ipo財務(wù)盡職調(diào)查課件(培訓(xùn)資料)20xx033065頁-閱讀頁
2025-01-26 15:25本頁面
【正文】 本這些年都在逐年走高啊！那么就是新技術(shù)、新工藝、新材料引發(fā)的成本下降，但招股說明書中也未說明，其對成本的影響。 ? 順著這個思路，我們進一步發(fā)現(xiàn)，該公司 2022年上半年銷售額超過 2022年全年總和，而 2022年該公司實現(xiàn)銷售 ，假設(shè)單價不變， 2022年上半年，已經(jīng)累計實現(xiàn) 500萬臺，可是招股說明書闡述，該公司的產(chǎn)能只有 500萬臺，募集資金主要目的就是投產(chǎn)年生產(chǎn) 800萬太豆?jié){機的設(shè)備。 ? 我們再進一步發(fā)現(xiàn)，該公司賬上一直以來一分銀行貸款也沒有，如今一下子要融資 15億元現(xiàn)金，而2022年上半年年年報中貨幣現(xiàn)金高達 ，真不明白這個公司這么有錢還要 IPO 呢？ ? 可見，無論該企業(yè)是否真的存在舞弊，分析方法可以幫助我們發(fā)現(xiàn)其中可能存在的問題，并進一步確定需要審查的程序。 財務(wù)舞弊的主要征兆信號 （一）銷售收入舞弊的分析性征兆 (1)分析性復(fù)核表明對外報告的收入太高銷售退回和銷售折扣過低、壞賬準(zhǔn)備的計提明顯不足； (2)在對外報告的收入中，已收回現(xiàn)金的比例明顯偏低； (3)應(yīng)收賬款的增幅明顯高于收入的增幅； (4)在根據(jù)收入測算的經(jīng)營規(guī)模不斷擴大的情況下，存貨呈急劇下降趨勢； (5)當(dāng)期確認的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備占過去幾年銷售收入的比重明顯偏高； (6)本期發(fā)生的退貨占前期銷售收入的比重明顯偏高； (7)銷售收入與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入呈背離趨勢； (8)與收入相關(guān)的交易沒有完整和及時地加以記錄，或者在交易金額、會計期間和分類方面記錄明顯不當(dāng)； (9)記錄的收入缺乏憑證支持或銷售交易未獲恰當(dāng)授權(quán)； (10)最后時刻的收入調(diào)整極大地改善了當(dāng)期的經(jīng)營業(yè)績； (11)銷售交易循環(huán)中的關(guān)鍵憑證 “ 丟失 ” ； (12)未能提供用以證明收入的原始憑證，或以復(fù)印件代替原件的現(xiàn)象屢見不鮮； (13)未能對銀行存款往來調(diào)節(jié)表或其他調(diào)節(jié)表上的重大差異項目作出合理解釋； (14)與收入相關(guān)的記錄 (如應(yīng)收款記錄）與詢證證據(jù) (如函證回函 )存在異常差異； (15)高管層逾越銷售交易循環(huán)的內(nèi)部控制； (16)新客戶、異?？蛻艋虼罂蛻粑醋裱瓚T常的客戶審批程序； (17)高管層或相關(guān)雇員對收入或收入異?，F(xiàn)象的解釋前后矛盾、含混不清或難以置信； (18)存在著禁止注冊會計師接觸相關(guān)設(shè)施、雇員、記錄、客戶、供應(yīng)商等有助于獲取收人證據(jù)的行為； (19)高管層在收入確認上對注冊會計師施加了過分的時間壓力； (20)對注冊會計師要求提供的收入的相關(guān)信息拖延搪塞； (21)高管層對注冊會計師就收入提出的質(zhì)詢作出行為失常的舉動 (如勃然大怒、威脅利誘等 )； （二）銷售成本舞弊的分析性征兆 (1)分析性復(fù)核表明對外報告的銷售成本太低或降幅太大、購買退回和購貨折扣太高； (2)分析性復(fù)核表明期末存貨余額太高或增幅太大； (3)與存貨和銷售成本相關(guān)的交易沒有完整和及時地加以記錄，或者在交易金額、會計期間和分類方面記錄明顯不當(dāng)； (4)記錄的存貨和銷售成本缺乏憑證支持或與之相關(guān)的交易未獲恰當(dāng)授權(quán)； (5)期末的存貨和銷售成本調(diào)整對當(dāng)期的經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響； (6)存貨和銷售成本的關(guān)鍵憑證 “ 丟失 ” ； (7)未能提供用以證明存貨和銷售成本的原始憑證，或只能提供復(fù)印件； (8)與銷售成本相關(guān)的會計記錄（如購貨、銷售、庫存現(xiàn)金日記賬 )明顯不相勾稽； (9)存貨和銷售成本的會計記錄與佐證證據(jù) (如存貨實物盤存記錄 )存在異常差異； (10)存貨盤點數(shù)與存貨記錄數(shù)存在系統(tǒng)性差異； (11)采購訂單、采購發(fā)票、存貨收入報告和存貨記錄之間存在著不一致現(xiàn)象； (13)存貨供應(yīng)商沒有出現(xiàn)在經(jīng)過批準(zhǔn)的賣主清單上； (14)存貨丟失或盤虧數(shù)量巨大； (15)采購訂單或發(fā)票號碼被復(fù)制； (16)供應(yīng)商的身份難以通過信用調(diào)查機構(gòu)或其他渠道予以證實； (17)高管層逾越存存貨和銷售成本循環(huán)的內(nèi)部控制； (18)新的或異常的供貨商未遵循正常的審批程序； (19)存貨實物盤點制度薄弱； (20)高管層或相關(guān)雇員對存貨和銷售成本的解釋前后矛盾、含混不清或難以置信； (21)存在著禁止注冊會計師接觸相關(guān)設(shè)施、雇員、記錄、客戶、供應(yīng)商等有助于獲取存貨和銷售成本證據(jù)的行為； (22)高管層對注冊師解決復(fù)雜的存貨和銷售成本問題施加不合理的時間壓力； (23)對注冊會計師要求提供的存貨和銷售成本的相關(guān)信息拖延搪塞； (24)高管層對注冊會計師就收入提出的質(zhì)詢作出行為失常的舉動； (25)接到知情者關(guān)于存貨和銷售成本不實的暗示或舉報。 （四）資產(chǎn)舞弊的分析性征兆 (1)缺乏正當(dāng)理由對固定資產(chǎn)進行評估并將評估增減值調(diào)整入賬； (2)頻繁進行非貨幣性資產(chǎn)置換； (3)重大資產(chǎn)剝離； (4)在某個會計期間計提了巨額的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備； (5)注銷的資產(chǎn)價值大大超過以前年度計提的減值準(zhǔn)備； (6)固定資產(chǎn)、在建工程和無形資產(chǎn)中包含了研究開發(fā)費用或廣告促銷費用； (7)固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)期增加額與經(jīng)過批準(zhǔn)的資本支出預(yù)算存在重大差異，且未能合理解釋； (8)缺乏正當(dāng)理由將虧損子公司排除在合并報表之外； (9)采用成本法反映虧損的被投資單位； (10)經(jīng)常將長期投資轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方或與關(guān)聯(lián)方置換； (11)頻繁與關(guān)聯(lián)方發(fā)生經(jīng)營資產(chǎn)買賣行為； (12)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊或攤銷售政策顯失穩(wěn)?。? (13)未能提供重要廠場設(shè)備資產(chǎn)和土地資源有效的產(chǎn)權(quán)憑證； (14)重大資產(chǎn)的購置或處置未經(jīng)過恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)程序； (15)未建立有效的固定資產(chǎn)盤點制度； (16)高管層或相關(guān)雇員對重大資產(chǎn)的解釋前后矛盾、含混不清或難以置信； (17)存在著禁止注冊會計師接觸相關(guān)設(shè)施、雇員、記錄、供應(yīng)商等有助于獲取重大資產(chǎn)證據(jù)的行為； (18)高管層對注冊會計師解決復(fù)雜的資產(chǎn)計價問題施加不合理的時間壓力； (19)對注冊會計師要求提供的重要資產(chǎn)的相關(guān)信息拖延搪塞； (20)高管層對注冊會計師就重要資產(chǎn)提出的質(zhì)詢作出行為失常的舉動； (21)接到知情者對重要資產(chǎn)不實的暗示或舉報。
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