【正文】 模與結(jié)構(gòu)，并按預(yù)算程序轉(zhuǎn)化為各項公共支出，有效提供地方性公共商品和混合商品；執(zhí)行國家統(tǒng)一制定的各項政策法規(guī)，維護轄區(qū)內(nèi)的社會經(jīng)濟秩序。 ? 支出劃分的效率性，是要以各項財政職能在中央與地方間劃分的一般準(zhǔn)則為依據(jù)，合理界定各級政府的事權(quán)范圍，進而明確各級政府的支出范圍，為各項財政職能的有效行使奠定基礎(chǔ)。美國：聯(lián)邦、州、地方；法國：中央、大區(qū)、省、市鎮(zhèn)； 德國的政府間轉(zhuǎn)移支付制度 ? 根據(jù)德國 《 基本法 》 的要求，在整個聯(lián)邦范圍內(nèi)要保證公民的生存條件一致，要在全聯(lián)邦內(nèi)為公民提供基本相同的公共服務(wù)。 ? 德國從 50年代開始建立轉(zhuǎn)移支付制度，并日趨完善。具體操作辦法采用下列公式：州對地方財政的轉(zhuǎn)移支付額 =(該地方的標(biāo)準(zhǔn)稅收需求－稅收能力 ) 轉(zhuǎn)移支付系數(shù) ? 某地的標(biāo)準(zhǔn)稅收需求 =該地居民實際人數(shù) 該地人口系數(shù) 所在州的人均稅收 ? 州對地方的專項撥款：其數(shù)額相當(dāng)于州對地方轉(zhuǎn)移支付資金的 30%，主要用于一些專門設(shè)施支出，如公路、醫(yī)院 二、橫向的財政轉(zhuǎn)移支付 ? 橫向轉(zhuǎn)移支付包括州與州之間和州內(nèi)地方之間的轉(zhuǎn)移支付。 ? 各州之間財政轉(zhuǎn)移支付的資金流向和數(shù)量規(guī)模，即某州是接受轉(zhuǎn)移支付的州還是為轉(zhuǎn)移支付作貢獻的支付州，要通過比較稅收能力 (A)和標(biāo)準(zhǔn)稅收需求 (S)的關(guān)系來確定，帶有明顯的 “ 劫富濟貧 ” 性質(zhì)。 ? ② A／ S＜ 92％ 該州為接受州，接受額為 92％以下差額部分的 100％與按①式計算所得之和。 ? ④ 101％＜ A／ S＜ 110％ 該州為支付州，支付額為 101％與 110％間超額部分的 66％加上按③式計算出的數(shù)額之和。 ? ⑥ A／ S＝ 100％ 該州稅收能力與標(biāo)準(zhǔn)稅收需求正好相等，則這個州既沒有資格接受轉(zhuǎn)移支付資金，也不用向這一機制支付資金。德國的政府間財政轉(zhuǎn)移支付力度之大、均等化程度之高，是國際上少有的。 ? 我國財政標(biāo)準(zhǔn)支出主要按 人員經(jīng)費 （不包括衛(wèi)生和城建等部門）、公用經(jīng)費（不包括衛(wèi)生和城建等部門）、衛(wèi)生事業(yè)費、城市維護建設(shè)費、專項支出和其他支出（工資性相關(guān)支出、社會保障補助支出、離退休經(jīng)費、農(nóng)業(yè)支出、地質(zhì)災(zāi)害防治支出、廉租房建設(shè)支出、鄉(xiāng)村道路建設(shè)支出、村級管理支出、救助管理支出等）六類。由標(biāo)準(zhǔn)在職職工人數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)離退休人數(shù)構(gòu)成。 人員經(jīng)費： 確定標(biāo)準(zhǔn)財政供養(yǎng)人員 ? 標(biāo)準(zhǔn)財政供養(yǎng)人員分為在職職工和離退休人員。國家職工按行政、公檢法、教育和農(nóng)林水等其他事業(yè)單位的分類，采用本年數(shù)據(jù)，通過建立回歸模型計算出初步結(jié)果后，按 2%推算下一年數(shù)據(jù)。離退休人員按實際人數(shù)確定。用公式表示： ? 某地區(qū)財政標(biāo)準(zhǔn)收入＝ 該地區(qū)地方本級財政標(biāo)準(zhǔn)收入 +該地區(qū)中央稅收返還收入 +該地區(qū)原體制定額補助 該地區(qū)原體制上解 ? 地方本級財政收入考慮實際情況， 根據(jù)相關(guān)稅種和稅率計算確定，用公式表示： ? 