企業(yè)財(cái)務(wù)管理職位崗位工作規(guī)則-閱讀頁
2025-04-23 11:59本頁面
【正文】 這種業(yè)務(wù)產(chǎn)生了銷售商的應(yīng)收款項(xiàng)。該部門用一標(biāo)準(zhǔn)程序來評(píng)價(jià)申請(qǐng)信用卡的顧客，以決定商店將向哪些顧客賒銷商品。在批準(zhǔn)顧客申請(qǐng)后，由信用部門掌管顧客的付款記錄。從顧客處盡快回款以保證現(xiàn)金流通是企業(yè)的目的之一。企業(yè)各有其不等的實(shí)力，而依實(shí)力所反應(yīng)出來的付款能力也各有差異。也就是說，當(dāng)某客戶賒購商品時(shí)，會(huì)對(duì)該客戶事先設(shè)定在此程度內(nèi)有足夠償還能力的限度，這就稱為授權(quán)信度之設(shè)定。這時(shí)候，就可以根據(jù)授權(quán)信度來判斷是否可以出貨，而且根據(jù)授權(quán)信度可以避免發(fā)生呆賬的危險(xiǎn)。特別是銷售部門，他們?yōu)檫_(dá)到目標(biāo)中的銷售數(shù)字，可能會(huì)與不良客戶交易從而發(fā)生呆賬，所以更應(yīng)讓他們了解授權(quán)信度管理的重要性，而此時(shí)會(huì)計(jì)部門就應(yīng)從旁協(xié)助。解說：通常公司對(duì)公司的交易，很少有一手交錢，一手交貨的情形。應(yīng)付賬款就是這種方式交易，未支付購買進(jìn)來的,商品的貨款，而對(duì)銷貨原廠商背負(fù)著一項(xiàng)債務(wù)。與有呆帳危險(xiǎn)的應(yīng)收賬款管理相比較，應(yīng)付賬款的管理就較容易粗心。因此，有必要每個(gè)定期與各往來客戶查對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)及余額。應(yīng)收票據(jù)入賬價(jià)值的確定亦有兩種方法：按票據(jù)面值入賬：簡單、實(shí)用；按票據(jù)到期的現(xiàn)值入帳：科學(xué)、合理。二、應(yīng)收票據(jù)到期日的確定： 商業(yè)匯票的持票認(rèn)在票據(jù)到期日可向承兌人收取票據(jù)款。在實(shí)務(wù)中，票據(jù)的期限一般有按月表示和按月表示兩種。當(dāng)簽發(fā)承兌票據(jù)的日期為某月月末時(shí)，統(tǒng)一以到期月份的最后一日為到期日。票據(jù)期限按月表示時(shí)，帶息票據(jù)的利息應(yīng)按票面金額、票據(jù)期限和月利計(jì)算。在票據(jù)簽發(fā)承況日和票據(jù)到期日這兩天中，只計(jì)算其中的一天。票據(jù)期限按日表示時(shí)，帶息票據(jù)的利息應(yīng)按票面金額、票據(jù)期限（天數(shù)）和日利率計(jì)算。一般說，銀行來說，銀行承兌匯票的票款能夠衣時(shí)收妥入賬。商業(yè)匯票到期時(shí)，應(yīng)按商業(yè)匯票的到期借記有關(guān)科目，按商業(yè)匯票的帳面金額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按兩者的差額貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，需要指出的是，根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》的規(guī)定，匯票到期被拒絕付款的，持票人可以對(duì)有關(guān)債務(wù)人行追索權(quán)。商業(yè)匯票到期值是指票據(jù)到期應(yīng)收的票款額，對(duì)于不帶息票據(jù)來說，到期值就是票據(jù)面值，對(duì)于帶息票據(jù)來說，其到期值是票據(jù)面值計(jì)應(yīng)收票據(jù)到期利息的合計(jì)金額。則該商業(yè)匯票到期值為120744元。則該商業(yè)匯票的到期值為40840元。但是，如果應(yīng)計(jì)票據(jù)利息金額不大或票據(jù)生效日期和到期日在同一會(huì)計(jì)年度時(shí)，為了簡化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，也可以在票據(jù)到期計(jì)票據(jù)本息時(shí)，將利息收入記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方；如果應(yīng)計(jì)票據(jù)利息金額較大且票據(jù)生效日和到期日跨會(huì)計(jì)年度時(shí)，會(huì)計(jì)期末應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目。這時(shí)，收款人可以出售票據(jù)。這種做法對(duì)那種以不動(dòng)產(chǎn)作為收款擔(dān)保的長期應(yīng)收票據(jù)來說非常普遍。貼現(xiàn)過程遵循以下五個(gè)步驟：1． 計(jì)算到期值2． 計(jì)算銀行的貼現(xiàn)期3． 計(jì)算銀行的貼現(xiàn)息4． 計(jì)算實(shí)際進(jìn)款5． 編制日記賬分錄。計(jì)算貼現(xiàn)價(jià)格的方法有幾種。但票據(jù)買賣雙方的業(yè)務(wù)可采取任何一種雙方都同意的形式。為及時(shí)取得現(xiàn)金，出售方愿意接受貼現(xiàn)價(jià)格。