增值稅培訓(xùn)2--新條例的重要變化-閱讀頁
2025-01-31 21:05本頁面
【正文】 開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。 ? 應(yīng)關(guān)注此項(xiàng)規(guī)定，這也是增值稅以票控稅原則的體現(xiàn)，強(qiáng)調(diào)形式重于實(shí)質(zhì)，即使業(yè)務(wù)是真實(shí)的，但如果未按規(guī)定開具紅字發(fā)票，也不得扣減銷項(xiàng)。 ? 與舊細(xì)則相比，明確以下費(fèi)用不視為價(jià)外費(fèi)用：（一）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)： ，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； 的財(cái)政票據(jù)； 。 河南龍宇煤化工有限公司財(cái)務(wù)部 非正常損失不再包括自然災(zāi)害損失 ? 舊細(xì)則規(guī)定非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，包括自然災(zāi)害損失。同時(shí)，舊細(xì)則規(guī)定的“其它非正常損失”范圍不夠明確，難以準(zhǔn)確把握，爭議較大。 河南龍宇煤化工有限公司財(cái)務(wù)部 免稅權(quán)可自行選擇放棄 ? 新細(xì)則規(guī)定納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。 ? 如面粉生產(chǎn)企業(yè)的麩皮做飼料銷售免稅申報(bào)的話，每月需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。 河南龍宇煤化工有限公司財(cái)務(wù)部 銷售收入確認(rèn)的變化 ? （一）舊細(xì)則規(guī)定采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；新細(xì)則規(guī)定采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或者取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。因此刪除了“并將提貨單交給買方”的內(nèi)容。 ? 賒銷是信用銷售的俗稱，是指賣方與買方簽訂購貨協(xié)議后，賣方讓買方取走貨物，而買方按照協(xié)議在規(guī)定日期付款或分期付款形式付清貨款的過程。原則上，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)與會計(jì)規(guī)定保持一致，但考慮到企業(yè)一次性支付稅金會負(fù)擔(dān)較重，因此，賒銷和分期收款銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間仍規(guī)定為合同約定收款日期。實(shí)務(wù)中應(yīng)把握如果沒有書面合同的話，發(fā)出貨物就應(yīng)納稅，而不論是否收到款項(xiàng)。納稅人應(yīng)關(guān)注：（ 1）適用對象是“生產(chǎn)工期超過十二個(gè)月”，（ 2）以收款確認(rèn)納稅義務(wù)，一、收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)。 ? （四） 原有的稅收規(guī)定歸納入細(xì)則。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當(dāng)天。
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