【正文】 0萬元銷售給張某，開發(fā)商按 100萬元繳納營業(yè)稅；（ 2）張某將該商品房作價 150萬元賣給李某，張某按 50萬元（ 150－100）繳納營業(yè)稅。 58 第三章 營業(yè)稅法律制度 第五節(jié) 營業(yè)稅計稅依據(jù) ? 【 例題 1（ 2022年） ? A．以全部收入為營業(yè)額 ? B．以銷售時的評估價格為營業(yè)額 ? C．以全部收入減去不動產(chǎn)折現(xiàn)價值后的余額為營業(yè)額 ? D．以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額 ? 【 例題 2 ? A．納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額 ? B．納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額 ? C．融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額 ? D．外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價全額為營業(yè)額 DABC 59 第三章 營業(yè)稅法律制度 第五節(jié) 營業(yè)稅計稅依據(jù) ? 【 考題 1萬元 2萬元 5萬元 3萬元 ABCD 60 第三章 營業(yè)稅法律制度 第五節(jié) 營業(yè)稅計稅依據(jù) ? 【 例題 此行為屬于轉讓不動產(chǎn)，營業(yè)稅的正確處理是（ ）。 62 第三章 營業(yè)稅法律制度 第六節(jié) 營業(yè)稅的應納稅額的計算 一、營業(yè)稅應納稅額的計算公式 營業(yè)稅應納稅額＝營業(yè)額（或銷售額、轉讓額） 適用稅率 【 要點 1】 采用差額（余額）計稅的行業(yè)及項目，考生應重點予以關注。 【 要點 3】 稅額計算中的扣稅： 營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機所負擔的增值稅，依下列公式計算可抵免營業(yè)稅額： 可抵免營業(yè)稅額＝價款 247。 ? 個人 。 64 第三章 營業(yè)稅法律制度 第七節(jié) 營業(yè)稅起征點與稅收減免 ? 二、營業(yè)稅的稅收減免（★★★） ? 《 營業(yè)稅暫行條例 》 的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅： ? （ 1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務、婚姻介紹、殯葬服務。 ? （ 3）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。 ? 【 解釋 2】 根據(jù)國家稅務總局、財政部或者國務院的規(guī)定，對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構按照國家 規(guī)定的價格 取得的衛(wèi)生服務收入， 免征 營業(yè)稅。 ? （ 5）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。 ? （ 7）境內(nèi)保險機構為 出口貨物 提供的保險產(chǎn)品，包括出口貨物保險和出口信用保險。 （ 2）對保險公司開辦的 個人投資分紅保險 業(yè)務取得的保費收入免征營業(yè)稅。 （ 4）對 QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務取得的差價收入，免征營業(yè)稅。 67 第三章 營業(yè)稅法律制度 第七節(jié) 營業(yè)稅起征點與稅收減免 ? 對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事 技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。 （ 2）對學生 勤工儉學 提供勞務取得的收入，免征營業(yè)稅。 （ 4）對 托兒所、幼兒園 提供養(yǎng)育服務取得的收入，免征營業(yè)稅。 （ 6） 個人轉讓著作權 ，免征營業(yè)稅。不按照國家規(guī)定價格取得的醫(yī)療服務收入不得享受此政策。 （ 3）對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入，免征營業(yè)稅。 70 第三章 營業(yè)稅法律制度 第七節(jié) 營業(yè)稅起征點與稅收減免 ? ： 關注（ 3） — （ 6）、（ 10） — （ 14）、（ 17） （ 3）對 軍隊 空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅 （ 4）對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房 專項維修基金 ，不計征營業(yè)稅。 （ 6）符合條件的 行政事業(yè)收費 （ 10）將土地使用權轉讓給 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者 用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。 71 第三章 營業(yè)稅法律制度 第七節(jié) 營業(yè)稅起征點與稅收減免 ? （ 12）對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅。 （ 14）個人無償贈予不動產(chǎn)、土地使用權，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅①離婚財產(chǎn)分割；②無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；③無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；④房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。 72 第三章 營業(yè)稅法律制度 第七節(jié) 營業(yè)稅起征點與稅收減免 ? 【 例題 1（ 2022年） ? A．醫(yī)院提供的醫(yī)療服務 ? B．幼兒園提供的育養(yǎng)服務 ? C．學生勤工儉學提供的勞務 ? D．殘疾人員提供的勞務 ? 【 例題 2 ? A．科普單位的門票收入 ? B．個人轉讓著作權的收入 ? C．境內(nèi)保險機構為出口貨物提供的出口信用保險 ? D．福利彩票機構以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入 ABCD ABC 73 第三章 營業(yè)稅法律制度 第七節(jié) 營業(yè)稅起征點與稅收減免 ? 【 考題 C 74 第三章 營業(yè)稅法律制度 第七節(jié) 營業(yè)稅起征點與稅收減免 ? 【 例題 5年（含 5年）的非普通住房 5年（含 5年）的普通住房 5年的非普通住房 5年的普通住房 A 75 第三章 營業(yè)稅法律制度 第八節(jié) 納稅義務發(fā)生時間、地點、期限 ? 一、營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間（★★★） ? ? 營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的 當天 。 