【正文】 的數(shù)量關(guān)系 ： 收入（ 100000） 費(fèi)用（ 40000） =利潤（ 60000） 會(huì)計(jì)科目與賬戶 會(huì)計(jì)對象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶之間的關(guān)系 第 二 節(jié) 記賬 方 法 ?一、記賬法概述 ?二、借貸記賬法 一、記賬方法概述 ? 定義 ?記賬方法是指進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，在賬簿系統(tǒng)中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。 ?特點(diǎn)： 通常只登記貨幣資金收支、往來款項(xiàng)的結(jié)算內(nèi)容，而不登記實(shí)物資產(chǎn)的收付內(nèi)容 。 一、記賬方法概述 ? 單式記賬法 單式記賬 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 用銀行存款 1000 元購買材料 。 ?（ 1）在兩個(gè)或兩個(gè)以上相聯(lián)系的賬戶中記錄，反映資本運(yùn)動(dòng)的來龍去脈； ?（ 2）以相等的金額登記，便于檢查正確性。 ? （一）記賬符號(hào) ? （二）記賬規(guī)則 ? （三）應(yīng)用與會(huì)計(jì)分錄 ? （四）試算平衡 （一）借貸記賬法的記賬符號(hào) ? 符號(hào) “借、貸 ” 二字，借在左邊，貸在右邊 ? 借貸原始意義 ?借：借貸資本家放出的資本，反映債權(quán)的增加。 ? 借貸現(xiàn)代意義 純粹的記賬符號(hào)。 （一）借貸記賬法的記賬符號(hào) ? “借、貸 ” 二字含義 ?表示登記在賬戶借方和貸方的數(shù)字是增加或是減少。 ?根據(jù)余額出現(xiàn)在借方或貸方判斷賬戶屬性。下期初也不會(huì)有期初余額。 下期初也不會(huì)有期初余額。 （一）借貸記賬法的記賬符號(hào) ? 賬戶結(jié)構(gòu)圖（匯總） 借方 賬戶名稱 貸方 資產(chǎn)增加 成本增加 支出增加 負(fù)債減少 所有者權(quán)益減少 收入減少 資產(chǎn)減少 成本減少 支出減少 負(fù)債增加 所有者權(quán)益增加 收入增加 （二）借貸記賬法的記賬規(guī)則 ? 規(guī)則 ?“ 有借必有貸，借貸必相等 ” 。 （二）借貸記賬法的記賬規(guī)則 （三）借貸記賬法的應(yīng)用與會(huì)計(jì)分錄 ?定義 ?分類 ?格式 ?編制步驟 ?編制要求 ? 編制實(shí)例 會(huì)計(jì)分錄的定義 按借貸記賬法記賬規(guī)則的要求 ，分別列示出記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱及金額的一種記錄形式 。其中 10 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè) 5 000元。 會(huì)計(jì)分錄的編制要求 ? 會(huì)計(jì)分錄的編制具體要求 ?①一筆業(yè)務(wù)一個(gè)分錄； ?②上 “ 借 ” 下 “ 貸 ” ； ?③ “ 貸 ” 退后二 (或一 )格； ?④ “ 借 ”“ 貸 ” 金額錯(cuò)開對齊。 借：銀行存款 150000 貸：股本 150000 ? 5月 3日向銀行借入 100000元轉(zhuǎn)入企業(yè)存款戶。 借：應(yīng)付賬款 980 貸：庫存現(xiàn)金 980 ? 5月 9日企業(yè)以銀行存款償還到期的短期借款 50000元。 借：原材料 24000 貸：銀行存款 24000 ? 5月 15日企業(yè)以資本公積 30000元轉(zhuǎn)增資本。 借：庫存現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000 ? 5月 19日公司以現(xiàn)金 820元支付行政管理部門零星開支。 借：應(yīng)收賬款 70000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 70000 ? 5月 26日購入原材料一批 40000元，用銀行存款 30000元支付貨款，余款暫欠。 （四）試算平衡 ? 試算平衡的基本原理 ?a、依據(jù)會(huì)計(jì)恒等式的原理 ?b、根據(jù)借貸復(fù)式記賬法原理 ?c、根據(jù)不同種類帳戶的結(jié)賬規(guī)則 （四）試算平衡 ? 公式： ?會(huì)計(jì)分錄試算平衡 ?借方賬戶金額 =貸方賬戶金額 ?發(fā)生額試算平衡 ?全部賬戶 本期借方發(fā)生額 合計(jì)數(shù) =全部賬戶本期貸方發(fā)生額 合計(jì)數(shù) ?余額試算平衡 ?全部賬戶 期末借方 余額合計(jì)數(shù) =全部賬戶 期末貸方 余額合計(jì)數(shù) （四）試算平衡 ? 發(fā)生額及余額試算平衡表編制步驟 ： ?