【正文】 6—15）6　　借：投資收益　　　　　　12　　　　貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　12　　借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備　　165＝528（萬元）　　借：管理費(fèi)用　　528　　　　貸：累計(jì)折舊 528　　大型設(shè)備的可收回金額為2600萬元　　不考慮減值情況下的大型設(shè)備賬面價(jià)值為2500萬元（4900—2400）　　大型設(shè)備應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備為288萬元[2500－（2740－528）].　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　72　　　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　 72　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　288　　　　貸：營業(yè)外支出　　　　　　　288　?。?）應(yīng)納稅所得額=8000—100＋40—50十54＋12—16—6＋600—288—72=8174（萬元）。④對其他業(yè)務(wù)核算差錯(cuò)的調(diào)整　　借：其他業(yè)務(wù)收入　　　2000　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　500　　　　　　其他業(yè)務(wù)支出　　　　1500　　⑤對差錯(cuò)導(dǎo)致的利潤分配影響的調(diào)整　　借：利潤分配—一未分配利潤　　　　　　應(yīng)交稅金—一應(yīng)交所得稅　　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　60　　借：盈余公積　　　　　　貸：利潤分配—一未分配利潤 　?。?）①壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法變更　　按賬齡分析法，2004年1月1日壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為720萬元　　（300010％＋50020％＋30040％＋200100％）　　新舊會計(jì)政策對2004年度報(bào)表期初余額的影響為700萬元（720—20）　　因會計(jì)政策變更產(chǎn)生的累計(jì)差異影響數(shù)為469萬元[700（l一33％）]　　借：利潤分配—一未分配利潤 469　　　　遞延稅款 　 231　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　 700　　借：盈余公積 　　　　　　　貸：利潤分配—一未分配利潤　　　?、谡叟f方法變更的會計(jì)處理　　按年限平均法，至2004年1月1日已計(jì)提的累計(jì)折舊為900萬元[（3300一300）247?！敬鸢浮俊　。?）對資料（2）中12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理　?、傧駻公司銷售R電子設(shè)備　　借：銀行存款　　　　702　　　　貸：預(yù)收賬款　　　　702　　對于甲公司2005年1月2日發(fā)運(yùn)設(shè)備并取得發(fā)票的事項(xiàng)由于不屬于04年12月份的事項(xiàng)，所以根據(jù)題目要求不需要作處理。庫存商品　　4 　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　100　　　　　　應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　75　　　　貸：委托代銷商品　　75⑨銷售分公司商品　　借：銀行存款　　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　5520　　　　　　應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　4200　　　　貸：庫存商品　　　4200　?。?）對資料（3）中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行更正　?、僖源尕浐同F(xiàn)金抵償債務(wù)　　借：營業(yè)外收入 　89　　　　貸：資本公積　　89　　或　　借：應(yīng)付賬款 　　　?。?00　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 －20　　　　　　庫存商品　　　　　　　　　　　　－240　　　　　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　 －89　　　　　　應(yīng)交稅金一 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－51　　借：應(yīng)付賬款 　　400　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 20　　　　　　庫存商品　　　　　　　　　　　　 240　　　　　　資本公積　　　　　　　　　 89　　　　　　應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51　?、诜秦泿判越灰住　〗瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入　　120　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　 16　　　　　　主營業(yè)務(wù)成本　 104　　或　　借：固定資產(chǎn)　　　?。　　　≠J：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　?。?20　　　　　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　－104　　　　貸：庫存商品　　　　?。?04　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　 104　　　　　　應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　?、凼酆蠡刭彙　〗瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入 1000　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 560　　　　　　待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 440　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　5　　　　貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)　　5　　或　　借：銀行存款　　　　　?。?170　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　 －1000　　　　　　應(yīng)交稅金一 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－170　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　－560　　　　貸：庫存商品 －560　　借：銀行存款　　　1170　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　560　　　　　　待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)　　　　　　　　　440　　　　　　應(yīng)交稅金一 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　5　　　　貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)　　 5　?。?）對資料（3）中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的未處理事項(xiàng)進(jìn)行處理　　④專利權(quán)侵權(quán)訴訟　　借：營業(yè)外支出　　200　　　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟 　　200　?。?）