【正文】 與明細分類賬簿的核對，通過編制 總賬和明細賬的試算平衡表 完成。 會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬定期核對。包括： 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 試算平衡表 2022年 6月 30日 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 10000 10000 銀行存款 1000000 50000 20220 1030000 庫存物資 10000 10000 長期借款 202200 100000 100000 實收資本 800000 150000 950000 合計 1000000 1000000 170000 170000 1050000 1050000 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 總賬與明細賬的試算平衡表 2022年 6月 30日 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借 貸 借 貸 借 貸 A明細賬 B明細賬 總賬 A、 B明細賬的合計數(shù) 總賬 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 賬實核對 現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對 銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單相核對 財產(chǎn)物資明細分類賬的賬面結(jié)存數(shù)與實存數(shù)相核對 各種債權(quán)、債務(wù)明細分類賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)人、債務(wù)人的賬目相核對。其主要內(nèi)容包括： 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 賬 結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號 11 31 本月合計 60000 60000 平 0 本年累計 150000 150000 平 0 12 1 收 1 銷售 A商品 30000 9 收 3 銷售 B商品 20220 30 轉(zhuǎn) 25 結(jié)轉(zhuǎn)當月?lián)p益 50000 會計科目： 主營業(yè)務(wù)收入 總 賬 ~ ~ 月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填寫“本月合計”，并合計本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額 在該欄的上下各劃一條通欄的 單紅線作為結(jié)賬標志 對于損益類賬戶需要結(jié)出本年累計額的，在“本月合計”下一行按相同的方法計結(jié)“本年累計”額。 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號 12 1 收 1 銷售 A商品 30000 9 收 3 銷售 B商品 20220 30 轉(zhuǎn) 25 結(jié)轉(zhuǎn)當月?lián)p益 50000 會計科目： 主營業(yè)務(wù)收入 總 賬 季末在最后一個月的“本月合計”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本季合計”，并合計本季該賬戶的借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額 在本“季合計”欄下再劃一條 單紅線作為季結(jié)標志。 2022 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號 12 1 收 1 銷售 A商品 30000 9 收 3 銷售 B商品 20220 30 轉(zhuǎn) 25 結(jié)轉(zhuǎn)當月?lián)p益 50000 會計科目： 主營業(yè)務(wù)收入 總 賬 年末在最后一個月或季的“本月合計”或“本季合計”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本年合計”，并合計本年該賬戶的借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額 在“本年合計”欄下再劃 雙紅線作為年結(jié)標志。 永久檔案即長期保管，不可以銷毀的檔案；定期檔案根據(jù)保管期限分為： 3年、 5年、 l0年、 l5年、 25年 5種。 《 會計檔案管理辦法 》 規(guī)定了我國企業(yè)和其他組織等會計檔案的保管期限，該辦法規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限，具體可以分為： ：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務(wù)報告； ：現(xiàn)金和銀行存款日記賬； ：其他。 ：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報廢清理后保管 5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單； ：月度、季度財務(wù)報告； 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 第十一章 會計機構(gòu)及會計人員的管理 ?培訓(xùn)內(nèi)容 會計人員應(yīng)具備的條件 會計人員的任免 會計人員回避制度 會計工作交接 ?培訓(xùn)重點與難點 會計工作交接 ?培訓(xùn)要求 聯(lián)系實際舉例說明 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 會計工作交接 會計人員管理 移交人 接交人 整理移交事項編制移交清冊，結(jié)算未完項目 簽名蓋章 按照移交清冊進行清點 移交清冊 移交人章 結(jié)算最后 一筆賬目 移交人章 結(jié)算最后 一筆賬目 移交人章 移交清冊 移交人章 接交人章 監(jiān)交人章 監(jiān)交人 簽名蓋章 簽名蓋章 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 第十二章 貨幣資金管理 現(xiàn)金的管理及核算 銀行存款的管理及核算 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 貨幣資金管理與控制 管理 與控 制原 則 嚴格職責分工 實行交易分開 實施內(nèi)部稽核 實施定期輪崗 即將涉及到貨幣資金不相容的職責分由不同的人員擔任，形成嚴密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。 即設(shè)置內(nèi)容稽核單位和人員，建立內(nèi)部稽制度，以加強對貨幣資金管理的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題，以及時改進對貨幣資金的管理控制。通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員舞弊行為。 不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項支付一律通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。一般按 35天日常零星開支所需現(xiàn)金確定，遠離銀行或交通不便的，最高可根據(jù) 15天的日常零星開支確定。 現(xiàn)金是由出納員保管的存放在單位財會部門的現(xiàn)款。 