會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)-閱讀頁(yè)
2025-01-31 12:05本頁(yè)面
【正文】 法律及專業(yè)咨詢費(fèi) 87 土地使用權(quán)攤銷16 實(shí)驗(yàn)及檢驗(yàn)費(fèi) 52 會(huì)員費(fèi) 88 租金17 返修貨品維修費(fèi) 53 無(wú)形資產(chǎn) 89 水電費(fèi)18 樣本費(fèi)用 54 開(kāi)辦及登記費(fèi) 90 物業(yè)管理費(fèi)19 顧客培訓(xùn)費(fèi)用 55 設(shè)備維修費(fèi) 91 房屋維修及改良支出20 版權(quán)費(fèi) 56 研發(fā)材料 92 資產(chǎn)保險(xiǎn)21 內(nèi)部費(fèi)用分配 57 技術(shù)協(xié)作費(fèi) 93 內(nèi)部費(fèi)用分配22 其他直接營(yíng)運(yùn)費(fèi)用 58 壞帳損失 94 其他固定資產(chǎn)費(fèi)用23 直接營(yíng)運(yùn)費(fèi)用小計(jì) 59 內(nèi)部費(fèi)用分配 95 稅項(xiàng)（固定資產(chǎn)費(fèi)用）24 廣告及宣傳費(fèi) 60 其他間接營(yíng)運(yùn)費(fèi)用 96 固定資產(chǎn)費(fèi)用小計(jì)25 市場(chǎng)活動(dòng)費(fèi) 61 稅項(xiàng)（營(yíng)運(yùn)費(fèi)用） 97 六項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)26 市場(chǎng)服務(wù)費(fèi) 62 間接營(yíng)運(yùn)費(fèi)用小計(jì) 98 內(nèi)部借款利息27 市場(chǎng)合作資金支出 63 董事費(fèi)及酬金 99 銀行借款利息28 市場(chǎng)合作資金返還 64 顧問(wèn)費(fèi) 100 抵押借款利息29 內(nèi)部費(fèi)用分配 65 職工薪金 101 分期付款利息30 其他市場(chǎng)發(fā)展費(fèi)用 66 外地員工津貼 102 信用證費(fèi)用31 市場(chǎng)發(fā)展費(fèi)用小計(jì) 67 雙糧 103 匯兌損益32 辦公用品及消耗 68 員工傭金及紅利 104 銀行手續(xù)費(fèi)33 辦公室供應(yīng) 69 勞務(wù)費(fèi) 105 內(nèi)部費(fèi)用分配34 報(bào)刊雜志費(fèi) 70 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 106 其他財(cái)務(wù)費(fèi)用35 低值易耗品 71 公積金款項(xiàng) 107 銀行利息收入36 市內(nèi)電話費(fèi) 72 員工保險(xiǎn)費(fèi) 108 財(cái)務(wù)費(fèi)用小計(jì)一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ) ?財(cái)務(wù)報(bào)表間的關(guān)系 ?其他附表 ?股東權(quán)益增減變動(dòng)表 ?分片報(bào)表（事業(yè)部制） ?報(bào)表格式與 T型帳戶 ?集團(tuán)報(bào)表的特殊項(xiàng)目 ?預(yù)計(jì)回傭，往來(lái)款，法人內(nèi)往來(lái)款； ?內(nèi)部銀行借款，分期付款； ?內(nèi)部確認(rèn)收入、成本，內(nèi)部?jī)舴诌M(jìn)利潤(rùn)； ?預(yù)計(jì)、實(shí)際折扣，預(yù)計(jì)、實(shí)際回傭。 發(fā)展： 管理會(huì)計(jì)、社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)、人力資源會(huì)計(jì)，等； 財(cái)務(wù)管理。 ?主要內(nèi)容 ：（作業(yè)）成本分析，本量利分析，預(yù)算（計(jì)劃）控制分析，敏感性分析，價(jià)值分析，責(zé)任會(huì)計(jì)，等。 一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ) 財(cái)務(wù)管理 ?投資，籌資，頭寸管理，項(xiàng)目預(yù)算。 ?目標(biāo)體系，財(cái)務(wù)監(jiān)督和調(diào)整，財(cái)務(wù)考核。 ?后者以前者為基礎(chǔ)；前者向內(nèi)看，后者向外看；前后連貫，互為補(bǔ)充。 ?公司會(huì)計(jì)政策、方法； ?公司會(huì)計(jì)帳薄、核算、報(bào)告系統(tǒng)和流程； ?現(xiàn)金管理； ?會(huì)計(jì)體系的內(nèi)部牽制和監(jiān)管； ?其他。 ?會(huì)計(jì)主體及合并范圍 (多個(gè)主體的合并）； ?資產(chǎn)分類、折舊及攤銷（由配比原則確定）； ?收入確認(rèn)原則（如：分期收款銷售）； ?存貨計(jì)價(jià)及準(zhǔn)備（集團(tuán)目前運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)成本制度的實(shí)質(zhì)）； ?投資計(jì)價(jià)（成本法、權(quán)益法、成本與市價(jià)孰低法）； ?在建工程（利息資本化）； ?所得稅（無(wú)）； 會(huì)計(jì)政策、方法 ?員工福利及激勵(lì)（培訓(xùn)、購(gòu)股權(quán)）； ?利潤(rùn)分配安排（股利分派與再投資）； ?其他。 報(bào)表編制流程 期末調(diào)整（應(yīng)計(jì)事項(xiàng)） → 事業(yè)部報(bào)表 → 抵消內(nèi)部交易、縱向合并 → 子公司報(bào)表 → 集團(tuán)公司報(bào)表 三、財(cái)務(wù)比率和報(bào)表分析 你需要了解什么？ 有多少種數(shù)據(jù)源可滿足要求？ 怎樣分析可以突出問(wèn)題？ ?財(cái)務(wù)報(bào)表體系 ?報(bào)表分析基礎(chǔ) ?財(cái)務(wù)比率 ?