【正文】 ，簽章齊全、字跡清楚。不真實(shí)、不合法的原始記錄，接收部門有權(quán)不予接受，并向單位主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始記錄，應(yīng)返還經(jīng)辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由填制單位更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋填制單位章或更正人個(gè)人名章。第四十五條 成本核算有關(guān)匯總表、統(tǒng)計(jì)表、登記表、帳、卡等的數(shù)據(jù)必須以審核過(guò)的真實(shí)的原始記錄為基礎(chǔ)，必須經(jīng)過(guò)復(fù)核程序，由填制單位安排人員進(jìn)行專門復(fù)核，填制單位負(fù)責(zé)人簽章后方可向接收部門傳遞。第四十六條 各種成本核算有關(guān)原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。第十四章 監(jiān)督與檢查第四十七條 分院對(duì)各單位成本核算的執(zhí)行實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（一）成本核算相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。（二）成本核算有關(guān)原始記錄的管理情況。（三）了解基本的生產(chǎn)流程和作業(yè)規(guī)程，檢查生產(chǎn)程序是否合理，內(nèi)部生產(chǎn)管理制度是否健全，超限額領(lǐng)料責(zé)任處理情況。第四十八條第十五章 附則第四十九條 本制度由分院財(cái)務(wù)部擬訂，報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，其解釋、修改權(quán)歸分院財(cái)務(wù)部。產(chǎn)品成本核算操作規(guī)程（試行）第一條 為保證分院產(chǎn)品成本核算順利進(jìn)行，特制定本規(guī)程。成本核算的實(shí)施由財(cái)務(wù)部具體組織，二級(jí)核算由二級(jí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)組織實(shí)施，在財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下開展本單位的成本核算有關(guān)工作。第四條 定額成本由生產(chǎn)中心會(huì)同科技中心、經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部、研究所、直屬工廠制訂，每年修訂一次，并作為成本考核的依據(jù)。第六條 產(chǎn)品（含半成品及自制件）代碼由生產(chǎn)中心會(huì)同財(cái)務(wù)部、研究所、直屬工廠制訂，建立代碼庫(kù)，并及時(shí)更新。第八條 分院成本核算單證傳遞基本流程：1．銷售公司根據(jù)顧客定單（合同）填制合同任務(wù)通知單，分別向生產(chǎn)中心（調(diào)度）和銷售發(fā)貨部門下達(dá)，送倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)部。2為訂單制下生產(chǎn)任務(wù)下達(dá)流程；生產(chǎn)任務(wù)由生產(chǎn)部門根據(jù)銷售計(jì)劃、市場(chǎng)預(yù)測(cè)、分院指導(dǎo)性計(jì)劃下達(dá)的，生產(chǎn)計(jì)劃必須經(jīng)生產(chǎn)中心批準(zhǔn)后，生產(chǎn)部門根據(jù)批準(zhǔn)后的生產(chǎn)計(jì)劃編制生產(chǎn)任務(wù)通知單。4．生產(chǎn)部門根據(jù)外購(gòu)?fù)鈪f(xié)計(jì)劃實(shí)施采購(gòu)和外協(xié)。（區(qū)別：外協(xié)、外委）5．委托加工需簽定委托加工合同，并將委托加工材料發(fā)運(yùn)到協(xié)作廠。6．生產(chǎn)部門在領(lǐng)料控制單范圍內(nèi)支領(lǐng)料，超限額支領(lǐng)填制“超限額領(lǐng)料單”，其他領(lǐng)料填制“領(lǐng)料單”。