應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)-閱讀頁(yè)
2025-04-27 06:35本頁(yè)面
【正文】 業(yè)對(duì)各種不同過(guò)期賬款的催收方式，包括準(zhǔn)備為此付出的代價(jià)，就是它的收賬政策。 催收賬款要發(fā)生費(fèi)用，某些催款方式的費(fèi)用還會(huì)很高（如訴訟費(fèi)）。因此制定收賬政策，又要在收賬費(fèi)用和所減少壞賬損失之間作出權(quán)衡。收賬政策的優(yōu)劣在于應(yīng)收賬款總成本最小化的道理，可以通過(guò)比較各收賬方案成本的大小對(duì)其加以選擇。在這一制度中應(yīng)詳細(xì)列明責(zé)任條款和不同責(zé)任的行政處罰、經(jīng)濟(jì)處罰標(biāo)準(zhǔn)，以避免處罰的隨意性而造成不公平和不可操作。 ，并將該表寄客戶(hù)核實(shí)，編制該表的人員不能同時(shí)擔(dān)任記錄和調(diào)整應(yīng)收賬款的工作。 ，從中分析出是否存在虛列或不能收回的應(yīng)收賬款。 （七）恰當(dāng)?shù)膲馁~會(huì)計(jì)政策選擇制度，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法是余額百分比法還是賬齡分析法、賒銷(xiāo)百分比法，由企業(yè)自行確定。按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠(chǎng)長(zhǎng)）會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并且按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)有關(guān)各方備案，并備置于公司所在地，以供投資者查閱。如需變更，仍然應(yīng)按上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)各方備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。，如債務(wù)單位已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理辦公會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失。其中對(duì)外發(fā)生的債權(quán)控制應(yīng)比照應(yīng)收賬款的控制進(jìn)行，所不同的是它的控制比應(yīng)收賬款要簡(jiǎn)單些，這里不再專(zhuān)門(mén)論述。其控制制度的設(shè)計(jì)主要有以下幾個(gè)方面：（一）借款批準(zhǔn)制度企業(yè)員工以差旅費(fèi)名義的借款，必須首先填制差旅費(fèi)借款單，說(shuō)明借款用途、借款金額，預(yù)計(jì)報(bào)賬還款日期等重要事項(xiàng)，并報(bào)經(jīng)部門(mén)主管和企業(yè)財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（三）逐筆清欠制度它要求，無(wú)論何人、何事，在第二次借款前必須首先報(bào)清上一次借款，若上次借款尚未報(bào)賬，不能再借款。（四）定期報(bào)賬制度企業(yè)的差旅費(fèi)借款情況各種各樣，有的是非經(jīng)常性的一次借款、報(bào)賬，而對(duì)于采購(gòu)、銷(xiāo)售人員而言往往是經(jīng)常的、頻繁的、周期性較長(zhǎng)的借款。它包括兩個(gè)方面：一是按預(yù)計(jì)的還款日期監(jiān)督借款人及時(shí)報(bào)賬；二是在月末、季末或年末定期進(jìn)行借款清理，對(duì)業(yè)務(wù)尚在進(jìn)行中的借款，已開(kāi)支的要報(bào)賬，尚未開(kāi)支的要在還后再重新辦理借款手續(xù)。（五）人員調(diào)離財(cái)務(wù)簽字制度為防止由于員工調(diào)動(dòng)、離職等因素而發(fā)生的借款損失，企業(yè)的員工在辦理調(diào)動(dòng)、離職時(shí)，必須經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)經(jīng)理或相關(guān)授權(quán)人簽字，證明其已辦理還款等財(cái)務(wù)手續(xù)后，人事部門(mén)方能為其辦理調(diào)動(dòng)、離職手續(xù)。 四、預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)企業(yè)的預(yù)付賬款是由采購(gòu)業(yè)務(wù)引發(fā)的，其控制方法包含在采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，如職務(wù)分離制度、訂貨控制制度、貨物驗(yàn)收控制制度、入賬付款控制制度等。預(yù)付賬款的會(huì)計(jì)控制制度包括以下兩個(gè)方面：（一）預(yù)付賬款催收（催貨）制度對(duì)超過(guò)合同期的預(yù)付賬款，應(yīng)由采購(gòu)人員和專(zhuān)人調(diào)查合同的逾期原因，并根據(jù)實(shí)際情況采取催貨、收款等得力措施，保證快速收貨和預(yù)付賬款的安全。10 /
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