【正文】 注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng) 記賬。 登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。 各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁 。 凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 24 頁 共 42 頁 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無誤。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。 由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。 (五 )定期結(jié)賬 各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬： 結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。全年 中國(guó)最大的管理資源中心 第 26 頁 共 42 頁 累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。 年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 第二條 通過內(nèi)部資金市場(chǎng)的運(yùn)作，突出處依法行使法人資金管理權(quán)，使全處資金處于統(tǒng)一的管理和控制之中。 第四條 財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)全處資金管理和收支業(yè)務(wù)。 定期對(duì)基 層單位資金管理辦法執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督，并建議處領(lǐng)導(dǎo)采取必要的獎(jiǎng)罰。 第六條 基層財(cái)務(wù)是結(jié)算中心的分支機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)人員由處委派。 第七條 處工會(huì)和社保辦的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，因其資金來源和支出有相應(yīng)的政策規(guī)定，暫不列作結(jié)算中心管理范圍，其資金收支按上級(jí)有關(guān)部門和工程處規(guī)定辦理，其它設(shè)有會(huì)計(jì)核算的單位均為結(jié)算中心管理范圍。 第九條 為減少墊戶資金，處將視情況盡量減少銀行帳戶數(shù)量，逐漸取消各項(xiàng)目部在濟(jì)寧片區(qū)開立的銀行賬戶。 結(jié)算管理 第十條 結(jié)算中心開設(shè)“開戶單位存款”帳，按開戶單位分別登記。 第十一條 資金收入管理執(zhí)行以下規(guī)定： 沒有開立銀行帳戶的基層單位，其收入的資金必須存入財(cái)務(wù)資產(chǎn)部的基本帳戶中； 在銀行開立帳戶的單位，收入的資金可以存入其開設(shè)的臨時(shí)結(jié)算戶中，但必須在存入銀行的一小時(shí)內(nèi)向結(jié)算中心匯報(bào)。 第十二條 執(zhí)行嚴(yán)格的資金使用申報(bào)審批制度： 資金使用前，使用單位要填寫“資金使用計(jì)劃表”，同時(shí)附上申報(bào)日帳面?zhèn)鶛?quán)債務(wù)詳細(xì)資 料，報(bào)處批準(zhǔn)。 辦理資金的審批程序?yàn)?，首先由結(jié)算中心審查核實(shí)，并簽署部門意見，再報(bào)處領(lǐng)導(dǎo)審批。 《資金使用計(jì)劃》一式兩份，經(jīng)審批后，結(jié)算中心和基層單位各留一份。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 29 頁 共 42 頁 辦理資金結(jié)算時(shí)，要以審批后的資金使用計(jì)劃為依據(jù)， 不得任意擴(kuò)大開支范圍。 會(huì)計(jì)人員在辦理每一筆資金支付時(shí)，要附上單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的中煤第六十八工程處“支款單”。 為保證資金按計(jì)劃使用，防止不必要的差錯(cuò)，各單位在資金使用上一律執(zhí)行嚴(yán)格的資金使用審批制度。 第十四條 備用金管理的有關(guān)規(guī)定： 基層單位負(fù)責(zé)人備用金借 款每月不能超過一萬元，其他人員不能超過五千元，超過部分必須經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，財(cái)務(wù)方可辦理。 實(shí)行前帳不清，后帳不借，項(xiàng)目部會(huì)計(jì)對(duì)此負(fù)有直接責(zé)任。 第十六條 結(jié)算中心在基層單位每次的回收款中按以下原則從回收 中國(guó)最大的管理資源中心 第 30 頁 共 42 頁 款中扣除應(yīng)上交部分和其他應(yīng)收款項(xiàng)： 與處簽定的經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任狀中 ,有確定的上繳比例 或要求的，結(jié)算中心按其經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任狀中上繳比例和要求直接劃款。按其約定的比例或金額，結(jié)算中心直接進(jìn)行款項(xiàng)的劃轉(zhuǎn)。 除以上幾種情況外 ,處暫按百分之二十的比例 ,從基層單位每次回收款中扣款。 