【正文】 第六 章 會計憑證 會計憑證： 指記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況、以明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，也是登記賬薄的依據(jù)。借貸記賬法的記賬規(guī)則： 有借必有貸，借貸必相等 。 期末余額 =期初余額 +本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 先有科目再有賬戶。 注意：識記那些是那些屬于流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債和非流動負(fù)債、留存收益等。沒有會計主體，就不會有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會有會計分期；沒有貨幣計量，就不會有現(xiàn)代會計。 會計為其服務(wù)的特定單位或組織就是會計主體，例如：企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團(tuán)體等單位。 財務(wù)會計報告使用者 ：投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門、社會公眾。收付實現(xiàn)制：凡在本期實際以現(xiàn)款付出的費用，不論其應(yīng)否在本期收入中獲得補償均應(yīng)作為本期的費用處理；凡在本期實際收到的現(xiàn)款收入，不論其是否屬于本期均應(yīng)作為本期的收入處理。 ：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類 、成本類、損益類、共同類（新會計準(zhǔn)則）。在實際工作中，對兩者不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。 會計分錄（簡單會計分錄、復(fù)合會計分錄）三要素： ，是增加還是減少 （哪些）賬戶記借方，哪個（哪些）賬戶記貸方 4．編制會計分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則 會計分錄三要素 ：記賬方向、賬戶名稱、金額 試算平衡法 ： ：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計 =全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 ：全部賬戶借方期初余額合計 =全部賬戶貸方期初余額合計 全部賬戶借方期末余額合計 =全部賬戶貸方期末余額合計 不影響借貸雙方平衡的錯誤 ： 1。 原始憑證： 又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明文件。如果不小心出現(xiàn)跳行或空頁，應(yīng)將空行空頁畫線注銷，并由責(zé)任人蓋章。 各賬 務(wù)處理程序優(yōu)缺點 種類 優(yōu)點 缺點 適用于 記賬憑證賬務(wù)處理程序 處理程序簡單明了，易于理解 工作量大 規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系 按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于核算分工，工作量大 規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位 科目匯總表賬務(wù)處理程序 減輕了工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué) 匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目 經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位 步驟： ； ； 、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 4.（ 1）根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證（匯總記賬憑證） （ 2）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（科目匯總表） 5.（ 1）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬 (記賬憑證 ) （ 2）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬 (匯總記賬憑證 ) （ 3）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬 (科目匯總表 ) 、銀行存款和各種明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的余額相核對； ，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會計報表； 第九章 財產(chǎn)清查 財產(chǎn)清查分類 ： ：全面清查（年終決算前；單位撤消、合并或改變隸屬關(guān)系前；單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前）；局部清查（清查范圍小，涉及人員少，專業(yè)性較強，主要對象是流動性較強的財產(chǎn)） ：定期清查、不定期清查 (更換財產(chǎn)物資、庫存保管人員時； 發(fā)生自然災(zāi)害或以外損失時；有關(guān)財政、審計、銀行等 部門對本單位進(jìn)行會計檢查時；進(jìn)行臨時性清產(chǎn)核資 )； 局部清查包括 ： ，出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時清點核對； ，出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對一次； 、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流盤點或重點抽查；對各種貴重物資，每月應(yīng)盤點一次； ，每年至少應(yīng)同對方核對一至兩次； 財產(chǎn)清查的一般程序 ： 貨幣 資金清查 （庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）： ，在清查時，出納員必須到場，以明確其經(jīng)濟責(zé)任 ，通過核對，往往發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致。 往來款項清查 ：查詢核實法。 4．往來款項清查結(jié)果的賬務(wù)處理：對于無法收回的款項，應(yīng)用計提的“壞賬準(zhǔn)備”將其轉(zhuǎn)銷；對于無法支付的應(yīng)付款項應(yīng)記入 “營業(yè)外收入”科目。 財務(wù)會計報告的編制要求： 真實可靠、相關(guān)可比、內(nèi)容完整、編報及時、便于理解。 會計檔案的歸檔 ： 度結(jié)賬后，整理立卷 ，上交稅務(wù)兩份自己留檔一份。 采購費用 是指企業(yè)在采購材料過程中所支付的各項費用，包括：材料的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸費、運輸途中合理損耗費、入庫前的挑選整理費及其