【正文】 二、稅法及其構(gòu)成要素（一）稅法的分類（重點(diǎn)，單選、多選）概念稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。按主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同分國內(nèi)稅法國際稅法外國稅法按稅法法律級(jí)次分稅收法律制定部門全國人大及其常務(wù)委員會(huì)代表性文件XX法稅收行政法規(guī)制定部門國務(wù)院代表性文件XX條例稅收規(guī)章部門規(guī)章制定部門財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署部門、機(jī)構(gòu)代表性文件XX辦法，XX規(guī)則地方規(guī)章制定部門省、自治區(qū)、直轄市和較大的市的人民政府經(jīng)稅收法律、行政法規(guī)明確授權(quán)法律地位低于稅收法律、行政法規(guī)稅收規(guī)范性文件制定部門縣以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)法律地位在本轄區(qū)內(nèi)使用效力排序法律＞行政法規(guī)＞部門規(guī)章＞規(guī)范性文件（二）稅法的構(gòu)成要素（重點(diǎn)）稅法構(gòu)成要素具體內(nèi)容征稅人主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)。征稅對(duì)象課稅對(duì)象，即對(duì)什么征稅。稅目稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化。稅率是稅收法律制度中的核心因素，體現(xiàn)征稅的深度。（1）比例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，均按同一個(gè)比例征稅的稅率。（3）累進(jìn)稅率：根據(jù)征稅對(duì)象金額的多少劃分若干等級(jí)，并按其達(dá)到的不同等級(jí)規(guī)定不同的稅率。計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。（1）從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率（2）從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率（3）復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率 納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅期限納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。減稅指對(duì)應(yīng)征稅款減少征收一部分，免稅指對(duì)應(yīng)征收的稅款全部免除。法律責(zé)任違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。（多選）分類生產(chǎn)性增值稅收入型增值稅消費(fèi)型增值稅我國自2009年1月1日起采用消費(fèi)型增值稅。不包括：向購買方收取的銷項(xiàng)稅額。（3）個(gè)人；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。（1+稅率或征收率）征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般規(guī)定銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天具體規(guī)定直接收款方式收到銷售額或取得索取價(jià)款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。不能按照固定期限納稅的可以按次納稅（多選）以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至15日內(nèi)申報(bào)繳納，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。二、消費(fèi)稅（一）消費(fèi)稅的基本規(guī)定納稅人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人（多、判）具體來說生產(chǎn)銷售（包括自用）——生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人為納稅人委托加工——委托單位和個(gè)人為納稅人，由受托方代收代繳消費(fèi)稅稅款。征稅范圍煙、酒及酒精、化妝品（主要針對(duì)彩妝，不包括護(hù)膚、護(hù)發(fā)產(chǎn)品）、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表【銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表】、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板（多選）稅率比例稅率絕大多數(shù)定額稅率黃酒、啤酒、成品油復(fù)合稅率卷煙、白酒應(yīng)納稅額計(jì)稅方法從價(jià)定率應(yīng)納稅額＝銷售額比例稅率銷售額為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（含消費(fèi)稅不含增值稅）。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。征收管理納稅地點(diǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后在其機(jī)構(gòu)所在地繳納（判）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)地海關(guān)三、營業(yè)稅概念營業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的：（1）代理人為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人（2）沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。金融保險(xiǎn)業(yè) 服務(wù)業(yè)5%娛樂業(yè)5~20%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 銷售不動(dòng)產(chǎn)5%應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算公式應(yīng)納稅額=營業(yè)額適用稅率營業(yè)額包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般規(guī)定納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天具體規(guī)定轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的收到預(yù)收款的當(dāng)天自建建筑物后銷售的銷售建筑物并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入憑據(jù)的當(dāng)天將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈(zèng)送他人的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至15日內(nèi)申報(bào)繳納，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。不包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。非居民企業(yè)一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。包括：財(cái)政撥款、依法應(yīng)納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入；【條件】持有12個(gè)月以上。準(zhǔn)予扣除（1）成本 （2）費(fèi)用 （3）稅金【注意】稅金中無增值稅、企業(yè)所得稅。 （8）與取得收入無關(guān)的其他支出。（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；虧損彌補(bǔ)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期限最長不得超過5年。登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告等。分類居民承擔(dān)無限納稅義務(wù)（即來源于境內(nèi)外的全部所得都應(yīng)在我國納稅）非居民承擔(dān)有限納稅義務(wù)（即只就來源于境內(nèi)的所得納稅）征收管理納稅申報(bào)方式（多選）自行申報(bào)需自行申報(bào)的情形：（1）年所得12萬元以上；（2）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。納稅地點(diǎn)自行申報(bào)的納稅人一般在取得所得的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。應(yīng)稅所得計(jì)稅期稅率應(yīng)納稅所得額備注工資、薪金所得月九級(jí)超額累進(jìn)稅率5%45%每月收入減除費(fèi)用2000或4800（外國人在中國或者中國人在外國）“三險(xiǎn)一金”可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 稿酬所得次20%按應(yīng)納稅額減征30%，實(shí)際稅率為14%。第一節(jié)　預(yù)算法律制度一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成《預(yù)算法》《預(yù)算法實(shí)施條例》二、國家預(yù)算概念國家預(yù)算是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃。共分五級(jí)：中央，?