納稅申報(bào)基本規(guī)定-閱讀頁(yè)
2025-04-24 05:53本頁(yè)面
【正文】 包括以下內(nèi)容：（一）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》，本表“貨物及勞務(wù)”與“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”各項(xiàng)目應(yīng)分別填寫(xiě)。十九、小規(guī)模納稅人收入如何填報(bào)？答：（一）小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)除外），需將相應(yīng)代開(kāi)收入填入《增值稅納稅申報(bào)表》主表第行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”當(dāng)中；小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需將相應(yīng)代開(kāi)收入填入《增值稅納稅申報(bào)表》主表第行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”當(dāng)中。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)開(kāi)具普通發(fā)票，需將相應(yīng)開(kāi)票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表》主表第行“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票”當(dāng)中。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)取得的不開(kāi)票收入，需將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報(bào)表》主表第行“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”當(dāng)中。二十、營(yíng)改增試點(diǎn)小規(guī)模納稅人應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅額？答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔〕號(hào)）規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額 銷(xiāo)售額征收率簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額247。（＋）萬(wàn)元。待稅務(wù)機(jī)關(guān)將原申報(bào)表作廢后，方可再次進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。（二）征期后，納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤需要更正報(bào)表的，納稅人需要憑稅控盤(pán)、公章、正確申報(bào)表、稅務(wù)登記證副本（“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)做補(bǔ)充申報(bào)。納稅人在提交申報(bào)后不能在網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行修改和刪除申報(bào)，在提交申報(bào)之前，可以進(jìn)行修改和刪除申報(bào)表。二十二、納稅人如何繳納稅款？答：納稅人稅款繳納的方式主要有以下幾種： （一）銀行繳納：納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)填制的繳款書(shū)通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行繳納稅款。二十三、怎樣辦理電子繳稅手續(xù)？答：納稅人開(kāi)通網(wǎng)上申報(bào)后，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂銀稅繳款協(xié)議，方可進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。納稅人辦理電子繳稅，需提供以下資料：（一）《實(shí)時(shí)繳稅協(xié)議書(shū)》（三方協(xié)議）一式三份；（二）開(kāi)戶(hù)許可證復(fù)印件；（三）稅務(wù)登記證副本（“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照）、提示：銀稅繳款協(xié)議指企業(yè)委托銀行代扣代繳協(xié)議，是銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂的協(xié)議，稅務(wù)局、企業(yè)、銀行簽訂之后各留一份。納稅人只要在征收期前將以上手續(xù)辦理完畢，就可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行申報(bào)納稅實(shí)時(shí)扣款。遇到此種情況納稅人需聯(lián)系開(kāi)戶(hù)銀行或通過(guò)網(wǎng)上銀行查詢(xún)扣款情況。若銀行提示扣款失敗，一般情況下扣款失敗原因?yàn)殂y行賬戶(hù)存款余額不足或申報(bào)系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題。注意：納稅人必須每月按時(shí)將足額資金在規(guī)定申報(bào)期之前存入賬戶(hù)中，因存款不及時(shí)或金額不足，延誤扣繳稅款，納稅人可能要承擔(dān)不按時(shí)申報(bào)納稅的法律責(zé)任。 二十五、增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減怎么填寫(xiě)申報(bào)表？答：營(yíng)改增納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 （二）小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》第欄“本期應(yīng)納稅額減征額”中。）注意：納稅人開(kāi)具地稅營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，需在國(guó)稅申報(bào)增值稅。小規(guī)模納稅人填報(bào)上述收入時(shí)，視不同業(yè)務(wù)分別填列在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第行“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”或第行“銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額”欄次中。企業(yè)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票適用上述業(yè)務(wù)的，可以無(wú)需申報(bào)繳納增值稅
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