[財(cái)務(wù)管理]第四章金融資產(chǎn)-閱讀頁
2025-02-03 18:09本頁面
【正文】 3個(gè)月。 ? 借：應(yīng)收賬款 ? — B公司 117， ? 貸：應(yīng)收票據(jù) 117， 帶息應(yīng)收票據(jù)的核算 ? （ 1）到期值 =面值 +票面利息 ? （ 2）賬務(wù)處理 例（ 2）依例（ 1） 2022年 5月 1日， A公司銷售商品一批，價(jià)款 10萬元，增值稅率 17%，收到帶息商業(yè)承兌匯票一張，期限 3個(gè)月，年利率 10%。 ? 借：應(yīng)收賬款 ? — B公司 117， ? 貸：應(yīng)收票據(jù) 117， （三）商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn) ? 票據(jù)貼現(xiàn)的含義： ? 指企業(yè)將未到期的商業(yè)票據(jù)背書后交銀行提前兌付現(xiàn)金的行為。 ? （ 1）到期值 =面值 117000（元） （ 2）貼現(xiàn)期 =32=1個(gè)月 （ 3）貼現(xiàn)息 =117000 10% 1/12=975（元） （ 4）貼限額 =117000975=116025（元） 賬務(wù)處理： （ 1） 銷售商品收到票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 117， 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100， 應(yīng)繳稅費(fèi) — 增增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 17， （ 2） 2022年 8月 1日 A公司向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn) 借：銀行存款 116， 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) 117， 帶息票據(jù)的貼現(xiàn) ? （ 1）票面利息 =票面值 利率 票據(jù)期限 ? （ 2）到期值 =票面值 +票面利息 ? （ 3）貼現(xiàn)息 =到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 ? （ 4）貼現(xiàn)期 =票據(jù)期限 持票時(shí)間（出票日 — 貼現(xiàn)日） ? （ 4）貼現(xiàn)金額 =到期值 貼現(xiàn)利息 ? 例（ 4）依 例（ 3） ? 2022年 6月 1日， A公司銷售商品一批，價(jià)款 10萬元，增值稅率 17%，收到帶息商業(yè)承兌匯票一張，期限 3個(gè)月，票面利率 12%。 ? （ 1）票面利息額 =117000 10% 3/12=2925（元） ? （ 2）到期值 =117000+2925=119925（元） ? （ 3）貼現(xiàn)期 =32=1個(gè)月 ? （ 4）貼現(xiàn)息 =119925 12% 1/12=（元） ? （ 5）貼現(xiàn)金額 ==（元） ? 賬務(wù)處理： （ 1）收到票據(jù)（同上） ? （ 2）收到貼現(xiàn)款 ? 借：銀行存款 118， ? 貸：應(yīng)收票據(jù) 117， ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1， 三、預(yù)付賬款 ? （一）預(yù)付賬款的含義： ? 指企業(yè)按照合同預(yù)付給供貨單位的貨款。 ? （二）其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容 ? ? ? ? ? ? ? ? ? （三）其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理 ? 例（ 1）職工江林借支差旅費(fèi) 2022元，以現(xiàn)金支付。 ? （ 1）借支差旅費(fèi) ? 借： 其他應(yīng)收款 ? — 江林 2， ? 貸：庫存現(xiàn)金 2， ? （ 2）報(bào)銷差旅費(fèi) ? 借：管理費(fèi)用 1， ? 庫存現(xiàn)金 ? 貸：其他應(yīng)收款 ? — 江林 2， 例（ 2） ? 企業(yè)向保險(xiǎn)公司支付勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 10萬元，其中 4萬元是職工應(yīng)承擔(dān)的部分，是由企業(yè)墊付，發(fā)工資時(shí)候從工資中扣除。 ? 為債權(quán)質(zhì)押取得的貸款處理。2022年 12月 1日 A公司以債權(quán)為抵押向銀行申請(qǐng)貸款 10萬元，借期 3個(gè)月，年利率 6%， A公司在2022年 12月 31日按 5%0計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 ? （ 1）銷售商品（同上） ? （ 2）取得轉(zhuǎn)讓款 ? 借： 銀行存款 100， ? 營業(yè)外支出 17， ? 貸： 應(yīng)收賬款 ? — B公司 117， ? （ 3）附追索權(quán)的核算（略） 第五節(jié) 可供出售金融資產(chǎn) ? 一、可供出售金融資產(chǎn)概念 ? 可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)： ? （ 1）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)； ? （ 2）持有至到期投資； ? （ 3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 （二） 可供出售金融資產(chǎn)的核算 ? 核算要點(diǎn) ? =公允價(jià)值 +相關(guān)費(fèi)用 ? ? ? ，賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積 ? 賬務(wù)處理 ? ? （ 1）買價(jià)中不含股利或利息的核算 ? 借：可供出售的金融資產(chǎn) ? 貸：銀行存款 ? （ 2）買價(jià)中含有股利或利息的核算 ? 借：可供出售的金融資產(chǎn) ? 應(yīng)收股利（利息） ? 貸：銀行存款 ? 2.（資產(chǎn)負(fù)債表日）公允價(jià)值變動(dòng)的核算 ? （ 1）價(jià)格上揚(yáng) （ 2）價(jià)格下跌 ? 借：可供出售的金融資產(chǎn) 借：資本公積 ? — 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：可供出售的金融資產(chǎn) ? 貸：資本公積 — 公允價(jià)值變動(dòng) ? （ 1）高于成本出售 ? 借：銀行存款 ? 貸：可供出售的金融資產(chǎn) ? —— 成本 ? —— 公允價(jià)值變動(dòng)（賬面余額） ? 投資收益（售價(jià) 成本） ? （ 2）低于成本出售 ? 借：銀行存款 ? 可供出售的金融資產(chǎn) ? —— 公允價(jià)值變動(dòng)（賬面余額） ? 投資收益（售價(jià) 成本） ? 貸：可供出售的金融資產(chǎn) ? —— 成本 ? （ 3）結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)賬面余額 ? A. (價(jià)格上揚(yáng)資本公積賬面余額在貸方） B.（下跌賬面余額在借方） ? 借：資本公積 借：投資收益 ? 貸：投資收益 貸：資本公積
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