根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 ?將各賬戶的本期發(fā)生額及余額依次過入到試算平衡表中。 會(huì)計(jì)憑證 賬 簿 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 記錄 登記賬簿 A 提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)原始資料的重要載體 B 登記賬簿的必要依據(jù) C 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要手段 D 實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體措施 會(huì)計(jì)憑證 —— 原始憑證和記賬憑證。 ● 會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。 三、原始憑證的填制要求 ? （一）填制原始憑證的基本要求 ? 1．記錄要真實(shí) ? 2．內(nèi)容要完整 ? 3．手續(xù)要完備 ? 4．書寫要清楚、規(guī)范 ? 5．編號(hào)要連續(xù) ? 6．不得涂改、刮擦、挖補(bǔ) ? 7．填制要及時(shí) ● 一次憑證（ 收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、發(fā)貨單、借款單、銀行結(jié)算憑證等 ） ▲ 一次性填制完成； ▲ 只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 ● 匯總原始 憑證 （ 收料憑證匯總、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單、發(fā)料憑證匯總表 ） ▲ 根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。 第三節(jié) 記賬憑證 (2)記賬憑證的種類 P7273 按 用 途 分 類 按憑證上填列方式分類 按內(nèi)容分類 專用記賬憑證 通用記賬憑證 復(fù)式記賬憑證 單式記賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 記賬憑證 按記賬憑證按用途分類 通用記賬憑證 記賬憑證 收款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 專用記賬憑證 按 用 途 分 類 ▲ 業(yè)務(wù)類型 ——按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類： 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 收款業(yè)務(wù) ：收到貨幣資金的業(yè)務(wù) 。 付款業(yè)務(wù) ：付出貨幣資金的業(yè)務(wù) 。 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) ：與貨幣資金收支無關(guān)的業(yè)務(wù)。 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ▲ 專用記賬憑證種類： 收款業(yè)務(wù) ——收款憑證； 付款業(yè)務(wù) ——付款憑證； 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) ——轉(zhuǎn)賬憑證。 ▲ 格式： 與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。 ▲ 種類： 專用記賬憑證和通用記賬憑證均為 復(fù)式 憑證。 雖然在憑證上也列示 對應(yīng)科目 ，但只作參考不作為 記賬依據(jù)。 1/3 2/3 ◆ 記錄真實(shí) ◆ 手續(xù)完備 ◆ 內(nèi)容齊全 ◆ 書寫規(guī)范 ◆ 填制及時(shí) ◆ 摘要簡明 ◆ 科目運(yùn)用準(zhǔn)確 ◆ 附件齊全 ◆ 連續(xù)編號(hào) VV 三、記賬憑證的填制要求 1）填制方法（ 專用記賬憑證 ） （ 1）收款憑證 —— 根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。 VV 特別提醒！ 對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制 付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 1)會(huì)計(jì)憑證傳遞的含義 會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)主體內(nèi)部有關(guān)人員之間辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的過程。 ◆ 1) 整理歸類 ◆ 2) 造冊歸檔 ◆ 3) 控制借閱 ◆ 4) 期滿銷毀