領(lǐng)料必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，生產(chǎn)部門應(yīng)制定領(lǐng)料核準(zhǔn)權(quán)限，庫(kù)管部門對(duì)領(lǐng)料單要嚴(yán)格把關(guān)，有權(quán)拒收字跡不清晰、用途不明及未經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單。8．二級(jí)核算根據(jù)研究室、車間匯總的各種生產(chǎn)記錄，編制按品種分制造單號(hào)歸集的材料消耗匯總表、生產(chǎn)工時(shí)及工資分配匯總表，編制月份產(chǎn)品生產(chǎn)匯總表，每月的26日（）報(bào)送財(cái)務(wù)部門。10．資產(chǎn)管理部門編制固定資產(chǎn)折舊、轉(zhuǎn)移、毀損、減值的有關(guān)報(bào)表，每月的26日（）報(bào)送財(cái)務(wù)部門。12．每月財(cái)務(wù)部門應(yīng)向有關(guān)部門報(bào)送當(dāng)月產(chǎn)品成本報(bào)表。2．銷售發(fā)貨部門發(fā)貨時(shí)，應(yīng)核對(duì)發(fā)運(yùn)貨物與合同或顧客定單是否一致，并經(jīng)銷售公司合同經(jīng)辦人簽字確認(rèn)。開票結(jié)算時(shí)，銷售公司開具開票（代銷售出庫(kù)）通知單到財(cái)務(wù)部開具銷售發(fā)票。4．財(cái)務(wù)部定期與庫(kù)房核對(duì)在庫(kù)商品、與銷售公司核對(duì)發(fā)出商品臺(tái)帳。因質(zhì)量問(wèn)題需維修的應(yīng)先辦理退庫(kù)，注明原因，并編制可識(shí)別的造單號(hào)，單獨(dú)記錄維修的料、工、費(fèi)，完工后再一次辦理入庫(kù)手續(xù)。第十一條 本規(guī)程由分院財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋、修訂。37 / 37產(chǎn)品成本核算單證流程圖環(huán)節(jié)銷售公司生產(chǎn)（生產(chǎn)中心、研究所、工廠）生產(chǎn)（研究所、工廠）生產(chǎn)（采購(gòu)）質(zhì)量檢驗(yàn)及庫(kù)房財(cái)務(wù)部（含二級(jí)財(cái)務(wù)）接受顧客定貨銷售合同批準(zhǔn)任務(wù)單批準(zhǔn)、傳遞任務(wù)單任務(wù)單下達(dá)生產(chǎn)計(jì)劃領(lǐng)料控制單批準(zhǔn)、傳遞批準(zhǔn)、傳遞任務(wù)單生產(chǎn)通知單單領(lǐng)料控制單領(lǐng)料控制單領(lǐng)料控制單生產(chǎn)通知單單外購(gòu)及外協(xié)計(jì)劃 批準(zhǔn)傳遞外購(gòu)與外協(xié)計(jì)劃提出材料三級(jí)帳外購(gòu)與外協(xié)計(jì)劃外購(gòu)與外協(xié)計(jì)劃實(shí)施采購(gòu)采購(gòu)發(fā)票采購(gòu)發(fā)票驗(yàn)收實(shí)物，核對(duì)實(shí)物、發(fā)票、采購(gòu)任務(wù)單采購(gòu)材料入庫(kù)驗(yàn)收單采購(gòu)發(fā)票傳遞驗(yàn)收單驗(yàn)收單材料明細(xì)帳記賬記賬材料三級(jí)帳批準(zhǔn)、傳遞采購(gòu)合同采購(gòu)合同委托加工核對(duì)領(lǐng)料控制單領(lǐng)料單材料明細(xì)帳記賬材料三級(jí)帳記賬領(lǐng)料單傳遞領(lǐng)料單發(fā)料登記領(lǐng)料控制單領(lǐng)料單發(fā)出加工加工發(fā)票委托加工材料入庫(kù)驗(yàn)收實(shí)物，核對(duì)實(shí)物、發(fā)票加工發(fā)票傳遞驗(yàn)收單加工發(fā)票驗(yàn)收單記賬材料三級(jí)帳記賬材料明細(xì)帳驗(yàn)收單批準(zhǔn)、傳遞委托合同委托合同加工半成品（組裝、自制）工時(shí)記錄其他耗費(fèi)記錄記賬材料明細(xì)帳材料三級(jí)帳記賬計(jì)算半成品成本匯總傳遞半成品成本計(jì)算表半成品成本計(jì)算表傳遞半成品成本計(jì)算表驗(yàn)收單驗(yàn)收實(shí)物自制（組裝）半成品入庫(kù)驗(yàn)收單記賬記賬傳遞驗(yàn)收單半成品明細(xì)帳半成品三級(jí)帳領(lǐng)料單領(lǐng)料登記領(lǐng