【正文】 中有二至五個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（BC），企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（ACD），稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補虧，沖減已計提的預計負債，確認預計負債，下列企業(yè)中與甲公司構成關聯(lián)方關系的有（ABC）％表決權資本的劉某控股的乙公司，應考慮的主要因素有（ABCDE），正確的有（ABCDE），一般應于發(fā)生時計入當期損益、負債應維持其在被合并方的原賬面價值不變，相對于為進行企業(yè)合并支付的對價賬面價值之間的差額，不作為資產(chǎn)的處置損益，應包含合并方及被合并方自合并當期期初至合并日實現(xiàn)的凈利潤，w公司編制合并報表時應納入合并范圍的公司有（ABCDABDE，采用的方法有（），采用的方法有（BCE）三、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)?衍生金融工具屬于交易性金融資產(chǎn)或金融負債，應以公允價值計量且其變動計入當期損益。?中期財務報告也應遵循可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性的會計信息質量要求。四、核算題(本大題共5小題，第335小題14分，第337小題6分，第36小題10分，共50分)，適用的增值稅率為17％。2008年3月31日有關外幣賬戶余額如下表所示：項目外幣賬戶余額(萬美元)匯率人民幣賬戶余額(萬元人民幣)銀行存款8005600應收賬款4002800應付賬款201400長城公司2008年4月發(fā)生的外幣交易或事項如下：(1)3日，將100萬美元兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。(2)10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。當日市場匯率為1美元=。(3)14日，出口銷售一批商品，銷售價為600萬美元，貨款尚未收到。假設不考慮相關稅費。當日市場匯率為1美元=。(5)25日，以每股10美元價格(不考慮相關稅費)購入美國里爾公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當日市場匯率為1美元=。要求：(1)為上述業(yè)務編制該公司4月份與外幣交易或事項相關的會計分錄(貨幣單位：萬元)。（1）690財務費用——匯兌損益10貸：銀行存款—美元戶3260（400+500）貸：應付賬款USD 400/RMB 2760（3）借：應收賬款USD600/RMB 4140貸：主營業(yè)務收入4140（4）68（1010000）貸：銀行存款—美元戶外幣賬戶4月30日匯兌損益(萬元人民幣)銀行存款(美元戶)具體金額請自己算【990－（800－100+300+10）】應收賬款(美元戶)【700－（400+600－300）】應付賬款(美元戶)【20+400－420）】項目賬面價值計稅基礎暫時性差異應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異4 000 000無形資產(chǎn)9 000 00009 000 000預計負債1 000 0000應付賬款800 000合計9 600 0005 000 000該公司適用的稅率是25％，當期按照稅法規(guī)定計算確定的應交所得稅為800萬元。要求：計算遞延所得稅負債、遞延所得稅資產(chǎn)以及列示在利潤表中的所得稅費用數(shù)額。遞延所得稅負債＝應納稅暫時性差異適用稅率＝9 600 00025％＝2 400 000216。5 000 00025％＝1 250 000216。所得稅費用＝當期所得稅費用+遞延所得稅費用＝800+ 115＝915萬，其成本為500000元，累計折舊100000元，并且立即簽約租回，租賃方式為融資租賃。未實現(xiàn)售后租回損益按租賃期平均攤銷(設租賃合約利率為12％)。(2)為新科公司編制2008年1月1日和2008年12月31日的會計分錄。甲公司于2006年2月初自母公司(丙公司)取得乙公司100％的股權，合并后乙公司仍然維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。假設甲、乙公司采用的會計政策相同。單位：萬元甲公司乙公司項目金額項目金額股本2250股本375資本公積625資本公積125盈余公積500盈余公積250未分配利潤1250未分配利潤500合計4625甲公司在確認對乙公司長期股權投資以后，假設其資本公積賬面余額中包括股本溢價為1125萬元。(2)計算乙公司應轉入甲公司的留存收益數(shù)額，并編制合并工作底稿中的調(diào)整分錄。（1）同一控制下的控股合并，合并方長期股權投資入賬價值應為被合并方凈資產(chǎn)賬面價值入賬，借：長期股權投資貸：股本資本公積貸：盈余公積未分配利潤500，嚴重虧損，無法進行重組計劃，便于2008年2月向法院申請破產(chǎn)。截止到4月初該公司各項賬戶余額如下：賬戶余額表2008年4月1日110500應收賬款122300應付職工薪酬200700原材料48250其他應付款438250長期股權投資179000實收資本15750無形資產(chǎn)125000盈余公積42780待處理財產(chǎn)損溢1517501386350(2)清查中發(fā)現(xiàn)短缺庫存原材料6735元。要求：根據(jù)上述資料，計算清算凈損失。11295（2）借：清算損益6735貸：原材料15000貸：無形資產(chǎn)212400實收資本151750長期待攤費用2009年10月全國自考高級財務會計真題參考答案一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。1. 根據(jù)我國會計準則的規(guī)定，企業(yè)實際收到的外幣投資額在折算為記賬本位幣時，所選用的匯率是（）A. 即期匯率B. 遠期匯率C. 合同約定匯率D. 即期匯率的近似匯率答案：A2. 根據(jù)我國會計準則的規(guī)定，下列資產(chǎn)負債表項目中應采用發(fā)生日即期匯率折算的是（）A. 固定資產(chǎn)B. 應付賬款C. 無形資產(chǎn)D. 實收資本答案：D3. 在所得稅會計中，與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣的暫時性差異的納稅影響，應借記“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶，貸記（）A. “所得稅費用”賬戶B. “資本公積”賬戶C. “利潤分配”賬戶D. “盈余公積”賬戶答案：B4. 