76 第三章 營業(yè)稅法律制度 第八節(jié) 納稅義務發(fā)生時間、地點、期限 ? ? （ 1）納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采取 預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為 收到預收款的當天 。 ? （ 3）納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權無償 贈送 其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權、土地使用權 轉移 的當天。 ? （ 5）營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天。單選題 】 2022年 3月，甲房地產(chǎn)公司采用預收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。已知銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為 5％。 ? A． 150 B. 80 C. 70 D. 0 ? 【 例題 2 ? A．納稅人提供建筑業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天 ? B．納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天 ? C．納稅人將不動產(chǎn)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權轉移的當天 ? D．納稅人自己新建建筑物后銷售的，其納稅義務發(fā)生時間為建筑物所有權轉移的當天 B D78 第三章 營業(yè)稅法律制度 第八節(jié) 納稅義務發(fā)生時間、地點、期限 ? 【 考題 C 79 第三章 營業(yè)稅法律制度 第八節(jié) 納稅義務發(fā)生時間、地點、期限 ? 二、營業(yè)稅的納稅地點 ? 主管稅務機關申報納稅。 ? 主管稅務機關申報納稅。 ? 、出租不動產(chǎn)應當向 不動產(chǎn)所在地 的主管稅務機關申報納稅。 80 第三章 營業(yè)稅法律制度 第八節(jié) 納稅義務發(fā)生時間、地點、期限 ? 、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅而自應當申報納稅之月起 超過 6個月 沒有申報納稅的，由其 機構所在地或者居住地 的主管稅務機關補征稅款。 ? ，無論是否單獨計算盈虧，均應作為納稅人向 分公司所在地 主管稅務機關繳納營業(yè)稅。單選題 】 上海市 A公司因調(diào)整公司營銷戰(zhàn)略，將其在惠州市的一處閑置下來的辦公用房賣給重慶市 B公司。根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，A公司營業(yè)稅納稅申報的地點應當是（ ）。多選題 】 下列關于營業(yè)稅納稅地點的表述中，符合營業(yè)稅法律制度規(guī)定的有（ ）。多選題 】 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關于營業(yè)稅納稅地點的表述中，正確的有（ ）。判斷題 】 （ 2022年）納稅人出租土地使用權，應當向其他機構所在地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的， 可以按次 納稅。 ? 【 例題 （ 2022年單選題） ? A．自期滿之日起 5日內(nèi) ? B．自期滿之日起 7日內(nèi) ? C．自期滿之日起 10日內(nèi) ? D．自期滿之日起 15日內(nèi) D 85 第三章 營業(yè)稅法律制度 第九節(jié) 城市維護建設稅與教育費附加 ? 一、城市維護建設稅（★★） ? ? 城市維護建設稅的納稅人，是指實際繳納 “ 三稅 ” 的單位和個人，具體包括各類企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人。 ? 市區(qū)： 7%；縣城、鎮(zhèn)： 5%；不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的：1%。 ? （ 2）流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“ 三稅 ” 的，其城市維護建設稅的繳納按 “ 經(jīng)營地 ” 適用稅率執(zhí)行。判斷題 】 由受托方代扣代繳消費稅的單位和個人，其代扣代繳的城市維護建設稅按照受托方所在地的適用稅率執(zhí)行。 ? （ 2）納稅人因違反 “ 三稅 ” 的有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)；但納稅人在被查補 “ 三稅 ” 和被處以罰款時，應同時對其城市維護建設稅進行補稅、征收滯納金和罰款。已知，甲公司適用的城市維護建設稅稅率為 7％，甲公司 3月份應納城市維護建設稅＝（ 80000＋ 60000＋ 40000） 7％＝ 12600（元）。 ? （ 2）海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。 89 第三章 營業(yè)稅法律制度 第九節(jié) 城市維護建設稅與教育費附加 ? 【 例題 ? “ 三稅 ” 的有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù) ? “ 三稅 ” 和被處以罰款時，應同時對其城市維護建設稅進行補稅、征收滯納金和罰款 ? 、消費稅，不征收城市維護建設稅 ? 、消費稅的，也要同時退還已經(jīng)繳納的城市維護建設稅 D 90 第三章 營業(yè)稅法律制度 第九節(jié) 城市維護建設稅與教育費附加 ? 二、教育費附加（★★） ? ? 教育費附加的征收范圍，為稅法規(guī)定征收 “ 三稅 ” 的單位和個人。 ? ? 教育費附加以納稅人 “ 實際繳納 ” 的增值稅 .消費稅和營業(yè)稅稅額之和為計征依據(jù)。已知，教育費附加的征收比例為 3％，甲公司 3月份應納教育費附加＝（ 80000＋ 60000＋ 40000） 3％＝ 5400（元）。 ? （ 2）由于 減免 增值稅、消費稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時退還 已征收的教育費附加；但對 出口 產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還 已征的教育費附加。不定項選擇題 】 ? 某市商業(yè)銀行 2022年第一季度發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務： ? （ 1）取得一般貸款業(yè)務利息收入 600萬元；支付單位 .個人存款利息 100萬元。 ? （ 3）取得金融服務手續(xù)費收入 15萬元。 ? 已知：金融業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為 5％，城市維護建設稅稅率為 7％，教育費附加征收率為 3％。 93 第三章 營業(yè)稅法律制度 第九節(jié) 城市維護建設稅與教育費附加 ? ，下列表述中，不正確的是（ ）。 ? ? 2022年第一季度應繳納城市維護建設稅和教育費附加（ ）萬元。不定項選擇題 】 ? 某市區(qū)的甲建筑工程公司（以下簡稱甲公司） 2022年 4月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務： ? （ 1）甲公司承包 A項建筑工程，工程價款 900萬元，將其中的防水工程分包給乙企業(yè)，分包款 12