)料控制單發(fā)料核對(duì)領(lǐng)料控制單領(lǐng)料單傳遞領(lǐng)料單組裝成品計(jì)算產(chǎn)成品成本匯總傳遞材料明細(xì)帳工時(shí)記錄其他耗費(fèi)記錄材料三級(jí)帳計(jì)算產(chǎn)成品成本匯總傳遞產(chǎn)成品成本計(jì)算表傳遞產(chǎn)成品成本計(jì)算表產(chǎn)成品成本計(jì)算表組裝成品入庫(kù)驗(yàn)收實(shí)物驗(yàn)收單成品明細(xì)帳記賬成品三級(jí)帳記賬傳遞驗(yàn)收單驗(yàn)收單驗(yàn)收單核對(duì)生產(chǎn)任務(wù)單記賬領(lǐng)料單發(fā)料登記領(lǐng)料控制單核對(duì)領(lǐng)料控制單領(lǐng)料記賬領(lǐng)料單傳遞領(lǐng)料單產(chǎn)品出庫(kù)提貨單核對(duì)合同單材料三級(jí)帳出貨材料明細(xì)帳出庫(kù)單成品三級(jí)帳出庫(kù)單記賬記賬傳遞出庫(kù)匯總成品明細(xì)帳成本項(xiàng)目與計(jì)價(jià)依據(jù)結(jié)算依據(jù) 階段 定額成本實(shí)際成本備注領(lǐng)料投料（外購(gòu)?fù)鈪f(xié)）定量材料實(shí)際成本OR計(jì)劃成本超限額支領(lǐng)材料暫采用實(shí)際成本，差異為超限額自制件（內(nèi)部轉(zhuǎn)移）定量自制件實(shí)際成本OR計(jì)劃成本超限額支領(lǐng)委托加工材料定量材料實(shí)際成本OR計(jì)劃成本實(shí)際加工費(fèi)委托加工的流程控制問(wèn)題，發(fā)出材料與加工費(fèi)的對(duì)應(yīng)問(wèn)題直接人工費(fèi)定額工資（工時(shí)定額制、計(jì)件工資制）實(shí)際工時(shí)制直屬工廠用定額，研究所采用按天計(jì)算工時(shí)動(dòng)力費(fèi)實(shí)際發(fā)生以工時(shí)或工資為基礎(chǔ)的分配率指生產(chǎn)車間的動(dòng)力電。一、已辦理退稅，退關(guān)退貨的處理出口企業(yè)出口貨物發(fā)生退關(guān)退貨后，出口企業(yè)必須向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，補(bǔ)繳已退（免）的稅款，如果退運(yùn)的貨物已經(jīng)申報(bào)辦理退稅的，并分別依以下情況予以處理:（一）如出口企業(yè)將退關(guān)退運(yùn)貨物加工整理，更換相同規(guī)格型號(hào)的貨物重新出口，或?qū)⑼诉\(yùn)貨物退給供貨企業(yè)不再出口的，出口企業(yè)應(yīng)持有關(guān)憑證到其主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”及“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”（以下簡(jiǎn)稱“證明單”），出口企業(yè)或供貨企業(yè)憑證明單沖減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額。二、已申報(bào)、未辦理退稅、退關(guān)退貨的處理出口企業(yè)將購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）報(bào)送給主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)后，貨物發(fā)生退貨而轉(zhuǎn)作內(nèi)銷或部分內(nèi)銷的，企業(yè)須向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”，其應(yīng)退稅款在退稅總額中予以扣除或比照已退稅業(yè)務(wù)補(bǔ)交稅款（已申報(bào)資料正常辦理退稅）。三、未申報(bào)退稅，退關(guān)退貨的處理對(duì)出口企業(yè)尚未申報(bào)退稅卻已發(fā)生退關(guān)退貨并轉(zhuǎn)作內(nèi)銷的，由于有關(guān)原始單據(jù)在企業(yè)，由出口企業(yè)提出書面申請(qǐng)并提供有關(guān)原始單據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在書面申請(qǐng)報(bào)告及原始單據(jù)上簽注“未辦理退稅”字樣