第 五章 檢查監(jiān)督與獎(jiǎng)罰 第十八條 有銀行帳號(hào)的單位，定期（每月）隨報(bào)表向結(jié)算中心報(bào)送當(dāng)期銀行對(duì)帳單復(fù)印件，結(jié)算中心通過認(rèn)真核對(duì)，檢查各單位資金申報(bào)和使用與實(shí)際是否相符。 第二十條 檢查中，對(duì)收入不申報(bào)、不按規(guī)定時(shí)間申報(bào)或先用后報(bào)的現(xiàn)象，一經(jīng)查出，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，單位負(fù)責(zé)人按違規(guī)金額千分之二罰款，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人按單位主要負(fù)責(zé)人減半罰款。 第六章 附則 中國(guó)最大的管理資源中心 第 31 頁 共 42 頁 第二十二條 本辦法涉及用語的含義： 各單位為辦法中規(guī)定的到入結(jié)算中心管理范圍的內(nèi)設(shè)有會(huì)計(jì)核算的單位。 第二十三條 本辦法由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部制定，并負(fù)責(zé)組織實(shí)施，未盡事宜，各單位在執(zhí)行過程中及時(shí)反映，以便作出相應(yīng)的補(bǔ)充規(guī)定。 中煤第六十八工程處項(xiàng)目成本控制辦法 第一章 一般規(guī)定 第一條 項(xiàng)目成本控制包括成本預(yù)測(cè)、計(jì)劃、實(shí)施、核算、分析、考核、整理成本資料與編制成本報(bào)告。項(xiàng)目經(jīng)理部承擔(dān)的成本責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)在 “經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任狀”及“經(jīng)營(yíng)承包實(shí)施細(xì)則”中明確。 第四條 項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)建立以項(xiàng)目經(jīng)理為中心的成本控制體系，按內(nèi)部各崗位和作業(yè)層進(jìn)行成本目標(biāo)分解，明確各管理人員和作業(yè)層的成本責(zé)任、權(quán)限及相互關(guān)系。 項(xiàng)目經(jīng)理部編制成本計(jì)劃。 項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行成本核算。 第二章 成本計(jì)劃 第六條 企業(yè)應(yīng)按下列程序確定項(xiàng)目經(jīng)理部的責(zé)任目標(biāo)成本： 在施工合同簽訂后，由處根據(jù)合同造價(jià)、施工圖和招標(biāo)文件中的工程量清單，確定正常情況下的企業(yè)管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用和制造成本。 第七條 項(xiàng)目經(jīng)理在接受企業(yè)法定代表人委托之后，應(yīng)通過主持編制項(xiàng)目管理實(shí)施規(guī)劃尋求降低成本的途徑，組織編制施工預(yù)算，確定項(xiàng)目的計(jì)劃目標(biāo)成本。 當(dāng)某些環(huán)節(jié)或分部分項(xiàng)工程施工條件尚不明確時(shí)，可按照類似工程施工經(jīng)驗(yàn)或招標(biāo)文件所提供的計(jì)量依據(jù)計(jì)算暫估費(fèi)用。 第九條 項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行目標(biāo)成本分解應(yīng)符合下列要求 : ， 中國(guó)最大的管理資源中心 第 33 頁 共 42 頁 按工程部位進(jìn)行項(xiàng)目成本分解，為分部分項(xiàng)工程成本核算提供依據(jù)。 第十條 項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)編制 目標(biāo)成本控制措施表 ，并將備分部分項(xiàng)工程成本控制目標(biāo)和要求、各成本要素的控制目標(biāo)和要求，落實(shí)到成本控制的責(zé)任者，并應(yīng)對(duì)確定的成本控制措施、方法和時(shí)間進(jìn)行檢查和改善。 第十二條 項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)計(jì)劃目標(biāo)成本的控制要求，做好施工采購(gòu)策劃，通過生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置、合理使用、動(dòng)態(tài)管理，有效控制實(shí)際成本。 第十四條 項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)加強(qiáng)施工調(diào)度，避免因施工計(jì)劃不周和盲目調(diào)度造成窩工損失、機(jī)械利用率降低、物料積壓等而 使施工成本增加。 第四章 成本核算 第十六條 項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，在企業(yè)職能部門的指導(dǎo)下，建立項(xiàng)目成本核算制，明確項(xiàng)目成本核算的原則、范圍、程序、方法、內(nèi)容、責(zé)任及要求，并設(shè)置核算臺(tái)賬，記錄原始數(shù)據(jù)。核算對(duì)象應(yīng)按單位工程劃分，并與施工項(xiàng)目管理責(zé)任目標(biāo)成本的界定范圍相一致。