【正文】 購置與處置非流動資產(chǎn)之交易所產(chǎn)生的現(xiàn) 金 流入 與 流出 。 投資活動的現(xiàn)金流出： ● 購建固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金； ● 投資所支付的現(xiàn)金； ● 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 。 籌資活動的現(xiàn)金流入： ● 吸收投資所收到的現(xiàn)金； ● 取得借款所收到的現(xiàn)金； ● 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 。 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制 五 、 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表的格式如下表 。 第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制 現(xiàn)金流量表 會企 03表 編制單位： 股份有限公司 20 年度 單位：元 項 目 行次 金 額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1 1 342 500 收到的稅費返還 3 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 8 現(xiàn)金流入小計 9 1 342 500 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 10 492 266 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 12 300 000 支付的各項稅費 13 99 089 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 18 70 000 現(xiàn)金流出小計 20 961 355 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 21 381 145 第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制 現(xiàn)金流量表 （續(xù)表） 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金 22 16 500 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 23 30 000 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 25 300 300 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 28 現(xiàn)金流入小計 29 346 800 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 30 451 000 投資所支付的現(xiàn)金 31 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 35 現(xiàn)金流出小計 36 451 000 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 37 ―104 200 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制 現(xiàn)金流量表 （續(xù)表） 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資所收到的現(xiàn)金 38 借款所收到的現(xiàn)金 40 400 000 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 43 現(xiàn)金流入小計 44 400 000 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 45 1 250 000 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 46 12 500 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 52 現(xiàn)金流出小計 53 1 262 500 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 54 ―862 500 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額 55 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 56 ―585 555 第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制 六 、 電算會計下現(xiàn)金流量表的格式 現(xiàn)金流量表 主目錄 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制 第六節(jié) 會計報表附注的編制 一 、 括號注釋 當報表有關(guān)項目的標題過于簡明或金額數(shù)字不足以充分反映 其全部含義時 ， 直接用括號在會計報表上對有關(guān)項目予以的補充 說明 ， 就是括號注釋 。 二 、 底注 這是在報表正文下面用一定的文字和數(shù)字表示的補充說明 。 。 。 。 。有些企業(yè)對外投資額如占接受投資企業(yè)的資金總額的 50％以上，或者對接受投資企業(yè)具有實際控制權(quán)時，應(yīng)當編制本企業(yè)與接受投資企業(yè)的合并財務(wù)會計報告。 2 財務(wù)會計報告中的數(shù)據(jù)集中地反映了企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)成果和現(xiàn)金流量情況，但通過閱讀財務(wù)會計報告達到全面了結(jié)企業(yè)經(jīng)營狀況卻不是一件容易的事。 2 比率分析法 :指在同期會計報表中，在同一會計報表的不同項目之間，或在不同會計報表的有關(guān)項目之間，把有關(guān)的項目或數(shù)據(jù)組合起來，形成一個比率，以此反映它們之間的相互關(guān)，進一步揭示有關(guān)的信息。 3 三、財務(wù)會計報告分析中常用的指標 第七節(jié) 會計資料的分析利用 ①資產(chǎn)負債率：是指負債總額與資產(chǎn)總額之比。 資產(chǎn)總額 ②流動比率：是企業(yè)全部流動資產(chǎn)與全部流動負債之比，它是衡 量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變現(xiàn)用于償還流動負債的 能力。 流動負債 第七節(jié)會計資料的分析利用 ③ 速動比率，是企業(yè)的速動資產(chǎn)與流動負債之比。它反映了企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即用于償付流動負債的能力。 流動負債 一般認為，速動比率以 1:1比較合適 ④債務(wù)資本率，即企業(yè)負債總額與所有者權(quán)益總額之比。 所有者權(quán)益總額 第七節(jié)會計資料的分析利用 ： 主要是衡量企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率及有效性， 又稱作資金周轉(zhuǎn)指標、業(yè)務(wù)比率或經(jīng)營比率，主要包括應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 和存貨周轉(zhuǎn)率兩大指標。計算公式為： 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率＝賒銷收入凈額 247。 產(chǎn)品銷售凈額 一般情況下，周轉(zhuǎn)率越高越好，平均收帳期越短越好。計算公式為： 存貨周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)成本 247。 主營業(yè)務(wù)成本 第七節(jié)會計資料的分析利用 ①資本金利潤率：即企業(yè)稅后利潤與企業(yè)注冊資本的比率。 注冊資本 ② 銷售利潤率：即產(chǎn)品銷售利潤與產(chǎn)品銷售凈收入的比率。 主營業(yè)務(wù)凈收入 ③銷售利稅率：是企業(yè)利稅總額與銷售凈收入的比率，該指標是根據(jù)我國國情特別設(shè)計的。 銷售凈收入 ④成本費用利潤率：即企業(yè)營業(yè)利潤與為進行生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的成本、費用的比率。 （主營業(yè)務(wù)成本＋主營業(yè)務(wù)稅金及附加＋ 管理費用＋營業(yè)費用＋財務(wù)費用） 第七節(jié)會計資料的分析利用 主目錄 第八節(jié) 財務(wù)會計報告的報送和匯總 ? 一 、 財務(wù)會計報告的報送 ? ， 應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導 、 總 ? 會計師 、 會計主管人員進行審核 。 有些財務(wù)會計報告 （ 如年報 ） 必 ? 須經(jīng)過注冊會計師驗證后才能上報 。 ? ， 一般應(yīng)報送的單位有： ① 企業(yè)領(lǐng)導； ② 上級主管部門； ③ 開戶銀行；④ 稅務(wù)和財政機關(guān)； ⑤ 當?shù)亟y(tǒng)計機關(guān)； ⑥ 其他機關(guān)需要 （ 如股東大會 、 董事會 、 上市公司還要公告 ） 。 ? ? ① 審查財務(wù)會計報告的形式上是否符合會計制度規(guī)定的要求； ? ② 審查財務(wù)會計報告的內(nèi)容上 （ 本質(zhì)上 ） 是否以黨和國家有關(guān)方針 、 政 ? 策 、 規(guī)定和計劃 （ 預算 ） 等為依據(jù) ， 對財務(wù)會計報告的內(nèi)容進行全面審核 。 ? ， 須認真執(zhí)行并在帳務(wù)上作 ? 出相應(yīng)的處理 。 五 、 財務(wù)會計報告的公證 企業(yè)編制的財務(wù)會計報告正確與否 ， 關(guān)系到應(yīng)交所得稅的計算 ， 關(guān)系到投資各方的權(quán)益 ， 為此 ， 企業(yè)年度財務(wù)會計報告一般應(yīng)經(jīng)中華人民共和國政府批準的注冊會計師驗證和出具證明 ， 方為有效的財務(wù)會計報告 。 第八節(jié) 財務(wù)會計報告的報送和匯總 主目錄