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），市（自治州），縣（不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)），鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）構(gòu)成中央預(yù)算中央預(yù)算由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成，包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對(duì)地方返還或者給予補(bǔ)助的數(shù)額?？傤A(yù)算總預(yù)算是由本級(jí)政府預(yù)算和匯總的下一級(jí)總預(yù)算組成。部門單位預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成。三、預(yù)算管理的職權(quán)（重要）各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán)審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、改變撤銷權(quán)各級(jí)人大常委會(huì)會(huì)的職權(quán)監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)注意問題設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設(shè)立人大常委會(huì)，因而其職權(quán)中還包括由人大常委會(huì)行使的監(jiān)督權(quán)等。（具體工作）各部門、各單位的職權(quán)編制、執(zhí)行本部門、本單位預(yù)算、決算草案；按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出； 接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。按分享程度劃分中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入預(yù)算支出按內(nèi)容劃分包括：經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、事業(yè)發(fā)展支出、國家管理費(fèi)用支出、國防支出、各項(xiàng)補(bǔ)貼支出、其他支出等。地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。各部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。執(zhí)行執(zhí)行部門各級(jí)預(yù)算由本級(jí)政府組織執(zhí)行，具體工作由本級(jí)政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算調(diào)整方案提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審批。預(yù)算調(diào)整方案備案地方各級(jí)政府預(yù)算的調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由本級(jí)政府報(bào)上一級(jí)政府備案。七、預(yù)決算的監(jiān)督各級(jí)國家權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會(huì)對(duì)本級(jí)預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。財(cái)政部門的監(jiān)督各級(jí)政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督本級(jí)各部門及所屬單位預(yù)算執(zhí)行，并向本級(jí)政府和上級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。政府采購部門規(guī)章XX辦法政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章帶地名概念政府采購是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。集中采購目錄和限額標(biāo)準(zhǔn)政府集中采購的范圍由省級(jí)以上人民政府公布的集中采購目錄確定。對(duì)象范圍貨物、工程和服務(wù)原則公開透明原則、公平競爭原則、公正原則、誠實(shí)信用原則（三公一誠）（多選）功能（1）節(jié)約財(cái)政支出，提高資金使用效益；（基本功能）（2）強(qiáng)化宏觀調(diào)控；（3）活躍市場經(jīng)濟(jì)；（4）推進(jìn)反腐倡廉；（5）保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)。集中采購集中采購必須委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購。當(dāng)事人包括采購人、供應(yīng)商、采購代理機(jī)構(gòu)。供應(yīng)商指向采購人提供貨物、工程或服務(wù)的法人、其他組織或自然人。采購代理機(jī)構(gòu)（事業(yè)單位） 政府采購方式包括公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競爭性談判、單一來源、詢價(jià)等。采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購。邀請(qǐng)招標(biāo)邀請(qǐng)3家以上供應(yīng)商符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式采購：（1）具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的；（2）采用公開招標(biāo)方式的費(fèi)用占政府采購項(xiàng)目總價(jià)值的比例過大的。單一來源符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依法采用單一來源方式采購：（1）只能從唯一供應(yīng)商處采購的；（2）發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的；（3）必須保證原有采購項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額百分之十的。監(jiān)督檢查各級(jí)人民政府財(cái)政部門是負(fù)責(zé)政府采購監(jiān)督管理的部門。采購代理機(jī)構(gòu)與行政機(jī)關(guān)不得存在隸屬關(guān)系或者其他利益關(guān)系。監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)參與政府采購活動(dòng)的國家機(jī)關(guān)、國家公務(wù)員和國家行政機(jī)關(guān)任命的其他人員實(shí)施監(jiān)察。第三節(jié)　國庫集中收付制度國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶體系由國庫單一賬戶、零余額賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶、小額現(xiàn)金賬戶、特設(shè)專戶等賬戶構(gòu)成。財(cái)政支出支付方式按照不同的支付主體，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出主要包括：工資支出、購買支出、轉(zhuǎn)移支付。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出為未納入財(cái)政直接支付管理的購買支出和零星支出。特征具有一定的強(qiáng)制性較多關(guān)注公眾利益（在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中，發(fā)生道德沖突時(shí)要堅(jiān)持準(zhǔn)則，把社會(huì)公眾利益放在第一位。區(qū)別性質(zhì)不同會(huì)計(jì)法律制度通過國家機(jī)器強(qiáng)制執(zhí)行，具有很強(qiáng)的他律性。會(huì)計(jì)職業(yè)道德不僅要求調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為，還要調(diào)整會(huì)計(jì)人員內(nèi)在的精神世界。會(huì)計(jì)職業(yè)道德出自于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)生活和職業(yè)實(shí)踐，其表現(xiàn)形式既有明確的成文的規(guī)定，也有不成文的規(guī)范，存在于人們的意識(shí)和信念之中，無具體的表現(xiàn)形式，它是依靠社會(huì)輿論、道德教育、傳統(tǒng)習(xí)俗和道德評(píng)價(jià)來實(shí)現(xiàn)的。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的實(shí)施更需要廣大會(huì)計(jì)人員的自覺遵守。（重點(diǎn)）愛崗敬業(yè)含義愛崗敬業(yè)指的是忠于職守的事業(yè)精神，這是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基礎(chǔ)?；疽螅?）做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假；（2）實(shí)事求是，如實(shí)反映；（3）保守秘密，不為利益所誘惑；（4）執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上?；疽螅?）樹立正確的人生觀和價(jià)值觀；（2）公私分明，不貪不占；客觀基本要求依法辦事；實(shí)事求是，不偏不倚；保持應(yīng)有的獨(dú)立性?；疽螅?）熟悉準(zhǔn)則；（2）遵循準(zhǔn)則；（3）堅(jiān)持準(zhǔn)則。強(qiáng)化服務(wù)基本要求（1）強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)；（2）提高服務(wù)質(zhì)量；【注意】質(zhì)量上乘，并非是無原則地滿足服務(wù)主體的需要，而是在堅(jiān)持原則、堅(jiān)持會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上盡量滿足用戶或服務(wù)主體的需要。方法（1）不斷進(jìn)行內(nèi)??；（2）要提倡“慎獨(dú)”精神；（3）虛心向先進(jìn)人物