fā)生時間：為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。 對一些具體應(yīng)稅行為，納稅義務(wù)規(guī)定的時間為：金融業(yè)（不包括典當業(yè)）的納稅期限為一個季度。 建筑安裝業(yè)務(wù)營業(yè)稅代扣代繳完稅憑證操作辦法凡建筑安裝業(yè)總承包人分包、轉(zhuǎn)包本市建筑安裝業(yè)務(wù)，應(yīng)由總承包人代扣代繳分包、轉(zhuǎn)包人的營業(yè)稅，同時總承包人必須對分包人、轉(zhuǎn)包人分別開具代扣代繳營業(yè)稅證明單或完稅分割單。 總承包人代扣代繳分包人營業(yè)稅，使用《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》，并按滬稅政一（1994）53號通知規(guī)定的操作辦法對分包人開具證明單。 分包人再將建筑安裝業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包的，總承包人應(yīng)對轉(zhuǎn)包人開具完稅憑證，即《上海市地方稅務(wù)局建筑安裝業(yè)務(wù)總承包人代扣代繳轉(zhuǎn)包項目營業(yè)稅完稅分割單》。 （三）消費稅征收范圍和納稅義務(wù)人從事金銀首飾、鉆石及鉆石飾品零售業(yè)務(wù)的單位和個人。 稅 目征收范圍計稅單位稅率（稅額）一、煙每標準條（200支）調(diào)撥價格50元（含50元）以上大箱（50000支）150元(從量計征) 45%(從價計征)每標準條（200支）調(diào)撥價格50元以下大箱（50000支）150元(從量計征) 30%(從價計征)二、酒及酒精斤(從量計征) 25%(從價計征)斤(從量計征) 15%(從價計征)噸240元每噸出廠價3000元（含3000元）以上噸250元每噸出廠價3000元以下噸220元10%5%三、化妝品包括成套化妝品30%四、護膚護發(fā)品8%五、貴重首飾及珠寶玉石各種金、銀、金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品5%珠寶、玉石、純鉑金首飾或以純鉑金制作的鑲嵌首飾