某地區(qū)地方本級財政標(biāo)準(zhǔn)收入 =該地區(qū)增值稅標(biāo)準(zhǔn)收入 +該地區(qū)營業(yè)稅標(biāo)準(zhǔn)收入 +該地區(qū)資源稅標(biāo)準(zhǔn)收入 +… 農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、 城市維護建設(shè)稅、所得稅、城鎮(zhèn)土地使用費、房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用牌照稅、契稅、土地增值稅，以及罰沒收入、專項收入等非稅收入。 ? 中央對地方稅收返還和財力性轉(zhuǎn)移支付，主要包括增值稅、消費稅“兩稅”返還、所得稅基數(shù)返還、出口退稅基數(shù)返還、原體制補助等返還類項目調(diào)資轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付、降低農(nóng)業(yè)稅稅率及取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅減收轉(zhuǎn)移支付、緩解縣鄉(xiāng)財政困難“三獎一補”轉(zhuǎn)移支付、結(jié)算補助、其他補助等財力性轉(zhuǎn)移支付。 調(diào)整系數(shù)（轉(zhuǎn)移支付系數(shù)） ? 是由國家根據(jù)實際可用的轉(zhuǎn)移支付財力、地區(qū)協(xié)調(diào)的需要以及激勵受援地政府增加收入、節(jié)約支出的要求等因素來確定的。 ? 客觀因素財政轉(zhuǎn)移支付系數(shù) =（全國財政轉(zhuǎn)移支付總額 全國政策性財政轉(zhuǎn)移支付額） /全國財政標(biāo)準(zhǔn)收支差額 ? 政策性補助系數(shù)是根據(jù)有增長彈性的收入滿足支出的程度確定，即根據(jù)各地地方本級收入和中央核定的稅收返還占標(biāo)準(zhǔn)支出的比重確定。按照 1993年地方市級收入以及稅制改革和中央與地方收入劃分情況，核定 1993年中央從地方凈上劃收入全額返還地方，保證地方既得財力，并以此作為中央對地方稅收返還基數(shù)。用公式表示： ? 某年度中央對地方的“兩稅”稅收返還額 =上年度中央對地方的“兩稅”返還額 （ 1+該地區(qū)“兩稅”增長率 ） ? 滿足程度 政策性補助系數(shù) ? 100%60% ? 60%20% ? 20% ? 為了鼓勵各地區(qū)組織收入的積極性，中央根據(jù)各地區(qū)收入增長率與地方平均收入增長率比例差的 25%確定激勵機制系數(shù)。 ? 收入增長率的計算范圍包括地方級收入和交入中央金庫的增值稅、消費稅。一般按受援地政府以自有資金在該項目上的支出數(shù)的一定比例來安排。 有限額配套補助 ? 有限額配套補助是指中央或上級政府對指定支出項目明確規(guī)定了最高數(shù)額的補助，在此數(shù)額內(nèi)，按受援地政府在指定項目上的實際支出數(shù)的一定比例進行配套補助，超過這一數(shù)額，則不再增加撥款。 附： “事權(quán) ”“ 財權(quán) ” 配置不當(dāng) 地方政府沒理由 “ 哭窮 ” ? 平新喬：北京大學(xué)中國經(jīng)濟研究中心 ? 地方政府所掌握的公共資源在當(dāng)?shù)亟?jīng)濟中的比重。共上升了 。 ? 公共支出占當(dāng)?shù)?GDP比重高的省份大都集中在西部不發(fā)達地區(qū)。 ? 地方政府財政支出（預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外支出）總量與全國GDP的比重，在以上同時期，從 1994年的 ％，上升為 2022年的 ，增加了 。 ? 盡管在 1994年分稅制之后，地方政府的預(yù)算內(nèi)財政收入占全部預(yù)算收入的比率下降了，但如果從支出結(jié)構(gòu)看，地方政府預(yù)算內(nèi)支出占全部預(yù)算內(nèi)財政支出的比重一直在 70％左右， 2022年為 ％， 2022年為 ％， 2022年為 ％。