資料（4）中的事項(xiàng)①屬于非調(diào)整事項(xiàng)?！　。?）對資料（4）中的資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理【答案】 　?。?）甲公司與乙公司投資的會計(jì)處理　　甲公司投資不具有重大影響，故采用成本法核算股權(quán)投資。分錄：　　借：銀行存款 360　　　　長期股權(quán)投資――乙公司 120　　　　貸：投資收益 480　?、?月2日收到乙公司派發(fā)的債券利息　　借：銀行存款　　240　　　　貸：長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）　180　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　48　　　　　　長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）12　?、?月30日計(jì)提債券利息　　借：長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）　60　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　48　　　　　　長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）12　　④7月1日增持股份時(shí)：　　追溯調(diào)整初始投資，追溯調(diào)整至2003年1月1日：　　借：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本）　　3540　　　　長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）1110　　　　貸：長期股權(quán)投資——乙公司 　　　　　4650　　借：長期股權(quán)投資—一乙公司（損益調(diào)整）480　　　　貸：利潤分配—一未分配利潤　 369　　　　　　長期股權(quán)投資—一乙公司（股權(quán)投資差額）111　　借：投資收益 480　　　　貸：長期股權(quán)投資――乙公司 120　　　　　　長期股權(quán)投資—一乙公司（損益調(diào)整）360　　借：長期股權(quán)投資—一乙公司（損益調(diào)整）300　　　　貸：投資收益 　　　　　　長期股權(quán)投資—一乙公司（股權(quán)投資差額）　　追加投資時(shí)，乙公司凈資產(chǎn)為39600萬元（36900—150/10%＋300/10%＋4800—360/10%），甲公司增持部分的持股比例為8100247。　　借：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 17820　　　　長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）14580　　　　貸：銀行存款 32400　?、?003年12月 31日計(jì)提可轉(zhuǎn)的公司債券利息　　借：長期債權(quán)投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息） 120　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　96　　　　　　長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）24　?、?003年下半年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4200　　借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）2310 （420055％）　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　2310　　借：投資收益 　　　　貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）　　3）2004年的會計(jì)處理　?、偈盏揭夜九砂l(fā)的債券利息　　借：銀行存款　　　　240　　　　貸：長期債權(quán)投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）180　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　48　　　　　　長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）12　?、?004年上半年的債券利息　　借：長期債權(quán)投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）　　　60　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　48　　長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）12　?、?004年下半年的債券利息　　借：長期債權(quán)投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）　　　120　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　96　　　　　　長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）24　?、?004年度甲公司實(shí)現(xiàn)的投資收益及攤銷股權(quán)投資差額　　借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）　3465　　　　貸：投資收益 3465 （630055％）　　借：投資收益 1569　　　　貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）1569（1458＋111）　?。?）編制甲公司2004年度合并會計(jì)報(bào)表抵銷分錄　　2004年12月31日：　?、偻顿Y業(yè)務(wù)的抵銷：　　借：股本 19800（15000+1500020%+1800010%）　　　　資本公積 6800　　　　盈余公積 9845[7100+（4800+3000+4200+6300）15%]　　　　未分配利潤 13655[800015003000+480085%3600+720085%1800+630085%]　　　　合并價(jià)差 13170[（+14580） ]　　　　貸：長期股權(quán)投資 40725[（19800+6800+9845+13655）55%+ 13170]　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益 22545[（19800+6800+9845+13655）45%]　　借：投資收益 3465（630055%）　　　　少數(shù)股東收益 2835 （630045%）　　　　期初未分配利潤 10100 [800015003000+480085%3600+720085%]　　　　貸：提取盈余公積 945（630015%）　　　　　　轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 1800（990247。83/12）　　　　貸：期初未分配利潤 　　借：累計(jì)折舊 10（80247。93/12）　　　　貸：期初未分配利潤 50　　2003年12月31日無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=54005400/93/12= 5250（萬元），可收回金額5300萬元，不考慮無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期初數(shù)的抵銷。9）　　　　貸：管理費(fèi)用 200　　2004年12月31日無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=54005400/93/125400/9= 4650（萬元），可收回金額3100萬元，無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備=46503100=1550（萬元），2004年12月31日無形資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=180050200=1550（萬元），計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)全額抵銷