稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用會計學(xué)專業(yè)畢業(yè)設(shè)計畢業(yè)論文-閱讀頁
2025-02-01 01:01本頁面
【正文】 響。如企業(yè)可以考慮和外國投資者開辦中外合資經(jīng)營企業(yè)或者中外合作經(jīng)營企業(yè)，和港、澳、臺的企業(yè)合作經(jīng)營。企業(yè)的經(jīng)營活動紛繁復(fù)雜，每一個環(huán)節(jié)都有可能存在稅收籌劃的空間。（1）采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃采購環(huán)節(jié)，企業(yè)可以利用增值稅進項稅額抵扣來延遲納稅，雖然繳納的稅金總額沒有減少，但是通過對增值稅進項稅額的抵扣時間的控制，可以合理利用資金的時間價值。對于采購過程中的其他成本也不能忽視，例如運輸費，采購時產(chǎn)生的運輸費在符合規(guī)定的情況下也可以抵扣部分增值稅。企業(yè)可以通過收入的結(jié)算方式，時間及計算方法的選擇來實現(xiàn)減稅或延遲納稅的目的。 [M].經(jīng)濟科學(xué)出版社,2009:48企業(yè)可以把現(xiàn)金銷售的款項，延遲收款或者推遲提貨單的交付時間，從而推遲收入確認時間，達到延期納稅的目的。（1）利息支出的稅收籌劃納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中向金融機構(gòu)借款的利息支出可以按照實際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機構(gòu)借款的利息支出不高于同期、同類金融企業(yè)貸款利率計算的數(shù)額的部分準予扣除。（2）公益、救濟性捐贈的稅收籌劃我國對公益、救濟性捐贈支出準予企業(yè)稅前扣除，但對這種捐贈進行了限制：企業(yè)需要通過公益性社會團體或者縣級（含縣級）以上人民政府及其他部門；捐贈支出在不超過年度利潤12%的部分，準予扣除。（3）折舊方法的稅收籌劃企業(yè)固定資產(chǎn)提取折舊常見的方法有直線法和加速折舊法。在比例稅率下,在各年所得稅稅率保持不變或呈下降趨勢的情況下,企業(yè)應(yīng)選擇加速折舊法,把利潤延至后期 ,延緩納稅時間。稅法對于不同的固定資產(chǎn)的折舊年限有其規(guī)定：電子設(shè)備的折舊年限為510年，運輸設(shè)備的折舊年限為610年，房屋的折舊年限為3040年。企業(yè)須綜合考慮各方面因素后對固定資產(chǎn)的折舊年限做出選擇。工資費用是企業(yè)一項重要成本費用，籌劃時企業(yè)應(yīng)該盡量增加費用，減少應(yīng)納稅所得額。（四） 利潤分配中的稅收籌劃利潤是企業(yè)在一定期間內(nèi)通過生產(chǎn)經(jīng)營和投資活動獲得的，還有一些與生產(chǎn)活動無關(guān)的事項引起的盈虧。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動就是要不斷提高企業(yè)的盈利水平和獲利能力?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，對企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度的稅前利潤彌補；下一納稅年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。同樣，投資分回的利潤，稅法規(guī)定：為了簡化計算，企業(yè)發(fā)生虧損，對其從被投資方分回的投資收益（包括股啟、紅利、聯(lián)營分利等）允許不再還原為稅前利潤，而直接用于彌補虧損，剩余部分再按有關(guān)規(guī)定補稅。例如將稅后所得用于擴大再生產(chǎn)、開發(fā)新的投資項目，可以享受政府投資退稅的優(yōu)惠政策。 [M].經(jīng)濟科學(xué)出版社,2009:333我國稅法規(guī)定，納稅人從其他企業(yè)獲得的已繳納所得稅的利潤, 在分會后對于已繳納的稅額可以在計算本企業(yè)所得稅時允許調(diào)整。當投資方稅率高于被投資方時，企業(yè)可以將被投資企業(yè)應(yīng)分配的利潤不分配,也就不必補繳所得稅。三、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中運用注意的問題（一）稅收籌劃應(yīng)從總體上系統(tǒng)地進行考慮并不是刻意追求最低稅負。所以,企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時,應(yīng)從全局出發(fā),綜合全面的去看待不同的籌劃方案,既要注重個案分析,追求節(jié)稅利益。要始終圍繞企業(yè)總體目標,著眼于整體稅負的輕重和全局利益的提高,進行綜合籌劃、全面衡量,不能著眼于某一環(huán)節(jié)，以免顧此失彼。稅法是調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。要科學(xué)地進行稅務(wù)籌劃,必須要對稅法法規(guī)、政策充分學(xué)習(xí)，全面掌握。納稅人應(yīng)該準確掌握籌劃的度，防止走向偷、逃稅的違法道路。稅法隨著經(jīng)濟形勢的變化會不斷的更新，政策也會變動，企業(yè)要是想要有一個好的稅收籌劃執(zhí)行，就必須不選學(xué)習(xí)，實時更新。這也能夠促進政府與企業(yè)增進了解，共同為國家經(jīng)濟進步貢獻。稅收籌劃貫穿于財務(wù)管理之中，它涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營等過程。在運用中，許多稅收籌劃方案在理論上可以達到減少稅金，降低稅收成本的目的，但是結(jié)果往往達不到預(yù)期的效果。（五）稅收籌劃應(yīng)注意風險的防范企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不斷變化，國家政策不斷調(diào)整以及企業(yè)自身經(jīng)營活動的發(fā)展，都會使企業(yè)面臨一定稅收籌劃風險。但是，現(xiàn)實中納稅人會因為市場相對價格等發(fā)生變化，原有構(gòu)成發(fā)生變形，致使稅收額外負擔產(chǎn)生，納稅人根據(jù)國家征稅而改變其既定的投資方向。稅法并不是絕對的中性的，產(chǎn)生了扭曲風險。稅收的強制性，讓它不同于一般性債務(wù)。但稅收企業(yè)必須無條件履行納稅義務(wù)，按期申報，繳納稅款，非經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得延期繳納稅款。這是一項無形的損失。．[17][M].北京:清華大學(xué)出版社，2004.．[18][美]邁倫?斯科爾斯等著，[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2004．致 謝本文是在蘭玲老師的悉心指導(dǎo)下完成的。蘭玲老師對學(xué)生認真負責的態(tài)度、嚴謹?shù)目茖W(xué)研究方法、敏銳的學(xué)術(shù)洞察力、勤勉的工作作風以及勇于創(chuàng)新、勇于開拓的精神是我永遠學(xué)習(xí)的榜樣。還要感謝我的父母，他們在生活上給予我很大的支柱和鼓勵，給我動力。最后再一次感謝所有在畢業(yè)設(shè)計中曾經(jīng)幫助過我的良師益友和同學(xué)，以及在設(shè)計中被我引用或參考的論著
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