公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系 財(cái)務(wù)報(bào)表體系 ?報(bào)表：披露財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果； ?可用數(shù)據(jù)： 收入、成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)，投資（股權(quán)、債權(quán)），資產(chǎn)余額（期初、期末），借款利息，實(shí)際所得稅率，前期數(shù)據(jù)； ?集團(tuán)特定數(shù)據(jù)： 預(yù)計(jì)、實(shí)際折扣，預(yù)計(jì)、實(shí)際回傭；內(nèi)部銀行無(wú)息借款，分期付款；內(nèi)部確認(rèn)收入、成本，未實(shí)現(xiàn)收入。 集團(tuán)報(bào)表實(shí)例。 ?現(xiàn)金流量比率 ?營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量 /負(fù)債（或現(xiàn)金股利、本年到期長(zhǎng)期負(fù)債 +應(yīng)付票據(jù)） 比率分析 ?杜邦比率分析 ?凈資產(chǎn)收益率＝杜邦資產(chǎn)收益率 權(quán)益乘數(shù) 杜邦資產(chǎn)收益率＝銷售凈利率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 權(quán)益乘數(shù)＝ 1247。 財(cái)務(wù)指標(biāo)體系 項(xiàng) 目 單位盈利能力比率 折扣回傭前毛利率 % 折扣回傭后毛利率 % 期間費(fèi)用率 % 凈利率 % 人均創(chuàng)利 萬(wàn)元 集團(tuán)資金利潤(rùn)率 %資產(chǎn)管理比率 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) 天 呆滯存貨比率 % 凈存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 天 壞帳比率 % 凈應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) 天 應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) 天財(cái)務(wù)指標(biāo)體系 折扣回傭前毛利率 ：是折扣回傭前毛利與營(yíng)業(yè)收入總額的比例關(guān)系 。 折扣回傭后毛利率 ：是折扣回傭后毛利與營(yíng)業(yè)收入凈額的比例關(guān)系 。 沒(méi)有足夠大的折扣回傭后毛利率最終將沒(méi)有盈利 。 表示取得每一元營(yíng)業(yè)收入耗費(fèi)的期間費(fèi)用 。 凈利率 ：是稅前凈利與營(yíng)業(yè)收入凈額的比例關(guān)系 。 反映營(yíng)業(yè)收入的收益水平 。 財(cái)務(wù)指標(biāo)體系 人均創(chuàng)利： 是年稅前凈利與平均員工人數(shù)的比例關(guān)系 。 員工人數(shù)是指全體員工的總數(shù) ， 包括試工人員及臨時(shí)工 。 人均創(chuàng)利表示每一位員工平均賺取的凈利多少 ， 反映人力資源運(yùn)用方面的成效 。 反映公司利用所有者權(quán)益及集團(tuán)資金賺取凈利的能力 。周期越短，說(shuō)明資金周轉(zhuǎn)速度越快，相對(duì)更節(jié)約流動(dòng)資金。存貨削價(jià)準(zhǔn)備金是對(duì)存貨價(jià)值損失，即呆滯存貨的估計(jì)。比率越小，說(shuō)明存貨狀況越好。周期越短，存貨占用水平越低，流動(dòng)越強(qiáng)，存貨周轉(zhuǎn)成現(xiàn)金或應(yīng)收款的速度就越快，變現(xiàn)能力越強(qiáng)。壞帳準(zhǔn)備金是對(duì)應(yīng)收帳款可能產(chǎn)生損失，即壞帳的估計(jì)。 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)： 表示公司從取得應(yīng)收帳款的權(quán)利到收回款項(xiàng)、轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金所需要的時(shí)間。 應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)： 表示公司從收到貨引致債務(wù)責(zé)任到實(shí)際支付款項(xiàng)、減少現(xiàn)金所需要的時(shí)間。 四、成本與成本分析 ?支出與費(fèi)用、成本（對(duì)象化的費(fèi)用），產(chǎn)品成本，制造成本（變動(dòng)成本、完全成本）； ?標(biāo)準(zhǔn)成本制度，成本歸集和分?jǐn)偅ǚ峙?、按訂單），完工產(chǎn)品成本，產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)； ?產(chǎn)品成本分析（ 控制角度：差異分析， 經(jīng)營(yíng)角度：成本結(jié)構(gòu)分析），成本概念：固定、變動(dòng)、半變動(dòng)、作業(yè)成本； ?成本分析（總量或邊際）：本量利分析，敏感性分析。 六、預(yù)算和控制 ?預(yù)算：性質(zhì)（戰(zhàn)術(shù)性計(jì)劃）、目的（計(jì)劃與控制、評(píng)價(jià)）、分類（長(zhǎng)、短期，項(xiàng)目性）、重點(diǎn)、參與者，預(yù)算在企業(yè)控制流程中的位置； ?預(yù)算編制的方法：增減、零基、滾動(dòng)； ?彈性預(yù)算：適應(yīng)多種經(jīng)營(yíng)可能的預(yù)算，敏感性分析； ?預(yù)算執(zhí)行分析：差異分析（總量、人均）； ?預(yù)算變更和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)（時(shí)間和要求）
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