貼現(xiàn)款即企業(yè)貼現(xiàn)后實(shí)際的進(jìn)款，計(jì)算方法如下：貼現(xiàn)款＝票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值X貼現(xiàn)率X貼現(xiàn)天數(shù)／360貼現(xiàn)天數(shù)是指自貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期前一日止的實(shí)際天數(shù)，在貼現(xiàn)日的票據(jù)到期日這兩天中，只計(jì)算其中一天。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，一般有兩種情, 一種帶追索權(quán)，一種不帶追索權(quán)。1．不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)。例1．假設(shè)甲企業(yè)將其持有的不帶息面值為1萬元的票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，銀行扣除25元貼現(xiàn)息后，將9975元?jiǎng)澣肫髽I(yè)賬戶。對(duì)于帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，當(dāng)票據(jù)的主債務(wù)人不按期付款時(shí)，因貼現(xiàn)企業(yè)承擔(dān)保證貼現(xiàn)票據(jù)獲按期支付的責(zé)任，銀行可以向貼現(xiàn)企業(yè)追索。例2．甲企業(yè)銷售產(chǎn)品一批給乙企業(yè)，乙企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票一張，出票日為2月1日，到期日為8月1日，票面價(jià)值為10萬元，票面利率為每年6％。由于票據(jù)的期限已滿，票據(jù)協(xié)議不再生效，因而不能再流通。收款人還要記錄票據(jù)上所賺得的利息收入，即將票據(jù)的到期值全部借記“應(yīng)收帳款”賬戶。曼曼珠寶店記錄該項(xiàng)違約如下：2月3日：借：應(yīng)收賬款――凱文 1260 貸：應(yīng)收賬款――凱文 1200 利息收入 60期票違約后，曼曼珠寶店要向凱文催收賬款。如果這筆應(yīng)收賬款后來被證明不可收回，該賬戶應(yīng)按前面所述方式?jīng)_銷“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。例如，假設(shè)道門建筑物公司拒付其票據(jù)，而該票據(jù)已被原收款人通用電子公司貼現(xiàn)給了銀行。假設(shè)通用電子公司向銀行地付了票據(jù)的到期價(jià)值加￥25拒付證書費(fèi)。通用公司然后向道門公司出示拒付事實(shí)報(bào)告并于票據(jù)到期日作如下分錄：19X4年1月18日：借：應(yīng)收賬款――道門建筑物 15400 貸：現(xiàn)金 15400然后，通用電子公司以通常的方式，依據(jù)最后的結(jié)果記錄現(xiàn)金的收回或壞賬的沖銷。附18預(yù)付賬款預(yù)付款項(xiàng)包括預(yù)付貨款和預(yù)付工程款等。因此，二者應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置科目。以后收到預(yù)購的材料、商品或完工工程時(shí)，借記“材料采購”，“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。當(dāng)然，預(yù)付貨款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款直接記入“應(yīng)付賬款”借方。通過“應(yīng)付賬款”科目登記預(yù)付款業(yè)務(wù)，會(huì)使應(yīng)付賬款的某些明細(xì)科目出現(xiàn)借方余額，在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬戶科目有借方余額的，代表企業(yè)的債權(quán)，應(yīng)將這部分借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方列示，而不能和“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬科目有貸方余額抵消，除非根據(jù)法律規(guī)定抵消是無條件的。對(duì)于這類應(yīng)收項(xiàng)目，通常與應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款分開，如企業(yè)應(yīng)收的各種賠款、存出保證金、備用金、應(yīng)收股利和利息及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。下面三種均屬于其他應(yīng)收款。為了使頻繁的日常小額零星支了擺脫常規(guī)的逐級(jí)審批及逐項(xiàng)簽發(fā)支票的過繁手續(xù)，對(duì)那些供零星支出、零星采購或小額差旅費(fèi)用等需要用的現(xiàn)金，建立定額備用現(xiàn)金制度加以控制。補(bǔ)付時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用或其他不關(guān)賬戶 XXX 貸：現(xiàn)金 XXX若使用單位不再需要備用金時(shí)，財(cái)務(wù)部分應(yīng)按其報(bào)銷數(shù)，借記“管理費(fèi)用”等科目，按交回剩余備用金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)收款――備用金”科目。（三） 因投資而單獨(dú)記賬的應(yīng)收利
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