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 貨幣資金管理的規(guī)定 銀行存款管理制度 銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。一般存款賬戶是企業(yè)在基本基本存款賬戶以外的銀行轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位的賬戶，只辦理轉(zhuǎn)賬，不得提現(xiàn)。專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。 銀行 存款 開戶 的規(guī) 定 銀行 結(jié)算 紀律 單位和個人辦理支付結(jié)算，不準簽發(fā)沒 有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用； 不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的 票據(jù)，套取銀行和他人資金； 不準無理拒絕付款，任意占用他人資金； 不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。 盤虧 盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 借：其他應(yīng)收款 — 個人（個人賠款） 其他應(yīng)收款 — 應(yīng)收保險賠款（保險賠款） 管理費用 — 現(xiàn)金短缺（無法查明原因的） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 — 個人或單位 （應(yīng)支付給個人或單位的） 營業(yè)外收入 — 現(xiàn)金溢余 （無法查明原因的） 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 銀行存款的清查 清查方法： 與 “ 銀行對賬單”核對。 兩者余額不符的原因有 二：一為存在 未達賬項； 二為 記賬有誤。 編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整未達賬項。 清查步驟 ： 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 第十三章 常見問題解答（一） ?工資統(tǒng)發(fā)后的賬務(wù)處理： 工資統(tǒng)發(fā)后有好些單位對統(tǒng)發(fā)工資部分的支出未計賬，這就形成賬外支出，年終預(yù)算單位的支出和財政國庫的支出不相符，影響會計信息質(zhì)量。 借：事業(yè)支出 —— 工資及人員支出 借：應(yīng)付工資 —— 應(yīng)付工資 貸：應(yīng)付工資 —— 應(yīng)付工資 —— 應(yīng)付工資性津貼 —— 應(yīng)付工資性津貼 —— 應(yīng)付其他工資 —— 應(yīng)付其他工資 貸：財政補助收入 對于銀行代扣的職工住房公積金，單位應(yīng)設(shè)備查簿進行登記。對于一級會計科目也就是總賬會計科目，必須以財政部規(guī)定的為準，不得人為修改會計科目，更不得自編自造會計科目。 第十三章 常見問題解答（二） 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ ?關(guān)于賬簿記載問題： 目前賬簿記載中出現(xiàn)的常見問題是：刮、擦、挖、補、涂改、褪色嚴重，使用鉛筆、圓珠筆記賬，字跡不工整，總賬明細賬不關(guān)聯(lián)，無會計憑證記賬，總賬使用活頁賬，賬簿設(shè)置不全，多數(shù)單位無現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，修改處和年終余額處不加蓋記賬人員印章，賬簿啟用信息沒有填寫或填寫不全，賬簿沒有貼花，賬簿交接時無相應(yīng)記錄，賬簿記載中日期、憑證號、摘要、借貸方向填寫不全或不規(guī)范，賬簿啟用轉(zhuǎn)記、新頁與舊頁接轉(zhuǎn)、承上頁、接下頁、過次頁等頁次關(guān)系不明確，結(jié)賬標記不明確，賬簿查找困難、保管不善、損壞、殘缺、腐爛或丟失現(xiàn)象時有發(fā)生。本年收入及時入賬，本年支出如實列報。 銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對賬單的余額核對相符。有價證券賬面數(shù)字，一般應(yīng)同實存的有價證券核對相符。 第十三章 常見問題解答（四） 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ ?關(guān)于年終結(jié)賬問題（二）： 事業(yè)單位在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進行年終結(jié)賬。 年終轉(zhuǎn)賬。然后，編制結(jié)賬前的 “ 資產(chǎn)負債表 ” ，試算平衡后，再將應(yīng)對沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個收支賬戶的余額按年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制 12月 31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年總累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。 記入新賬。將表列各賬戶的年終余額數(shù)（不編制記賬憑單），直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在 “ 摘要 ” 欄注明 “ 上年結(jié)轉(zhuǎn) ” 字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。 行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是不需計提折舊。 第十三章 常見問題解答（六） 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ ?行政事業(yè)單位會計檔案的歸檔范圍 : ?㈠ 會計憑證。包括總賬、明細賬、日記賬、各種輔助登記簿等； ?㈢財務(wù)報告。上級主管部門對報告的批復(fù)及社會審計的審計報告； ?㈣其它會計核算資料。 第十三章 常見問題解答（七） 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ 區(qū)別 級別 省外 省 內(nèi) 市州 縣區(qū) 鄉(xiāng)鎮(zhèn) 縣處級人員 130 110 70 20 其余人員 100 80 50 15 區(qū)別 級別 省外 省 內(nèi) 蘭州 市州縣區(qū) 鄉(xiāng)鎮(zhèn) 伙食補助費 40 20 15 5 公雜費 20 10 5 3 住宿費開支標準 伙食補助和公雜費開支標準 第十三章 常見問題解答（八） 黨政機關(guān)事業(yè)單位住宿費、伙食補助和公雜費開支標準 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ ?關(guān)于應(yīng)繳財政專戶款的核算 收取雜費時： 上解應(yīng)繳財政專戶款時： 借：銀行存款 借：應(yīng)繳財政專戶款 貸：應(yīng)繳財政專戶款 貸：銀行存款 收到財政專戶返還的款項時： 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入 第十三章 常見問題解答（九） 業(yè)精于勤荒于嬉；行成于思毀于隨！ ?政府采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 政府采購是指各級政府為了開展日常政務(wù)活動或為公眾提供公共服務(wù)的需要，在財政的監(jiān)督下，以法定的方式、方法和程序，從市場上為政府部門或所屬公共部門購買商品、工程和服務(wù)的行為。財務(wù)公章由出納員保管、兩枚私章由財務(wù)負責人和會計各自保