某企業(yè)2008年利潤總額為500萬元，適用的所得稅稅率為25％，當年發(fā)生的交易和事項有：取得國債利息收入20萬元；年末計提無形資產(chǎn)減值準備40萬元。租賃設備的公允價值為500萬元，最低租賃付款額為600萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為540萬元，則未確認融資費用是（）A. 0萬元B. 40萬元C. 60萬元D. 100萬元答案：D10. 下列各項中，不屬于金融資產(chǎn)的是（）A. 銀行存款B. 應收賬款C. 債權投資D. 權益工具答案：D11. 衍生金融工具確認為交易性金融資產(chǎn)時，其采用的計量屬性是（）A. 可變現(xiàn)凈值B. 公允價值C. 現(xiàn)值D. 歷史成本答案：B12. 甲公司與乙公司是兩個彼此獨立的公司，甲公司擁有丙、丁兩個子公司，乙公司擁有戊子公司。錯選、多選、少選或未選均無分。（3分）外幣報表折算差額會計處理有兩種方法：一是作為遞延損益處理；（1分）二是作為當期損益處理。（1分）（2）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權，所訂立的購買價款預計將遠低于行使選擇權時租賃資產(chǎn)的公允價值。（1分）（4）承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值。（1分）四、核算題(本大題共5小題，每小題10分，共50分)1. 2008年12月31日，某企業(yè)購入不需要安裝的設備一臺，購入成本為80 000元，預計使用5年，預計凈殘值為0。假設稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同，年末未對該項設備計提減值準備。要求：(1)計算2009年末固定資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎；(2)計算2009年暫時性差異及其對所得稅的影響額；(3)編制2009年相關會計分錄。衍生金融工具B的標的資產(chǎn)與被套期項目商品在數(shù)量、質量、價格變動和產(chǎn)地方面相同。2008年6月30日，衍生金融工具B的公允價值上升了20 000元，商品A的公允價值下降了20 000元。甲公司預期該套期完全有效。要求：(1)編制2008年1月1日將庫存商品套期的會計分錄；(2)編制2008年6月30日確認衍生金融工具和被套期庫存商品公允價值變動的會計分錄；(3)編制2008年6月30日出售庫存商品并結轉銷售成本的會計分錄。該項合并屬于非同一控制下企業(yè)合并。答案：(1)合并成本=3 000 000+200 000+100 000=3 300 000元（2分）商譽=3 300 0002 400 000=900 000元（2分）（2）借：銀行存款800 000固定資產(chǎn)800 000無形資產(chǎn)500 000存貨1 300 000商譽900 000貸：短期借款300 000長期借款700 000固定資產(chǎn)3 000 000銀行存款300 000（3分）借：固定資產(chǎn)700 000貸：營業(yè)外收入700 000（3分）4. 2008年甲公司與其全資子公司乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易：　　(1)1月19日，甲公司向乙公司銷售A商品300 000元，毛利率為15％，款項已存入銀行。　　(2)5月12日，甲公司向乙公司銷售B商品160 000元，毛利率為20％，收回銀行存款80 000元，其余款項尚未收回(應收賬款)；乙公司從甲公司購入的商品中60 000元已在2008年12月31日前實現(xiàn)銷售，其余尚未銷售?！　∫螅焊鶕?jù)上述資料編制甲公司2008年度合并工作底稿中的抵銷分錄?！　?008年物價指數(shù)年初為100，年末為130，全年平均為115?！　　　　?表內(nèi)各項數(shù)據(jù)計算均保留整數(shù))答案：全國2010年10月自學考試高級財務會計試題課程代碼：00159一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。1．按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，外幣財務報表折算差額應在( )A．資產(chǎn)負債表中負債項目下單獨列示B．利潤表中營業(yè)利潤項目下單獨列示C．資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下單獨列示D．現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目下單獨列示2．在資產(chǎn)負債表債務法下，下列負債項目中影響應納稅所得額的是( )A．應付賬款 B．預計負債C．其他應付款 D．短期借款3．按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，關聯(lián)方交易信息披露的基本要求是( )A．可比性 B．謹慎性C．重要性 D．獨立性4．出租人的租賃資產(chǎn)主要依靠第三者提供資金購買或制造，再將資產(chǎn)出租的租賃業(yè)務是( )A．轉租賃 B．杠桿租賃C．直接租賃 D．售后租回5．甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設備一臺，設備尚可使用5年，租賃期4年，租期屆滿時，租賃資產(chǎn)退還給承租人。錯選、多選、少選或未選均無分。32．財務資本維護與實物資本維護不同觀念下，持產(chǎn)損益在財務報表中的列示有何區(qū)別?見書475頁四、核算題(本大題共5小題，每小題10分，共50分)33．2009年1月31日，甲公司有關賬戶余額如下：科目名稱美元金額人民幣金額短期借款USD2 000RMBl3 600應收賬款USDl 000RMB6 800應付賬款USD3 000RMB20 4002月份發(fā)生下列業(yè)務：(1)2月10日償還短期外匯借款USD1 000，當日即期匯率USDl=，銀行賣出價USDl=。(3)2月26日進口不需要安裝設備USD5000，已交付生產(chǎn)使用，貨款尚未支付，當日即期匯率為USDI=。要求：(1)根據(jù)上述業(yè)務編制有關會計分錄(假設該企業(yè)按交易發(fā)生時的即期匯率作為折合匯率)；(2)計算期末匯兌損益，并編制相關的會計分錄。適用所得稅稅率為l5％。35．2008年12月31日，甲公司將一臺賬面價值5000000元，已提折舊