施工產(chǎn)值及實(shí)際成本的歸集，宜按照下列方法進(jìn)行 : 應(yīng)按照統(tǒng)計(jì)人員提供的當(dāng)月完成工程量的價(jià)值及有關(guān)規(guī)定，作為當(dāng)期工程結(jié)算收入。 材料費(fèi)應(yīng)根據(jù)當(dāng)月項(xiàng)目材料消耗和實(shí)際價(jià)格，計(jì)算當(dāng)期消耗，計(jì)人工程成本；周轉(zhuǎn)材料應(yīng)實(shí)行內(nèi)部調(diào)配制，按照當(dāng)月使用時(shí)間、數(shù)量、單價(jià)計(jì)算，計(jì)人工程成本。 其他直接費(fèi)應(yīng)根據(jù)有關(guān)核算資料進(jìn)行賬務(wù)處理，計(jì)人工程成本。 第十八條 項(xiàng)目成本核算應(yīng)采取會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算相結(jié)合的方法，并應(yīng)做下列比較分析： 實(shí)際成本與責(zé)任目標(biāo)成本的比較分析。 第十九條 項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)在跟蹤核算分析的基礎(chǔ)上，編制月度項(xiàng)目成本報(bào)告，上報(bào)企業(yè)成本主管部門進(jìn)行指導(dǎo)檢查和考核。根據(jù)偏差原因制定改善成本控制的措施，控制下月施工任務(wù)的成本。包括 :實(shí)際工程量與預(yù)算工程量的對(duì)比分析，實(shí)際消耗量與計(jì)劃消耗量的對(duì)比分析，實(shí)際采用價(jià)格與計(jì)劃價(jià)格的對(duì)比分析，各種費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額與計(jì)劃支出額的對(duì)比分析。 第二十二條 項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)將成本分析的結(jié)果形成文件，為成本偏差的糾正與預(yù)防、成本控制方法的改進(jìn)，制定降低成本措施、改進(jìn)成本控制體系等提供依據(jù)。 第二十四條 項(xiàng)目成本考核內(nèi)容應(yīng)包括 :計(jì)劃目標(biāo)成本完成情況考核，成本管理工作業(yè)績(jī)考核。 項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)以控制過程的考核為重點(diǎn)，控制過程的考核應(yīng)與竣工考核相結(jié)合。 項(xiàng)目成本考核的結(jié)果應(yīng)形成文件，為獎(jiǎng)罰責(zé)任人提供依據(jù)。當(dāng)前，由于各種原因，造成了我處應(yīng)收帳款數(shù)額巨大，已經(jīng)隱含了大量的壞帳損失，并給我處 的生存和發(fā)展帶來了極大的不穩(wěn)定因素，嚴(yán)重影響了我處經(jīng)濟(jì)效益及職工收入的提高。 加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)，成立專門機(jī)構(gòu)。同時(shí)設(shè)立 清欠辦公室，聘用清欠辦公室主任一名。清欠辦公室主要的職責(zé)是： 負(fù)責(zé)建立健全應(yīng)收賬款臺(tái)賬，收集整理與應(yīng)收賬款回收有關(guān)的資料，及時(shí)提供應(yīng)收賬款清理回收情況，對(duì)于未按合同條件回收工程款的工程項(xiàng)目，及時(shí)督促項(xiàng)目經(jīng)理回收工程款并向財(cái)務(wù)資產(chǎn)部部長(zhǎng)及處領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。 負(fù)責(zé)協(xié)助項(xiàng)目部搞好兗礦集團(tuán)工程款的結(jié)算與對(duì)賬工作。 負(fù)責(zé)我處與建設(shè)單位簽定的經(jīng)濟(jì)合同的保管與傳閱工 中國(guó)最大的管理資源中心 第 38 頁 共 42 頁 作。 負(fù)責(zé)竣工工程的清欠工作，把握訴訟時(shí)效。 建立健全應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬管理 項(xiàng)目經(jīng)理部及清欠辦公室應(yīng)當(dāng)按照施工項(xiàng)目設(shè)立應(yīng)收帳款臺(tái)帳，詳細(xì)與建設(shè)單位應(yīng)收帳款的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及其每筆賬齡等財(cái)務(wù)信息。項(xiàng)目經(jīng)理部會(huì)計(jì)及清欠辦公室應(yīng)當(dāng)定期編制應(yīng)收帳款明細(xì)表，向上級(jí)部門、處領(lǐng)導(dǎo)、項(xiàng)目經(jīng)理及相關(guān)部門提供應(yīng)收帳款發(fā)生、增減變動(dòng)、余額和賬齡等信息，及時(shí)分析應(yīng)收帳款管理情況，提請(qǐng)項(xiàng)目部及有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，減少企業(yè)資產(chǎn)損失。 建立應(yīng)收帳款催收責(zé)任制度 為了加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，確定基層單位負(fù)責(zé)人為應(yīng)收款項(xiàng)催收的第一責(zé)任人，基層單位會(huì)計(jì)主管為第二責(zé)任