20xx年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)重點(diǎn)知識(shí)總結(jié)-閱讀頁(yè)
2024-11-02 15:05本頁(yè)面
【正文】 有責(zé)任人賠償，記入“其他應(yīng)收款”，由單位承擔(dān)，記入“管理費(fèi)用” 2）如屬于合理?yè)p耗和無(wú)法查明原因，記入“ 管理費(fèi)用 ”科目 3）如屬于自然災(zāi)害造成，有保險(xiǎn)公司賠償?shù)模浫搿捌渌麘?yīng)收款”，無(wú)法收回的凈損失，記入“營(yíng)業(yè)外支出”。 例：某公司 3月末盤虧 A材料 200 元，經(jīng)查明屬于管理上漏洞造成的，無(wú)人賠償。 4．往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：對(duì)于無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)用計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”將其轉(zhuǎn)銷；對(duì)于無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)記入 “營(yíng)業(yè)外收入”科目。 1 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損益”借方 登記待處理財(cái)產(chǎn)盤虧數(shù)、根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見(jiàn)結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)； “ 待處理財(cái)產(chǎn)損益”貸方 登記待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)、根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見(jiàn)結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤虧數(shù)。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是由 會(huì)計(jì)報(bào)表 、 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 和 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書 組成。它是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的核心。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求： 真實(shí)可靠、相關(guān)可比、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解。 我國(guó)是賬戶式。 （ 2）根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列： 1.“貨幣資金” =庫(kù)存現(xiàn)金 +銀行存款 +其他貨幣資金 2.“固定資產(chǎn)” =固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3.“無(wú)形資產(chǎn)” =無(wú)形資產(chǎn) 累計(jì)攤銷 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4.“在建工程”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”都要減去減值準(zhǔn)備相應(yīng) 5.“未分配利潤(rùn)”應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”、“利 潤(rùn)分配”賬戶余額計(jì)算列示。 附注是對(duì)主表的一個(gè)解釋，補(bǔ)充，說(shuō)明。 會(huì)計(jì)檔案的歸檔 ： 度結(jié)賬后，整理立卷 ，上交稅務(wù)兩份自己留檔一份。（熟記企業(yè)的檔案保管時(shí)間） 企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限表 序 號(hào) 檔 案 名 稱 保 管期 限 備 注 一 會(huì)計(jì)憑證類 1 原始憑證 15 年 2 記帳憑證 15 年 3 匯總憑證 15 年 二 會(huì)計(jì)帳簿類 4 總帳 15 年 包括日記總帳 5 明細(xì)帳 15 年 6 日記帳 15 年 現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管 25 年 7 固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)投資清理后保管 5 年 8 輔助帳簿 15 年 三 財(cái)務(wù)報(bào)告類 包括各級(jí)主管部門匯總財(cái)務(wù)報(bào)告 9 月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告 3 年 包括文字分析 10 年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算） 永久 包括文字分析 四 其他類 11 會(huì)計(jì)移交清冊(cè) 15 年 12 會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè) 永久 13 會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) 永久 14 銀行余額調(diào)節(jié)表 5 年 15 銀行對(duì)帳單 5 年 各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊情況，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供 查閱和復(fù)制 。 會(huì)計(jì)檔案銷毀的基本程序和要求： （單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在清冊(cè)上簽署意見(jiàn)） （單位：由單位檔案部門和會(huì)計(jì)部門共同派員監(jiān)銷；國(guó)家機(jī)關(guān)：由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員監(jiān)銷；財(cái)政部門：由同級(jí)審計(jì)部門派員監(jiān)銷） （保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)及其他未了事項(xiàng)的原始憑證；保管期滿的在建工程檔案） 各賬戶解釋： 短期借款利息 屬于企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用 購(gòu) 入的固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，用于生產(chǎn)的包括：買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和安裝費(fèi)等；如果是構(gòu)建廠房等的不動(dòng)產(chǎn)包括：買價(jià)、增值稅、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和安裝費(fèi)等。稅率 17% 材料采購(gòu)成本分為：材料發(fā)生的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用。 采購(gòu)費(fèi)用 是指企業(yè)在采購(gòu)材料過(guò)程中所支付的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：材料的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、運(yùn)輸途中合理?yè)p耗費(fèi)、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)及其他費(fèi)用等。 直接費(fèi)用 ：直接材料和直接人工；間接費(fèi)用：指企業(yè)需經(jīng)過(guò)分配才能計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用，如制造單位管理人員和技術(shù)人員的人工費(fèi)、辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料耗費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。借方表示減少折舊額，貸方登記按月提取的固定資產(chǎn)折舊額。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)公式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)收入 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)成本 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本 1 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 1 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅費(fèi)用（年稅） 所得稅費(fèi)用 =利潤(rùn)總額（稅前利潤(rùn)） *所得稅稅率 1 期間費(fèi)用：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用 1 營(yíng)業(yè)外收入：罰款收入、捐贈(zèng)收入； 營(yíng)業(yè)外支出：固定資產(chǎn)虧盤、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失 1 本年利潤(rùn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用； 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)
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