由于地方政府發(fā)債量很小，因此，拿2022年地方財政收入比率去減 2022年地方財政支出的比率，這 26個百分點的差，大體反映的是中央對地方的轉(zhuǎn)移支付力度：中央對地方的轉(zhuǎn)移支出相當(dāng)于地方政府財政收入的 ％，地方財政支出中有大約 1／ 3的資源是由中央轉(zhuǎn)移而來的。而所謂 “ 預(yù)算外 ” ，基本上是本級政府的合法小金庫。而國家稅收中征收增值稅的邊際留成率，地方幾級政府總和才為 25％。 由于 “ 預(yù)算外 ” 支出的 91％是由地方政府花掉（按 2022年數(shù)據(jù)），這樣，地方政府現(xiàn)在每年擁有大約 4000億的預(yù)算外資金，這相當(dāng)于 1992－1993年間全國總財力的規(guī)模。 2022年預(yù)算內(nèi) “ 行政管理費 ” 開支只有2417億元，其中地方政府在預(yù)算內(nèi)的行政管理費開支為 ；而 “ 預(yù)算外 ” 行政管理費開支 3133． 8億元，其中地方政府的 “ 預(yù)算外 ” 行政開支約為 2851億元，所以，在全國行政開支這一項中，有 56％是通過 “ 預(yù)算外 ” 方式花出去的；在地方政府的行政開支中，有％是通過 “ 預(yù)算外 ” 方式花掉的。 ? 2022年，全國各級地方政府共征用土地 1612． 6平方公里，全國地方政府手中大約有 6150． 55億元左右的 “ 土地財政收入 ” 。 近年來地方政府的年財力由四塊組成， 2022年，這四塊數(shù)量規(guī)模大體是： 地方預(yù)算內(nèi)收入 為 11893． 37億元， 中央轉(zhuǎn)移給地方的收入 估算約為 8000億元， 地方預(yù)算外收入 為 4323． 25億元， 土地財政收入 估算約為 6150． 55億元，總共 30367． 17億元。即使按調(diào)整后 2022年的 GDP數(shù)字 159878． 3億元計算，地方財政支出總量占當(dāng)年 GDP的比重也達到 19％。并且，政府級別越往下，對預(yù)算外收入與土地財政收入的依賴也更為嚴(yán)重。按照公平、公正，循序漸進和照顧老少邊地區(qū)的原則，主要參照各地標(biāo)準(zhǔn)財政收入和標(biāo)準(zhǔn)財政支出差額及用于轉(zhuǎn)移支付的資金規(guī)模等因素，按照統(tǒng)一公式確定。 ? 。 ? 。其中沿海經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)自行解決，財政困難的老工業(yè)城市和中西部地區(qū)，由中央財政給予適當(dāng)補助。為推進農(nóng)村稅費改革順利實施，確保農(nóng)民負擔(dān)得到明顯減輕、不反彈，保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)和村級組織正常運轉(zhuǎn)，從 2022年開始，中央財政對地方凈減收部分，通過轉(zhuǎn)移支付予以適當(dāng)補助。 ? 。從 2022年開始，針對縣鄉(xiāng)財政存在的困難狀況，國家決定，采取綜合性措施，爭取用三年左右的時間，使縣鄉(xiāng)財政困難狀況得到較大緩解。 2022年中央對地方一般性轉(zhuǎn)移支付分布圖（單位：億元） 專項轉(zhuǎn)移支付 ? 中央政府事權(quán)范圍內(nèi)的支出。二是中央政府為了特定的政策目標(biāo)需要安排一定的轉(zhuǎn)移支付，主要是指宏觀控制、維護穩(wěn)定等支出。按照事權(quán)劃分，有些支出屬于地方事權(quán)開支范疇，但中央政府要求地方政府達到中央確定的某一政策目標(biāo)，中央財政為此設(shè)立的對地方的專項撥款。即中央對地方的專項撥款，指中央財政為實施特定的宏觀政策目標(biāo)而設(shè)立的補助地方專項資金。 財政轉(zhuǎn)移支付應(yīng)以縣單位 ? 民生財政下，縣市財政處于核心地位，是提供公共服務(wù)的中心，公共品的出資者、管理者，以縣市為“半徑”最合適。 ? 全國鄉(xiāng)鎮(zhèn) 5萬多個、村莊 68萬多個，均等化較難。 ? 將省級職能分解，中觀調(diào)控生產(chǎn)，縣：生活服務(wù)型 2022年中央對地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付預(yù)算表 單位：億元 項目 2022年 執(zhí)行數(shù) 2022年 預(yù)算數(shù) 預(yù)算數(shù)為上年執(zhí)行數(shù)的 % 一、中央對地方轉(zhuǎn)移支付 (一 )一般性轉(zhuǎn)移支付 制獎補資金 付 轉(zhuǎn)移支付 25 3918 280 550 50 101 200 ? (原體制補助 ) ? 335 348 ? ? 47 80 ? “ 一事一議 ” 獎勵資金 10 ? 45 ? ? ? ? (二 )專項轉(zhuǎn)移支付 ? 其中： ? 教育 ? 科學(xué)技術(shù) ? 社會保障和就業(yè) ? 醫(yī)療衛(wèi)生 ? 環(huán)境保護 ? 農(nóng)林水事務(wù) ? 二、中央對地方稅收返還 ? “ 兩稅 ” 返還 3372 3476 ? 所得稅基數(shù)返還 100 ? 成品油價格和稅費改革稅收返還 1530 ? 地方上解 982 ? 中央對地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付 28889 我國財政管理體制的歷史變遷 ? 自建國以來，我國財政管理體制經(jīng)歷過多次變動，總的趨勢是根據(jù) “ 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理 ” 的原則，由高度集中的管理體制逐步過渡到實行各種形式的在中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分級管理的體制。 我國財政管理體制的歷史變遷 ? （一）高度集權(quán)的“統(tǒng)收統(tǒng)支”體制（ 1950— 1953） ? 新中國成立后，面臨著生產(chǎn)停頓、職工失業(yè)、通貨膨脹等殘破不堪的經(jīng)濟局面，只能實行高度集中的財政管理體制，即把國家收入和支出的支配權(quán)集中在中央，即“統(tǒng)收統(tǒng)支”制度。把地方收人劃分為：地方固定收入、固定比例分成收入和調(diào)劑收入，支出大體上按照企業(yè)、事業(yè)和行政單位的隸屬關(guān)系，劃分各級財政支出范圍。 1961年 ~1966年 1961年中央實行“調(diào)整、鞏固、充實、提高”的方針。 ? “ 十年動亂 ” 時期 國家的經(jīng)濟管理、財政管理處于半計劃、半無政府狀態(tài)。企業(yè)大幅度下放后，中央各部幾乎沒有直屬企業(yè)，而地方又沒辦法把這些大企業(yè)管好。后來，把 “ 劃分收支、分級包干 ” 的辦法，逐步改為 “ 總額分成、比例包干 ” 的辦法。 ? （ 2）各項財政支出，不再由中央歸口下達。由于做到了財權(quán)、事權(quán)統(tǒng)一，收支掛鉤，所以更好地調(diào)動了地方的積極性。 我國財政管理體制的歷史變遷 ? 1985年 1993年，大部分地區(qū)實行 “ 劃分稅種、核定收支、分級包干 ” 的財政體制，基本上按照利改稅第二步改革以后的稅種設(shè)置，按隸屬關(guān)系劃分中央財政收支和地方財政收支，根據(jù)地方的收支基數(shù)，計算確定地方新的收入分成比例和上解、補助數(shù)額，一定五年不變。國務(wù)院決定從 1980年起，福建省實行 “ 劃分收支、定額補助、五年不變 ” ；在廣東省實行 “ 劃分收支、定額上交、五年不變 ” 的體制。 “ 劃分稅種、核定收支、分級包干 ” 的財政管理體制調(diào)動了地方的積極性，但也存在一些問題，主要是收入較多、上交比例大的地區(qū)組織收入的積極性不高，個別地區(qū)甚至出現(xiàn)收入下降的情況。 財政包干體制的基本評價 ? 在經(jīng)濟體制實行重大改革的背景下，對地方政府和國營企業(yè)的放權(quán)讓利是改革的主要基調(diào)，政府間財政關(guān)系逐步走向以“分灶吃飯”為典型的分權(quán)型體制。 ? 改變了財權(quán)高度集中的狀況，使得地方政府的財力不斷增長 ? 財力分配由“條條”為主，改為“塊塊”為主 ? 簡單明了，有一定的透明度 ? 支持和配合了其他領(lǐng)域的改革 ? 弊端 ? 體制形式不統(tǒng)